沈周延　楊欣怡

摘 要：國民的納稅意識會極大程度地影響國家稅收的結(jié)果。在校大學(xué)生作為今后社會納稅的主要群體，其納稅意識將會影響社會的整體納稅意識。本文通過問卷調(diào)查的方式對大學(xué)生的納稅基本知識、態(tài)度以及宣傳方面進(jìn)行調(diào)查分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題、分析其原因并提出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：大學(xué)生 納稅意識 調(diào)查

一、研究意義

納稅意識是指公民在正確了解稅收對國家建設(shè)和社會發(fā)展的作用，在提高對國家和社會責(zé)任感的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的照章納稅的意愿。公民納稅意識通常由內(nèi)在心理因素和外在環(huán)境刺激所決定。在現(xiàn)實(shí)生活中，納稅意識低下往往會導(dǎo)致納稅人采取各種手段盡可能的逃避納稅義務(wù)。因此，一個國家國民整體納稅意識的強(qiáng)弱直接關(guān)系到國家的財政收入，甚至影響到該國在國際上的綜合競爭力。在近幾年，有關(guān)納稅意識的調(diào)查研究層出不窮，其中研究最多的是我國公民的納稅意識，在此基礎(chǔ)上，中西方國民納稅意識的對比、納稅意識的提高、企業(yè)的納稅意識、大學(xué)生的納稅意識都是研究的重點(diǎn)。本文通過調(diào)查大學(xué)生的納稅意識期望反映國民納稅意識在學(xué)校教育中存在的問題，從而有針對性的提出改進(jìn)方法。在大學(xué)生步入社會之前提升其納稅意識，為國家公民納稅意識的整體提高起到事半功倍的效果。

二、問卷設(shè)計與調(diào)查

為全面調(diào)查大學(xué)生的納稅意識，發(fā)現(xiàn)影響大學(xué)生納稅意識的多種因素，本次研究的調(diào)查問卷分為三部分。第一部分為受訪者基本資料，主要調(diào)查大學(xué)生性別、年級、民族、生源地、家庭主要收入來源、所學(xué)專業(yè)等基本問題；第二部分為納稅的基本知識調(diào)查；第三部分為納稅的宣傳教育調(diào)查。本研究通過試調(diào)查，整改問卷，正式調(diào)查的過程，對問卷中問題的設(shè)置進(jìn)行多次修改。正式調(diào)查發(fā)放調(diào)查問卷255份，收回235分，獲得有效做答問卷220份。調(diào)查對象總體狀況：男生37%，女生占63%；來自農(nóng)村的學(xué)生占31%，來自城市的學(xué)生占69%。調(diào)查對象包括了四個年級的學(xué)生：大一占15%；大二占24%；大三占15%；大四占46%。財會金融專業(yè)的占35%，非財會金融專業(yè)的占65%。被調(diào)查對象的家庭收入來源：工資收入占66%；投資經(jīng)營收入占14%；其他占20%。從以上數(shù)據(jù)看，樣本能夠較好的代表大學(xué)生群體的基本特征。

三、調(diào)查結(jié)果統(tǒng)計分析

1.納稅基本知識調(diào)查結(jié)果。大學(xué)生是否有最基本的納稅常識？問卷首先了解大學(xué)生對政府稅收的使用途徑與方法的認(rèn)識。問卷列舉了所有稅收的使用途徑：文化、福利、軍事、教育、經(jīng)濟(jì)和基礎(chǔ)建設(shè)，結(jié)果所有選項的選擇率都超過85%，說明對稅收的用處比較了解。其次，個人所得稅的起征點(diǎn)是多少？問卷一共給出了三個選項3500；2500；5500元。答對的有56%，答錯的同學(xué)有44%。稅務(wù)機(jī)關(guān)是執(zhí)法機(jī)關(guān)嗎？其中回答“是”的僅為40%。再進(jìn)一步調(diào)查哪些收入應(yīng)該納稅？從調(diào)查結(jié)果看大多數(shù)認(rèn)為彩票中獎，商販經(jīng)營活動都應(yīng)該納稅；但學(xué)生做微商，或勤工儉學(xué)的收入大多數(shù)人認(rèn)為不應(yīng)該納稅。說明大學(xué)生對哪些收入應(yīng)該納稅還是很模糊。究其原因他們還是習(xí)慣從個人角度思考問題，朝著有利于自己的方面進(jìn)行選擇。總之，大學(xué)生在納稅基本常識方面還是欠缺的。

