張麗瓊

摘 要：近年來(lái)，營(yíng)改增成為我國(guó)稅收制度改革中的一大亮點(diǎn)，引起了廣泛的社會(huì)關(guān)注。本文首先就營(yíng)改增所帶來(lái)的主要意義進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，接著提出了營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的具體影響。最后，針對(duì)于此，提出了在營(yíng)改增中企業(yè)應(yīng)該采取的策略。旨在通過(guò)于此，全面提升企業(yè)的整體實(shí)力。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；企業(yè)；影響；策略

營(yíng)改增是我國(guó)稅收制度改革中一項(xiàng)重大變革，從2011年開(kāi)始，國(guó)家相關(guān)部門(mén)逐步開(kāi)始進(jìn)行營(yíng)改增的試點(diǎn)工作。經(jīng)過(guò)近五年的試點(diǎn)，從2016年5月1日起，中國(guó)全面實(shí)行營(yíng)改增，營(yíng)業(yè)稅作為一種稅種正式退出了我國(guó)的稅收舞臺(tái)。營(yíng)改增之后，我國(guó)的增值稅制度變得更加的科學(xué)完善且適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求。這是繼1994年我國(guó)分稅制度改革之后，我國(guó)稅收制度的又一次重大變革。營(yíng)改增之后，對(duì)于企業(yè)或多或少都會(huì)產(chǎn)生不小的影響，這也是業(yè)界人士普遍關(guān)注的一個(gè)問(wèn)題。

一、營(yíng)改增所帶來(lái)的主要意義

營(yíng)改增是我國(guó)稅收制度改革中十分重要的一次里程碑，通過(guò)營(yíng)改增，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)制度得到了一定程度的調(diào)整，變得更加適合時(shí)代發(fā)展的需求。在改革之前，國(guó)家增收的營(yíng)業(yè)稅是按照企業(yè)的全部收入進(jìn)行計(jì)算的，很顯然，這是一種十分單一的賦稅征收方式。而改革之后，賦稅征收的方式變得十分多元化，征收賦稅的形式也由過(guò)去的單環(huán)征收變成了如今的環(huán)環(huán)產(chǎn)額征稅。這種征收方式的改變能夠很大程度上減輕企業(yè)的稅收壓力，避免重復(fù)征稅現(xiàn)象的發(fā)生。

同時(shí)，營(yíng)改增之后，針對(duì)于絕大部分企業(yè)而言，他們的稅收壓力得到了明顯降低，原則上實(shí)現(xiàn)了事先期望的結(jié)構(gòu)性減稅的結(jié)果。企業(yè)的賦稅壓力一減輕，企業(yè)就能收獲其想要的“輕裝前行”。

二、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的具體影響

（一）營(yíng)改增對(duì)企業(yè)總體運(yùn)行情況的具體影響

首先，營(yíng)改增對(duì)企業(yè)總體運(yùn)行情況的影響體現(xiàn)在對(duì)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況下?，F(xiàn)如今，我國(guó)征收的增值稅的主要來(lái)源為工業(yè)和批發(fā)零售業(yè)。而在改革之前，營(yíng)業(yè)稅的征收來(lái)源主要是建筑行業(yè)和除了批發(fā)零售行業(yè)之外的企業(yè)第三產(chǎn)業(yè)。很顯然，營(yíng)改增之后，原先容易出現(xiàn)的重復(fù)征收的現(xiàn)象得到了很好的遏制，對(duì)于社會(huì)上各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)而言，賦稅的壓力得到很大程度緩解。從這個(gè)意義上講，營(yíng)改增能夠讓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展日趨良好，并能夠讓企業(yè)的整體效益得以全方位的提升。

