林偉慶

近年來(lái)，隨著財(cái)政體制機(jī)制改革，各部門(mén)各單位都進(jìn)一步規(guī)范了會(huì)計(jì)核算工作，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。然而在審計(jì)過(guò)程中，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、部門(mén)、單位的財(cái)政財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)資金、擴(kuò)大費(fèi)用開(kāi)支等問(wèn)題仍然遏制不絕的存在。究其原因，財(cái)政財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，導(dǎo)致出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)問(wèn)題。為此，筆者就如何加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理談點(diǎn)粗淺看法。

一、縣鄉(xiāng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。一是大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象普遍存在。超過(guò)現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)使用大額現(xiàn)金支付費(fèi)用情況的單位相對(duì)較多。二是部分單位固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)。有些單位固定資產(chǎn)未按規(guī)定進(jìn)行管理核算，長(zhǎng)期掛賬形成賬實(shí)不符，購(gòu)置的辦公用具、上級(jí)配發(fā)的小車(chē)、計(jì)算機(jī)等未入賬。三是往來(lái)款項(xiàng)等未按規(guī)定及時(shí)清理、結(jié)算。有相當(dāng)一部分單位債權(quán)債務(wù)不實(shí)有呆滯壞損，內(nèi)部職工借款長(zhǎng)期不歸還。四是公款私存。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)下?lián)芨鞔宓墓芾碣M(fèi)、重點(diǎn)工程項(xiàng)目建設(shè)資金，基本都是將資金匯入村干部個(gè)人賬戶(hù)。五是處置呆賬程序不合規(guī)。沒(méi)有經(jīng)過(guò)相關(guān)會(huì)議討論、表決，申請(qǐng)報(bào)告也沒(méi)有報(bào)經(jīng)主管部門(mén)同意及縣政府、縣國(guó)資辦等相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。

2.部分財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)。一是記賬核算不及時(shí)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)人員和未納入國(guó)庫(kù)集中統(tǒng)一核算的單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)薄弱，記賬較不及時(shí)，對(duì)本單位發(fā)生的記賬業(yè)務(wù)存在經(jīng)常性的拖延。二是付款手續(xù)不合規(guī)。例如：支出未取得原始憑據(jù)、貨款轉(zhuǎn)入非業(yè)主單位賬戶(hù)、款項(xiàng)匯入單位和后面所附發(fā)票的收款單位不一致等。三是個(gè)別財(cái)務(wù)人員沒(méi)有嚴(yán)格按制度、按規(guī)章辦事，應(yīng)報(bào)批準(zhǔn)事項(xiàng)未報(bào)批，接納白條入賬等。

3.擠占挪用財(cái)政資金屢查屢犯。近兩年審計(jì)中仍然發(fā)現(xiàn)部分單位擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)資金，涉及交通、水利、環(huán)保、教育、民政、計(jì)生、扶貧、土坯房改造等專(zhuān)項(xiàng)資金。

4.項(xiàng)目招投標(biāo)和政府采購(gòu)約束不力。一是應(yīng)公開(kāi)招投標(biāo)未經(jīng)招投標(biāo)。部分單位建設(shè)項(xiàng)目、接受服務(wù)未公開(kāi)招投標(biāo)，工程變更工作量，超規(guī)模、超投資建設(shè)，違規(guī)操作發(fā)包情況時(shí)有發(fā)生，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)責(zé)建設(shè)的工程項(xiàng)目未進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)現(xiàn)象較為普遍。二是政府采購(gòu)管理約束乏力，納入政府采購(gòu)目錄的商品、勞務(wù)，部分單位未經(jīng)政府采購(gòu)。

5.擴(kuò)大費(fèi)用開(kāi)支問(wèn)題突出。一是招待費(fèi)超支現(xiàn)象嚴(yán)重。特別是“八項(xiàng)規(guī)定、六項(xiàng)禁令”出臺(tái)以后，仍有部分單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在報(bào)銷(xiāo)土特產(chǎn)、煙酒等中央明令禁止的公務(wù)接待費(fèi)用。二是部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣直單位的車(chē)輛運(yùn)行費(fèi)用沒(méi)有得到較好的控制。三是違規(guī)發(fā)放津貼、補(bǔ)助、獎(jiǎng)金等。

6.收入征繳不規(guī)范。一是依法納稅意識(shí)較為薄弱。有些單位未按規(guī)定依法代扣代繳稅收，存在白條支付漏繳稅費(fèi)的現(xiàn)象。二是規(guī)費(fèi)征收不力。有些單位規(guī)費(fèi)征收隨意性較大，征收的申報(bào)、審核、批準(zhǔn)程序流于形式，應(yīng)征未征，緩征現(xiàn)象突出。三是個(gè)別單位非稅收入未按規(guī)定及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)。四是先墊繳后征收。如，社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)征繳存在采用虛開(kāi)票據(jù)方式空轉(zhuǎn)墊交。

7.“小金庫(kù)”偶有發(fā)現(xiàn)。國(guó)家三令五申嚴(yán)禁單位私設(shè)“小金庫(kù)”，但仍然有極少數(shù)單位頂風(fēng)違紀(jì)，私設(shè)“小金庫(kù)”、賬外賬。