2.納稅態(tài)度調(diào)查結(jié)果。納稅態(tài)度是人們對納稅行為或納稅征收結(jié)構(gòu)的傾向性評價。問卷通過對稅法重要性、避逃稅等問題的回答了解大學(xué)生的納稅態(tài)度。

從調(diào)查結(jié)果看，大學(xué)生的基本納稅態(tài)度呈積極傾向，并且認(rèn)為了解稅法是很重要的，對偷逃稅持否定態(tài)度。但值得注意的是，調(diào)查發(fā)現(xiàn)有近一半的人認(rèn)為避稅是一種能力的體現(xiàn)。因此可以推測，盡量少納稅在許多人看來是正性的，是自己能力的體現(xiàn)。納稅多不是多做貢獻(xiàn)，而是能力不夠。對稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法嚴(yán)格性，更多的人（65%）持否定態(tài)度。這是大學(xué)生對國家稅收公信力的大體判斷，普遍覺得偷稅漏稅的存在與國家機(jī)關(guān)執(zhí)法不嚴(yán)有很大關(guān)系。同時發(fā)現(xiàn)大學(xué)生對稅收的公平性評價令人吃驚。“你認(rèn)為當(dāng)前稅法對各種收入的人都是公平的嗎？”有27%的人認(rèn)為公平，大部分（73%）都認(rèn)為不公平的，也因此有47%的人明確回答有收入的時候也不愿意如數(shù)繳納個稅。

3.稅法宣傳方面的調(diào)查結(jié)果。大學(xué)生中接觸稅法宣傳的人比較少，調(diào)查數(shù)據(jù)顯示54%的人沒接觸過任何的稅法宣傳。大學(xué)生即使有一些對稅法知識的了解也主要是通過新興媒體渠道，其中由網(wǎng)絡(luò)渠道了解到稅法知識的占到86%，是最主要的渠道；其次是電視渠道。可見高校里的稅法知識宣傳是非常欠缺的，同時有77%大學(xué)生認(rèn)為在學(xué)校有必要增加稅法等相關(guān)知識的講座。

