陳茜

摘 要：伴隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來信息系統(tǒng)得到了不斷的發(fā)展，對審計(jì)的影響也發(fā)生了巨大的變化。大數(shù)據(jù)通過采集計(jì)算等對數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析，提供相關(guān)的信息。大數(shù)據(jù)的發(fā)展可以為審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展提供基本驅(qū)動(dòng)力。隨著大數(shù)據(jù)的發(fā)展越來越多的企業(yè)利用進(jìn)一步發(fā)展的信息系統(tǒng)來為審計(jì)工作提供服務(wù)，這在為企業(yè)提供審計(jì)便利的同時(shí)也帶來了許多發(fā)人深思的問題。強(qiáng)化大數(shù)據(jù)背景下信息系統(tǒng)的發(fā)展包括明確發(fā)展目標(biāo)、制定發(fā)展計(jì)劃、完善審計(jì)法規(guī)建設(shè)、提高信息系統(tǒng)的利用率。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；信息系統(tǒng)；審計(jì)

一、大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵及特點(diǎn)

二十一世紀(jì)初，才有了“大數(shù)據(jù)”這種說法。大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)體現(xiàn)了其真正融入到老百姓的日常經(jīng)濟(jì)生活中。之所以稱之為“大數(shù)據(jù)”是因?yàn)槠鋽?shù)目巨多。因?yàn)樗婕暗臄?shù)目巨多所以利用目前開發(fā)出來的軟件無法對數(shù)據(jù)進(jìn)行充分的分析以為人們提供有用的信息。

一是因?yàn)橛辛舜髷?shù)據(jù)的發(fā)展，調(diào)查活動(dòng)不只限于采用抽樣的方法來研究數(shù)據(jù)。全部數(shù)據(jù)的應(yīng)用研究成為了可能。當(dāng)今時(shí)代，科學(xué)在進(jìn)步，工具在不斷豐富，盡管人們?nèi)匀徊痪邆涮幚砣繑?shù)據(jù)的條件，但是可供分析了解的數(shù)據(jù)的數(shù)量已經(jīng)大大增加了，并且我們有信心科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步帶來的是可知可控領(lǐng)域范圍的進(jìn)一步擴(kuò)大。隨著技術(shù)工具的完善我們了解的數(shù)據(jù)不再局限于現(xiàn)代還可以了解到過去的數(shù)據(jù)，可供參考的數(shù)據(jù)更全面，提供的信息更可靠。

二是在大數(shù)據(jù)時(shí)代，人們關(guān)注的重點(diǎn)從數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確轉(zhuǎn)移到進(jìn)行數(shù)據(jù)研究是否是高效率的。當(dāng)可供參考的數(shù)據(jù)比較小時(shí)人們將信息的有用性寄托于研究的準(zhǔn)確性上。但是，大量數(shù)據(jù)的存在導(dǎo)致追求精確變得困難并且重要性不高。在大數(shù)據(jù)背景下人們更多關(guān)心的是事情的發(fā)展方向，更需要的是提供經(jīng)濟(jì)信息所需時(shí)間的長短，即研究效率。和過去的時(shí)代相比大數(shù)據(jù)研究現(xiàn)象更關(guān)注的是它的全部和真實(shí)情況。

三是大數(shù)據(jù)給我們帶來了思維方式的轉(zhuǎn)變：受各種因素的影響，人們習(xí)慣于探索產(chǎn)生一種現(xiàn)象的原因。即我們常說的因果關(guān)系。得益于大數(shù)據(jù)，人們不必將全部的關(guān)注點(diǎn)放在為什么會這樣而是可以找出事物之間相互關(guān)系彼此的地方。[2]事物之間的相互關(guān)聯(lián)可能不會解釋現(xiàn)象產(chǎn)生的原因而使人們可以通過事物之間的相互關(guān)聯(lián)來了解過去、把握現(xiàn)在和預(yù)測未來。