8.“三亂”行為時(shí)有發(fā)生。經(jīng)過(guò)多年的查處，“三亂”行為得到較大遏止，但仍有單位我行我素，存在違規(guī)亂罰款、亂收費(fèi)等“三亂”行為。

二、存在問(wèn)題的主要原因

1.內(nèi)部管理松弛，外部監(jiān)督不力。有相當(dāng)部分單位未建立健全《機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理制度》、《內(nèi)部控制管理制度》等日常管理制度或者流于形式，單位財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)不清，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，擠占、挪用專(zhuān)項(xiàng)資金，損失浪費(fèi)，資產(chǎn)不實(shí)時(shí)有發(fā)生。有的部門(mén)從自身利益出發(fā)，打小算盤(pán)，不認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)管理規(guī)定，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂。

2.領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，法制觀念淡薄。一些單位財(cái)務(wù)支出、物資采購(gòu)、行政審批基本上由“一把手”說(shuō)了算，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，對(duì)現(xiàn)行的有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)一知半解，忽視財(cái)務(wù)管理，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為視而不見(jiàn)，不處罰、不制止，聽(tīng)之任之，更有甚者將有關(guān)收入不入賬，私設(shè)“賬外賬”、“小金庫(kù)”。

3.“問(wèn)責(zé)”機(jī)制不健全，責(zé)任追究不到位。對(duì)查出違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題的處理，一般只是“對(duì)單位不對(duì)個(gè)人”，很少按追究有關(guān)當(dāng)事人的個(gè)人責(zé)任，違法違紀(jì)行為成本低，造成“屢審屢犯”，擠占挪用財(cái)政資金、超標(biāo)準(zhǔn)列支招待費(fèi)等問(wèn)題年年審、年年有。

4.財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平低，責(zé)任心不強(qiáng)。財(cái)會(huì)人員缺乏系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)，業(yè)務(wù)技能水平不高，賬務(wù)處理混亂；鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府多數(shù)會(huì)計(jì)都是兼職，更換頻繁；部分財(cái)務(wù)人員不嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，做人情賬。

三、規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)建議

針對(duì)以上發(fā)現(xiàn)的諸多問(wèn)題，為進(jìn)一步規(guī)范好財(cái)政財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，現(xiàn)提出以下幾點(diǎn)建議：

1.完善財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理規(guī)范化。為更好地規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理，各級(jí)各部門(mén)各單位（含下屬二級(jí)單位）要結(jié)合工作實(shí)際，進(jìn)一步建立和健全內(nèi)控制度，用制度管人、管錢(qián)、管物，確保財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)范執(zhí)行、規(guī)范操作。

2.定期組織財(cái)經(jīng)知識(shí)培訓(xùn)，提高財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)和業(yè)務(wù)技能。出現(xiàn)諸多違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，在很大程度上與領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員意識(shí)和技能相關(guān)，為確保經(jīng)濟(jì)工作行為的規(guī)范，每年定期組織財(cái)經(jīng)知識(shí)培訓(xùn)，由紀(jì)檢、財(cái)政、審計(jì)等負(fù)責(zé)授課，通過(guò)集中輪訓(xùn)、以案說(shuō)法、警示教育等多種教育形式，重點(diǎn)培養(yǎng)領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)，財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能和道德操守。

3.前移審計(jì)監(jiān)督關(guān)口，規(guī)范經(jīng)濟(jì)工作行為。一是對(duì)較大的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，發(fā)現(xiàn)隱患迅速消滅在萌芽狀態(tài)，充分發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能。二是政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，實(shí)行全方位跟蹤。財(cái)政、審計(jì)要強(qiáng)化對(duì)征地拆遷、工程招投標(biāo)、設(shè)備材料采購(gòu)、資金管理使用等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，對(duì)違反有關(guān)規(guī)定的，及時(shí)提出整改意見(jiàn)，直至責(zé)任追究。三是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督轉(zhuǎn)變。

4.推行審計(jì)結(jié)果公開(kāi)，營(yíng)造全民監(jiān)督氛圍。經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及社會(huì)保障、公務(wù)支出、公款消費(fèi)等社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，以及與人民群眾利益密切相關(guān)的重大事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果，報(bào)經(jīng)黨委、政府同意后，以一定形式依法向社會(huì)公開(kāi)，增強(qiáng)社會(huì)和輿論監(jiān)督力度。

5.推行審計(jì)查出問(wèn)題的跟蹤銷(xiāo)號(hào)整改。對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題按照“建立臺(tái)賬，嚴(yán)格銷(xiāo)號(hào)，追責(zé)問(wèn)效”的工作機(jī)制，實(shí)行跟蹤銷(xiāo)號(hào)整改，以促進(jìn)審計(jì)整改落實(shí)到位。

6.規(guī)范移送管理，加大移送力度。建立一套完整規(guī)范的審計(jì)案件線索移送管理辦法，避免應(yīng)移送而未移送、違反程序移送等問(wèn)題的發(fā)生，加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、公安、檢察、法院在查處案件中的交流溝通、協(xié)調(diào)配合，形成工作合力。（作者單位：會(huì)昌縣審計(jì)局）