賈偉恒

摘 要：稅收是基于地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平，是宏觀調(diào)控的杠桿。從云南省GDP增長和稅收收入增長彈性分析云南稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的影響，建議優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，建立合理稅負(fù)水平，促進(jìn)云南經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)增長；稅收收入；稅制結(jié)構(gòu)

一、引言

稅收是基于地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平，是宏觀調(diào)控的杠桿。稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系的研究表明，稅收優(yōu)惠政策有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是增速過快或過慢都不利于地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。本文通過對云南經(jīng)濟(jì)與稅收入增長的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，研究云南稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的規(guī)律和稅制結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)增長的影響，建議優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，建立合理稅負(fù)水平，促進(jìn)云南經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長。

二、2007年-2014年云南省經(jīng)濟(jì)與稅收運(yùn)行基本特征

GDP是一個國家（或地區(qū)）所有常駐單位在一定時期內(nèi)生產(chǎn)的所有最終產(chǎn)品和勞務(wù)的市場價值。在核算口徑上，稅收總量與GDP高度相似，一般用GDP為經(jīng)濟(jì)變量來研究經(jīng)濟(jì)增長與稅收增長的規(guī)律。

從2007年以來，云南省經(jīng)濟(jì)與稅收收入均快速增長。全省GDP由2007年的4772.52億發(fā)展到了2014年的12814.59億，增長了2.69倍；稅收收入在07年是486.71億，而到了14年增長為1698.06億，增長了3.49倍，經(jīng)濟(jì)與地方稅收保持了協(xié)調(diào)發(fā)展，基本同步增長的運(yùn)行趨勢，與經(jīng)濟(jì)增長的波動幅度相比，稅負(fù)增長幅度波動性相對不大。

以稅收增長率與GDP增長率的比值作為稅收彈性系數(shù)，反映稅收增長與GDP增長的關(guān)聯(lián)程度。大于1說明稅收增長快于GDP增長；小于1說明稅收增長慢于GDP增長。彈性1表示：稅收增長率/GDP增長率，彈性2表示：增值稅增長率/GDP增長率，彈性3表示：企業(yè)所得稅增長率/GDP增長率。

從GDP角度來看，基本保持了較高的增長率，只有在09年受08年經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，云南省GDP增長幅度較小，07年到10年彈性1均保持在100%以上，直到14年稅收的增長率下降到5%，彈性1是64.82%小于1，稅收增長率小于GDP增長率，說明在14年云南省稅收收入開始較過去幾年開始減少，并且幅度比較大。

受經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響，增值稅在09年增長率為負(fù)數(shù)，進(jìn)而影響了該年稅收收入的增長和經(jīng)濟(jì)的增長，特別是彈性2-22%表明，明顯影響了GDP的增長，由彈性2看出07、08、10、11年增值稅基本跟上GDP的增長，12年增值稅的增長率滯后GDP增長率，在14年開始實施“營改增”后，增值稅收入增加，在GDP增長率下降同時，彈性2有較大的提高。

企業(yè)所得稅在13年之前，除了09年因為經(jīng)濟(jì)危機(jī)出現(xiàn)負(fù)增長外，其他年份均保持超GDP增長率勢頭，在13年企業(yè)所得稅增長率下降，彈性3數(shù)據(jù)小于1，從14年開始，企業(yè)所得稅增長率超GDP增長率增長。

以上看出，云南稅收增長率高于GDP增長率，地方稅收增長速度較快，是由于云南省經(jīng)濟(jì)增長加快，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增加，居民收入水平提高等因素影響；同時稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收征管力度，加強(qiáng)防止偷稅漏稅工作也加快了稅收收入的增長。

三、稅收收入增長的稅種結(jié)構(gòu)

上表反映的是2013年2014年云南省稅收收入和主要稅種對稅收收入的增長貢獻(xiàn)率。從表看出：營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅的稅收額在云南省稅收收入中所占份額較大，合計達(dá)到61%，小稅種總的稅收額僅占云南省稅收收入的很小部分。

從發(fā)展趨勢來看，營業(yè)稅的稅收額增幅比較穩(wěn)定，其所占份額在一直保持在30%左右，在地方稅收收入中具有舉足輕重的地位。增值稅所占份額變化不大。云南省的稅收收入中城建稅、土地增值稅、耕地占用稅也貢獻(xiàn)了很大一部分，煙葉稅在我省稅收收入中作用不小，這與云南省主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)有關(guān)。

四、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與稅收增長建議

云南省在全國稅收中比較的偏離，工業(yè)產(chǎn)值比較低，資源利用明顯不合理。云南省應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變資源分配方式，在城建稅上削減財政收入的投入，鼓勵在工業(yè)方面和服務(wù)業(yè)的投入。從云南省設(shè)置稅目來看，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)增值稅的建設(shè)，轉(zhuǎn)變營業(yè)稅的征稅方式，簡化稅收征收方式，適應(yīng)全國“營改增”的大局，減少稅負(fù)壓力。（作者單位：云南財經(jīng)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

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