二、大數(shù)據(jù)背景下信息系統(tǒng)與審計(jì)的關(guān)系

最初的審計(jì)辦法是通過查賬獲得相關(guān)信息，后來隨著科學(xué)的發(fā)展方法變得越來越高級和完善?，F(xiàn)在是信息時(shí)代，人們習(xí)慣于用計(jì)算機(jī)來辦公。與之相對應(yīng)現(xiàn)在的審計(jì)屬于IT審計(jì)。[3]面對日新月異的大數(shù)據(jù)時(shí)代帶來的信息系統(tǒng)的進(jìn)步，人們不僅需要改變自己的思維方式還要?jiǎng)?chuàng)新自己的工作方法。分析大數(shù)據(jù)背景下信息系統(tǒng)對怎樣審計(jì)、怎樣利用抽樣的方法進(jìn)行審計(jì)、對審計(jì)方式審計(jì)報(bào)告該采取什么樣的形式、用什么樣的方式來收集數(shù)據(jù)。

（一） 大數(shù)據(jù)環(huán)境下的信息系統(tǒng)使審計(jì)方式變得多樣化

傳統(tǒng)的審計(jì)屬于相關(guān)業(yè)務(wù)完成后才進(jìn)行的事后審計(jì)，并且審計(jì)的范圍比較小，不是審計(jì)全部的數(shù)據(jù)，只是從中抽取一部分進(jìn)行研究分析。這種事件的滯后性和審計(jì)范圍的狹小導(dǎo)致結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性非常低?？茖W(xué)技術(shù)的發(fā)展不僅允許人們進(jìn)行事后審計(jì)還可進(jìn)行事前事中的審計(jì)，來解決審計(jì)結(jié)果和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之間的時(shí)間不匹配問題。 [4]

（二） 大數(shù)據(jù)背景下的信息系統(tǒng)提供了審計(jì)成果的利用度

伴隨著大數(shù)據(jù)背景下信息系統(tǒng)的不斷完善，豐富了審計(jì)人員的工作成果，其可提供的內(nèi)容不只包括審計(jì)報(bào)告，還有可供管理者參考的在審計(jì)過程中所收集到資料和數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可以幫助管理者更好的了解企業(yè)的現(xiàn)狀。豐富數(shù)據(jù)收集整理審計(jì)工具的效果。

（三） 大數(shù)據(jù)環(huán)境下的信息系統(tǒng)提高了數(shù)據(jù)之間的相關(guān)度

大數(shù)據(jù)背景下的信息系統(tǒng)給人們帶來好處的同時(shí)也帶來了不利的方面。然而大數(shù)據(jù)環(huán)境下人們更多地是利用相關(guān)程度高的數(shù)據(jù)來進(jìn)行研究和分析。數(shù)據(jù)之間相關(guān)關(guān)系的利用降低了因果關(guān)系的利用度，在某種程度上說相關(guān)關(guān)系的運(yùn)用更加受到人們的推崇。相關(guān)關(guān)系在某種程度上替代了因果關(guān)系是大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下數(shù)據(jù)特征的一種體現(xiàn)。

（四） 大數(shù)據(jù)背景下的信息系統(tǒng)培養(yǎng)了新型人才

數(shù)據(jù)可靠性真實(shí)性的驗(yàn)證工作是必不可少的，需要有專門的人員來從事這項(xiàng)工作，顯而易見審計(jì)人員是這一角色的不二人選，我們可以把它叫做數(shù)據(jù)審計(jì)師。當(dāng)有不同的意見產(chǎn)生時(shí)，數(shù)據(jù)審計(jì)師有權(quán)利對相關(guān)的環(huán)節(jié)進(jìn)行再審查以找出問題的癥結(jié)所在。數(shù)據(jù)審計(jì)師的出現(xiàn)是為了見證數(shù)據(jù)真實(shí)性和可靠性而應(yīng)時(shí)發(fā)展起來的，滿足現(xiàn)當(dāng)代數(shù)據(jù)審計(jì)的需要。

三、強(qiáng)化大數(shù)據(jù)背景下信息系統(tǒng)審計(jì)作用的建議

和大數(shù)據(jù)時(shí)代相伴而生的是審計(jì)方式和方法的不斷進(jìn)步和發(fā)展。在大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)組織和審計(jì)人員都會發(fā)生重大的變化，審計(jì)方式方法將變得更加數(shù)據(jù)化。數(shù)據(jù)信息提供的結(jié)果所需時(shí)間變的更短更加智能，更加能對未來的趨勢走向進(jìn)行預(yù)測。新事物必然會帶來不適應(yīng)的地方，為了更好地促進(jìn)大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)技術(shù)的長遠(yuǎn)發(fā)展，審計(jì)組織和審計(jì)人員應(yīng)該提前做好準(zhǔn)備。