四、受訪者的納稅意識交叉分析

通過結(jié)合大學(xué)生一些屬性的交叉分析可以更清楚了解他們的納稅意識差異與哪些因素有關(guān)，以便今后有針對性的進(jìn)行宣傳教育。

1.生源地影響因素分析。本調(diào)查把生源地分為農(nóng)村和城市。一般認(rèn)為來自農(nóng)村的同學(xué)和來自城市的同學(xué)由于他們的家庭收入方式和家庭教育理念可能有差異從而導(dǎo)致納稅意識的差異。調(diào)查結(jié)果顯示對“小規(guī)模逃稅對個人信用沒有影響”的問題并沒有出現(xiàn)很明顯的差距。說明當(dāng)前大學(xué)生避稅問題持謹(jǐn)慎態(tài)度，并不愿意冒風(fēng)險，無論是農(nóng)村還是城市來的的大學(xué)生，都不愿在稅收上留下不良檔案信息在生源地屬性上有較大評價差異的問題是納稅公平性、避稅態(tài)度方面。農(nóng)村學(xué)生認(rèn)為現(xiàn)在國家的稅收不公平的較多達(dá)到79.4%，城市學(xué)生69.8%。造成這個情況，可能是大學(xué)生的納稅意識受父母影響，農(nóng)村家庭一般以種植業(yè)養(yǎng)殖業(yè)為主，收入不固定，納稅缺乏約束，權(quán)利不受保障，容易造成對納稅機(jī)關(guān)的不滿。所以國家需要在稅法宣傳的時候，在農(nóng)村加大力度，更多地擴(kuò)展稅法知識的普及。對于“避稅是一種能力的體現(xiàn)”這一觀點(diǎn)，農(nóng)村家庭的學(xué)生（58.8%）比城市家庭學(xué)生（39.7%）的人明顯高。就其原因，一方面可能種植業(yè)養(yǎng)殖業(yè)等農(nóng)村經(jīng)濟(jì)形式納稅數(shù)額不確定、不穩(wěn)定，所以這方面有空子可以鉆。另一方面，可能農(nóng)村納稅機(jī)關(guān)在行使職權(quán)的時候沒有城市的納稅機(jī)關(guān)一樣嚴(yán)苛，在檢查和審理的時候存在托關(guān)系等陋習(xí)。對于“學(xué)生勤工儉學(xué)的收入也需繳納個人所得稅”的觀點(diǎn)，大多數(shù)農(nóng)村生源學(xué)生79.4%持否定態(tài)度，城市學(xué)生比例為65.7%。不難理解，農(nóng)村大學(xué)生進(jìn)行勤工儉學(xué)的比例比城市大，因?yàn)樯婕暗阶陨砝?，所以大部分農(nóng)村大學(xué)生不希望勤工儉學(xué)的金額要繳納個人所得稅。

2.納稅意識的性別差異分析。在大多數(shù)問題上，男女生回答問題比例相似。在性別上表現(xiàn)出較大差異的是“大學(xué)生做微商需要繳納個人所得稅嗎？”這個選項中男生持否定態(tài)度的73.6%，而女生只有46.6%。在“你是否愿意如數(shù)上繳個人所得稅？”問題的回答上，男生選擇“不愿意”比例為68.4%，女生為36.4%。這兩個態(tài)度差異大的問題說明女生的人格特質(zhì)的許多方面諸如自我、道德判斷和同情心等的發(fā)展要明顯早于男生?？梢钥闯雠鷮{稅的態(tài)度更謹(jǐn)慎，也更愿意納稅。

3.家庭收入來源對納稅意識的影響分析。調(diào)查發(fā)現(xiàn)來自非工資收入家庭的學(xué)生避稅的意識比較強(qiáng)。因?yàn)榻?jīng)商或者其他原因，獲取收入有很多渠道和方式，這使得這部分收入的人習(xí)慣通過各種方式進(jìn)行避稅，也間接影響了子女。在對納稅公平的評價方面，來自投資經(jīng)營業(yè)務(wù)收入家庭的學(xué)生（50%）認(rèn)為公平的，工資收入家庭的學(xué)生認(rèn)為不公平的人數(shù)達(dá)到78.8%，差異明顯。分析原因可能是投資經(jīng)營收入由于變動比較大，當(dāng)覺得不公平的時候可以自己避稅從而使之更加“公平”。而工薪收入家庭納稅多是單位代繳，納稅行為相對被動，容易產(chǎn)生于不公平的感覺。

五、 提高大學(xué)生納稅意識的建議

1.積極在校園中普及納稅基本知識。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前大學(xué)生的納稅基本知識比較欠缺，比如有44%的人不知道個稅起征點(diǎn)；對稅收機(jī)關(guān)是否執(zhí)法機(jī)關(guān)的判斷中大部分的被調(diào)查者回答錯誤，這都說明大學(xué)生的納稅常識不足。大學(xué)生由于專業(yè)學(xué)科限制，平時較少主動接觸納稅知識，作為教育機(jī)構(gòu)的學(xué)校和稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該主動宣傳到學(xué)校。通過講座，知識競賽，體驗(yàn)活動等宣傳納稅基本知識。特別針對大學(xué)生越來越頻繁的微商經(jīng)營活動、海淘活動以及生勤工儉學(xué)中的納稅基本問題，學(xué)校及稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)召開專門的宣傳研討會，或通過學(xué)生團(tuán)體競賽活動，或以網(wǎng)絡(luò)調(diào)查方式，讓廣學(xué)生接觸到稅法知識并參與其中討論，同時對大學(xué)生提出的問題和不滿進(jìn)行逐條解釋。