其次，營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)的具體影響。營(yíng)改增是我國(guó)醞釀已久的一場(chǎng)稅收制度改革，國(guó)家期望通過(guò)營(yíng)改增讓我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)日趨完善，結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。很顯然，這是國(guó)家進(jìn)行營(yíng)改增的一個(gè)大目標(biāo)，而對(duì)于大多數(shù)企業(yè)而言，確實(shí)能夠從營(yíng)改增的改革中收獲到自己相應(yīng)的利益。但是對(duì)于某一部分的企業(yè)而言，營(yíng)改增可能反而會(huì)讓他們的稅收支出增加。

例如，對(duì)于物流企業(yè)而言，裝卸搬運(yùn)費(fèi)用和貨物運(yùn)輸?shù)姆?wù)費(fèi)用從改革之前的百分之三上漲到改革之后的百分之十一。因此，針對(duì)于這部分企業(yè)而言，營(yíng)改增不但沒(méi)有減輕他們的賦稅壓力，反而讓他們的稅收支出增加了。

（二）營(yíng)改增對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的具體影響

營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況有著非常具體的影響，其主要表現(xiàn)在影響企業(yè)的利潤(rùn)方面上。對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)而言，追求利潤(rùn)最大化都是其進(jìn)行任何一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的終極目標(biāo)。因此，對(duì)于企業(yè)而言，最終所能獲得的利潤(rùn)收益是企業(yè)最為關(guān)注的焦點(diǎn)。

而營(yíng)改增之后，企業(yè)的利潤(rùn)核算形式有了明顯的不同，其主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，營(yíng)改增不同程度的影響著企業(yè)的銷(xiāo)售收入。在稅收制度中，營(yíng)業(yè)稅被歸納在價(jià)內(nèi)稅的范圍中，而增值稅則屬于與之相對(duì)應(yīng)的價(jià)外稅。營(yíng)改增之后，企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)方式發(fā)生了明顯的轉(zhuǎn)變。改革之前，銷(xiāo)售收入的確認(rèn)包括了營(yíng)業(yè)稅，而改革之后，如果企業(yè)的產(chǎn)品定價(jià)繼續(xù)維持不變的話，最終核算出來(lái)的企業(yè)總體銷(xiāo)售收入是有所下降的。而很顯然，銷(xiāo)售收入的降低也就意味著最終會(huì)計(jì)利潤(rùn)額的降低。

其次，營(yíng)改增影響企業(yè)銷(xiāo)售方面的稅金收入。在營(yíng)改增之前，計(jì)算企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅一般都是以營(yíng)業(yè)稅金加上附加金額的形式進(jìn)行計(jì)算。利用這種核算方式進(jìn)行計(jì)算，企業(yè)最終的利潤(rùn)量可能會(huì)面臨一定的“縮水”。但是，營(yíng)改增之后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算將不再會(huì)被視為成本，因此，對(duì)于企業(yè)最終利潤(rùn)量是不會(huì)帶來(lái)任何影響的。從上可以看出，營(yíng)改增之后，企業(yè)的稅收金額以及在繳納稅收過(guò)程中所發(fā)生的核算費(fèi)用等都會(huì)面臨著重大的調(diào)整。而這些都在很大程度上影響了企業(yè)總體的利潤(rùn)額。

最后，營(yíng)改增對(duì)流轉(zhuǎn)稅額帶來(lái)的影響。在營(yíng)改增之前，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算方式一般較為簡(jiǎn)單，其主要是根據(jù)營(yíng)業(yè)收入為主，沒(méi)有相應(yīng)的抵扣項(xiàng)，這使得企業(yè)在進(jìn)行稅收繳納的過(guò)程中容易出現(xiàn)重復(fù)繳稅的現(xiàn)象，不利于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。而營(yíng)改增之后，由于營(yíng)業(yè)稅與增值稅之間存在著明顯的區(qū)別，使得企業(yè)在進(jìn)行繳稅的過(guò)程中可以進(jìn)行相應(yīng)的抵扣。這種抵扣關(guān)系的存在使得大部分企業(yè)都能降低所承擔(dān)的稅收金額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

