李莉

摘 要：當(dāng)前我國農(nóng)村商業(yè)銀行出于轉(zhuǎn)型發(fā)展時期，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用是改革轉(zhuǎn)型的推動力量。已有的內(nèi)部審計無法適應(yīng)形勢需要，因此轉(zhuǎn)型升級成為農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)審機構(gòu)及其工作人員面臨的重要任務(wù)。本文簡要介紹農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題，并探討相應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；轉(zhuǎn)型升級；問題；措施

一、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題

第一，內(nèi)部審計定位模糊。隨著多元化金融機制的形成，我國的農(nóng)村商業(yè)銀行面臨激烈市場競爭。為迎接挑戰(zhàn)需要農(nóng)商行內(nèi)部部門加強合作，提升自身的競爭力。內(nèi)部審計部門一方面需要發(fā)揮檢查監(jiān)督的職能，另一方面還需要為管理層的決策提供支持，為制定實施戰(zhàn)略規(guī)劃提供意見與建議[1]。不過當(dāng)前我國大部分的農(nóng)村商業(yè)銀行只是把內(nèi)部審計機構(gòu)當(dāng)作檢查監(jiān)督部門，內(nèi)部審計的定位停留在初級階段，主要影響因素就是管理人員輕視內(nèi)部審計工作，并且內(nèi)部審計機構(gòu)對工作的認知也比較淺顯。第二，內(nèi)部審計內(nèi)容欠缺。內(nèi)部審計的審計對象主要是內(nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性以及有效性。這意味著農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部審計的過程當(dāng)中，一方面需要重視組織運行環(huán)節(jié)的財務(wù)數(shù)據(jù)，另一方面還需要重視管理活動有效與否，分析內(nèi)部控制的漏洞，從而提高內(nèi)部管理水平以及經(jīng)營效益[2]。第三，內(nèi)部審計人才匱乏。同國有商業(yè)銀行等比較而言，農(nóng)村商業(yè)銀行工作人員的素質(zhì)比較低。一方面是因為農(nóng)村商業(yè)銀行沿襲信用社工作人員的組成，因此缺乏優(yōu)秀人才，另一方面是農(nóng)商行的待遇工資等無法同其他的金融機構(gòu)以及企業(yè)單位相比較，高學(xué)歷、高素質(zhì)工作人員的主動外流現(xiàn)象嚴重。兩個因素的疊加導(dǎo)致農(nóng)村商業(yè)銀行存在著人力資源的嚴重困境。內(nèi)部審計工作要求具備審計經(jīng)驗以及銀行經(jīng)驗，這一工作對審計人員的綜合素質(zhì)以及專業(yè)判斷能力要求都較為嚴格，并非傳統(tǒng)的財務(wù)人員可以勝任。農(nóng)商行的人力資源直接影響到內(nèi)部審計工作的開展。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級的措施

第一，內(nèi)審定位的轉(zhuǎn)型升級。在大部分農(nóng)村商業(yè)銀行員工的認知當(dāng)中，內(nèi)部審計僅僅局限在微觀執(zhí)行領(lǐng)域，只會耗費成本但是并不創(chuàng)造直接的收益，甚至認為內(nèi)審工作破壞內(nèi)部和諧。農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計要想實現(xiàn)定位轉(zhuǎn)型升級，需要在農(nóng)商行內(nèi)部各個層級當(dāng)中廣泛宣傳內(nèi)審工作的性質(zhì)以及現(xiàn)實意義，讓各級管理人員高度重視內(nèi)部審計工作，從而在思想層面排除對于內(nèi)審工作的排斥，正確看待內(nèi)審工作的作用于價值。內(nèi)部審計工作可以借助于微觀執(zhí)行層面的活動為宏觀戰(zhàn)略層面提供可靠的支撐，雖然會消耗一定成本，不過能夠在幫助農(nóng)商行規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險的過程當(dāng)中發(fā)揮無形的影響。第二，內(nèi)審職能的轉(zhuǎn)型升級。同我國國情以及農(nóng)商行的現(xiàn)實條件相結(jié)合，為服務(wù)現(xiàn)代金融企業(yè)當(dāng)作發(fā)展目標，要求農(nóng)商行的內(nèi)部審計工作需要具備綜合職能，審計職能需要從傳統(tǒng)的監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)型升級到監(jiān)督以及服務(wù)并重的方向。監(jiān)督檢查仍然屬于農(nóng)商行內(nèi)部審計最為主要的職能，不過其審計時限、審計方法以及審計手段都需要相應(yīng)地進行改變。為了適應(yīng)農(nóng)商行發(fā)展的具體要求，內(nèi)部審計需要在審計方法方面采取更為科學(xué)合理的方法。審計時限方面應(yīng)當(dāng)從過去的事后審計逐漸過渡到更能夠化解以及預(yù)防風(fēng)險的事前審計以及事中審計。審計手段方面需要更多應(yīng)用失誤概率比較低的信息手段。需要注意的是，農(nóng)商行的內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)型升級，需要確保內(nèi)部審計工作可以更多地承擔(dān)為內(nèi)部管理以及戰(zhàn)略決策提供參考的服務(wù)作用，查錯防弊并不屬于內(nèi)部審計最為根本的目的，而提高農(nóng)商行的內(nèi)部控制質(zhì)量，實現(xiàn)自身發(fā)展的戰(zhàn)略目標才是內(nèi)審工作的根本目的。因此內(nèi)審工作人員需要建立自覺樹立服務(wù)意識，通過樹立服務(wù)意識充分內(nèi)部審計的應(yīng)用智能。第三，內(nèi)審資源的轉(zhuǎn)型升級。審計角色以及審計定位的轉(zhuǎn)型升級可以說是農(nóng)商行內(nèi)部審計工作順利開展的重要基礎(chǔ)以及前提條件之一。審計范疇以及審計智能轉(zhuǎn)型升級能夠為內(nèi)部審計工作提供具體的方向與目標。內(nèi)部審計作為一項動態(tài)持續(xù)的日常工作，因此要想確保該工作的連續(xù)展開，要為內(nèi)審工作提供充足的資源支持。內(nèi)審工作需要的資源一方面包括實物以及資產(chǎn)，另一方面也包括人力資源，此外還需要包括管理權(quán)限等方面的資源。高素質(zhì)的人力資源可以說是內(nèi)審工作順利執(zhí)行的關(guān)鍵驅(qū)動力，資金以及實物資源是內(nèi)審工作開展的重要依托，相應(yīng)的管理權(quán)限是內(nèi)審人員調(diào)動農(nóng)商行各個部門工作人員配合的主要手段。這就表明農(nóng)商行內(nèi)審資源配置方面的轉(zhuǎn)型升級，對于內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型升級至關(guān)重要。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)前基礎(chǔ)比較薄弱的條件下，最大限度利用優(yōu)惠政策，合理調(diào)配人力、物力以及財力資源，為內(nèi)部審計工作提供更加全面的資源支持。

綜上所述，農(nóng)村商業(yè)銀行需要從自身請客出發(fā)，分析內(nèi)部審計環(huán)節(jié)存在的問題，有計劃、有重點進行轉(zhuǎn)型升級，避免影響內(nèi)部審計正常組織的基礎(chǔ)上，有序迅速地實現(xiàn)內(nèi)部審計升級，從而不斷改進內(nèi)部管理的質(zhì)量。

參考文獻：

[1] 麥瑞勇.農(nóng)村商業(yè)銀行向現(xiàn)代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略選擇——基于對端州農(nóng)村商業(yè)銀行的SWOT分析[J].南方金融，2015，12（8）：156-159.