2.強(qiáng)化宣傳改善大學(xué)生的納稅態(tài)度。通過調(diào)查可以看出來，大學(xué)生的納稅基本態(tài)度總體是比較好的。大學(xué)生的納稅理念基本正確。但是數(shù)據(jù)非常明顯地表現(xiàn)出較大部分學(xué)生（73%）覺得稅務(wù)征收對當(dāng)前民眾不公平。許多學(xué)生認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不嚴(yán)格（65%）。因此有47%的人明確回答有收入的時候也不愿意如數(shù)繳納個稅。在稅法實(shí)施過程中，民眾們最關(guān)注的往往是公平性問題。較低的公平度會導(dǎo)致大部分民眾喪失熱情和信任，從而選擇偷逃稅。事實(shí)上，大學(xué)生并沒有走出社會，他們的納稅認(rèn)知較少源于接觸到的人和事。絕大多數(shù)通過網(wǎng)絡(luò)等新興媒體得到納稅的概念和事例。這樣的知識學(xué)習(xí)不成體系，并且網(wǎng)絡(luò)上的負(fù)面實(shí)例和觀點(diǎn)更加容易被炒作宣傳，以至大學(xué)生的納稅態(tài)度堪憂。調(diào)查發(fā)現(xiàn)有54%的學(xué)生都沒有接觸過稅法宣傳。說明目前的稅務(wù)機(jī)關(guān)和教育機(jī)構(gòu)對大學(xué)的納稅意識沒有足夠的重視。大學(xué)里有專門的課程學(xué)習(xí)法律常識，有專門的課程講解思想品德修養(yǎng)，但非財稅專業(yè)的學(xué)生幾乎沒有專門的課程和時間來接受納稅知識的學(xué)習(xí)和宣傳。77%的被調(diào)查者認(rèn)為有必要在學(xué)校開設(shè)稅法知識講座，可見學(xué)生是歡迎納稅知識教育的。納稅宣傳也不要一味強(qiáng)調(diào)“納稅光榮”，簡單的口號，這并不能讓大學(xué)生發(fā)現(xiàn)納稅的好處。需要轉(zhuǎn)換觀念，將枯燥的稅法知識以另一種形式傳遞給大學(xué)生，因此學(xué)校和稅務(wù)機(jī)構(gòu)有必要定期的聘請一些有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)從業(yè)人員或法律界的名師，給大學(xué)生們進(jìn)行實(shí)時的科普。同時也可以通過數(shù)據(jù)、案例分析讓大學(xué)生們了解國家稅收對國家經(jīng)濟(jì)的作用，并且要他們認(rèn)識到自己的生活學(xué)習(xí)得到了多少國家稅收的支持，以此改變大學(xué)生的納稅意識。

參考文獻(xiàn)：

[1]張晶.我國大學(xué)生納稅意識的研究 [D] 暨南大學(xué)2011 .

[2]孫勇. 大學(xué)生納稅意識的現(xiàn)狀及影響因素分析 [D] 暨南大學(xué) 2011.

作者簡介：沈周延，女（1966.11—）學(xué)歷：研究生；職稱：副教授；主要研究方向：經(jīng)濟(jì)管理，單位名稱：西南交通大學(xué)。

楊欣怡（1993.07—），女，籍貫：遼寧省大連市，學(xué)歷：本科，職稱（無），研究方向：財務(wù)會計。