（一） 明確大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展目標(biāo)及走向

我國的信息化審計(jì)已經(jīng)有了一定的成果，但是仍然需要全行業(yè)的共同付出才能取得理想的成果，這是一項(xiàng)需要長久戰(zhàn)斗力、精湛的技術(shù)的戰(zhàn)役。有目標(biāo)才會有工作的方向，所以必須首先明確目標(biāo)，然后按照目標(biāo)腳踏實(shí)地地去實(shí)施。在目標(biāo)的引航下，審計(jì)行業(yè)應(yīng)該多方位多角度采取推進(jìn)措施。

（二） 完善大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)法律法規(guī)的建設(shè)工作

目前我國的法律并沒有明確審計(jì)工作應(yīng)該如何使用大數(shù)據(jù)，我國在此方面的法律和法規(guī)是存在著漏洞的。如果這些問題不能早日合理的得到解決，審計(jì)領(lǐng)域運(yùn)用大數(shù)據(jù)為我們帶來的便利就會成為一種不可付諸行動(dòng)的空想。大數(shù)據(jù)收集工具儲存工作如何合法的進(jìn)行，分析成果及相關(guān)證據(jù)的合法性問題都是亟待解決的。這是我們能夠運(yùn)用大數(shù)據(jù)給我們帶來便利的基礎(chǔ)條件。

（三） 建立行業(yè)云審計(jì)平臺和大數(shù)據(jù)審計(jì)分析平臺

要使大數(shù)據(jù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用變成可能，審計(jì)組織和行業(yè)應(yīng)該形成一個(gè)可以利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)的平臺。建設(shè)這平臺是需要長期精力的基礎(chǔ)性工作，這樣才能促進(jìn)大數(shù)據(jù)更好的為審計(jì)工作服務(wù)。在不同的行業(yè)不同的領(lǐng)域都可以應(yīng)用這一平臺，建立強(qiáng)大的利用平臺數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)。[6]

（四） 轉(zhuǎn)變審計(jì)人員的思維方式，培養(yǎng)審計(jì)人員利用大數(shù)據(jù)的能力

由于大數(shù)據(jù)背景下的信息系統(tǒng)確實(shí)為人類帶來了很多好處，因此已經(jīng)得到了審計(jì)人員的初步肯定，但是不可否認(rèn)我國審計(jì)工作研究是比較晚的，大部分的審計(jì)人員沒有有意識地增加此方面的知識，在實(shí)際工作中也很少用到，仍然擺脫不了原有思維定式的限制。信息化時(shí)代電子方式儲存是大多數(shù)數(shù)據(jù)的存在方式，在審計(jì)領(lǐng)域運(yùn)用大數(shù)據(jù)的工作方法不僅省時(shí)省力而且準(zhǔn)確度高。審計(jì)人員只有做好與時(shí)俱進(jìn)，才能得到良好的審計(jì)結(jié)果，在自己的崗位上做出業(yè)績，實(shí)現(xiàn)人生價(jià)值。

（作者單位：甘肅政法學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1] 鄧川，楊文鶯.云審計(jì)對會計(jì)事務(wù)所的機(jī)遇、挑戰(zhàn)及對策[J].財(cái)會研究，2012（2）

[2] 文峰.云計(jì)算與云審計(jì)—關(guān)于未來審計(jì)的概念與框架的一些思考[J].中國注冊會計(jì)師，2011（2）

[3] 秦榮生.大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)對審計(jì)的影響研究[J].審計(jì)研究，2014（6）

[4] 胡曉明.我國信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展戰(zhàn)略研究學(xué)習(xí)與探索[J].學(xué)習(xí)與探索，2006（5）

[5] 李俊.大數(shù)據(jù)在公共管理中的運(yùn)用與審計(jì)啟示[J].審計(jì)研究，2013（7）

[6] 呂博.信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)理論的基礎(chǔ)研究[J].中國注冊會計(jì)師，2002（7）