三、在營(yíng)改增中企業(yè)應(yīng)該采取的策略

（一）企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際，進(jìn)行有效評(píng)估

營(yíng)改增之后，企業(yè)必須充分結(jié)合自身的實(shí)際情況，進(jìn)行有針對(duì)性的稅收調(diào)整工作。在具體環(huán)節(jié)上，首先，需要企業(yè)針對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)方向和產(chǎn)業(yè)模式，進(jìn)行有效科學(xué)的評(píng)估，通過(guò)評(píng)估，得到營(yíng)改增之后自己企業(yè)可能面對(duì)的稅收問(wèn)題。同時(shí)，有效利用國(guó)家提供的各項(xiàng)政策措施，將對(duì)經(jīng)營(yíng)有著重大影響的項(xiàng)目納入到可抵扣的稅種種類(lèi)之中，并且在這個(gè)過(guò)程中重視各個(gè)項(xiàng)目的票據(jù)的合法性和有效性。

其次，企業(yè)根據(jù)營(yíng)改增的大方針制定出適合自己企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度。通過(guò)制度的完善讓企業(yè)的稅負(fù)能夠快速適應(yīng)改革的需求，獲得最終的平衡。針對(duì)于在營(yíng)改增之后出現(xiàn)的稅負(fù)不平衡的現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)找出癥結(jié)所在，并制定一整套與之相協(xié)調(diào)的補(bǔ)助措施。

（二）與稅務(wù)部門(mén)積極溝通，創(chuàng)造有利于自身發(fā)展的納稅環(huán)境

營(yíng)改增之后，企業(yè)必須與駐地的稅收部門(mén)建立良好的關(guān)系，以確保自身企業(yè)具有一個(gè)良好的納稅外部環(huán)境。改革之前，企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅有地方稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行管理，而改革之后，增值稅的繳納由國(guó)家相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理。因此，除了與地方稅務(wù)部門(mén)建立良好溝通外，與國(guó)家稅務(wù)部門(mén)也必須保持良好的關(guān)系。這樣才能保證企業(yè)上下政令暢通，合法合規(guī)進(jìn)行納稅。

（三）對(duì)企業(yè)納稅操作人員進(jìn)行在崗培訓(xùn)

營(yíng)改增之后，企業(yè)負(fù)債納稅的操作人員必須進(jìn)行具有針對(duì)性的在崗培訓(xùn)，以適應(yīng)新政策所帶來(lái)的各種問(wèn)題與挑戰(zhàn)。同時(shí)，通過(guò)對(duì)于相關(guān)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)，建立起一系列與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的納稅規(guī)章制度。只有這些軟硬相兼的措施互相聯(lián)動(dòng)，才能讓企業(yè)完成營(yíng)改增的順利過(guò)渡。改革之后，對(duì)于納稅時(shí)所需要的憑證和納稅計(jì)算金額的要求都變得十分嚴(yán)苛，需要相關(guān)的業(yè)務(wù)人員熟悉政策，并對(duì)整個(gè)的工作流程和法律法規(guī)有一個(gè)清楚明晰的認(rèn)知。只有這樣，才能保證企業(yè)納稅的合法性和維持企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

營(yíng)改增是我國(guó)稅收制度歷史上一項(xiàng)十分重大的改革項(xiàng)目，其從試點(diǎn)到正式實(shí)施經(jīng)歷了多年的準(zhǔn)備。經(jīng)過(guò)國(guó)家相關(guān)部門(mén)的不斷調(diào)整，營(yíng)改增逐步實(shí)施，并給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了巨大的影響。根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，營(yíng)改增的改革勢(shì)在必行。企業(yè)必須在這個(gè)改革的洪流中站穩(wěn)腳跟，轉(zhuǎn)變理念，實(shí)現(xiàn)自身企業(yè)的快速適應(yīng)和調(diào)整。（作者單位：廣州軍區(qū)廣州總醫(yī)院附屬一五七醫(yī)院）

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