楊娜

摘 要：在當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化的大背景下，會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容已經(jīng)發(fā)生天翻地覆的改變，這些改變使得傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理形式出現(xiàn)了某些局限性，因而企業(yè)要想做好財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)內(nèi)部做到合理的控制，應(yīng)該充分利用會(huì)計(jì)電算化中的各種資源，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理模式進(jìn)行改革與創(chuàng)新。本文主要分析了在會(huì)計(jì)電算化的大背景下，企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的主要問(wèn)題，同時(shí)針對(duì)這些問(wèn)題提出對(duì)應(yīng)化的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

隨著當(dāng)前計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理時(shí)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)快速增加，當(dāng)前充分發(fā)揮出會(huì)計(jì)電算化的快捷與效率高的特點(diǎn)、保證企業(yè)財(cái)務(wù)的安全，進(jìn)而構(gòu)建起完善的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)用于內(nèi)部控制顯得尤為必要。

一、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）控制中任務(wù)繁重，協(xié)調(diào)困難

在當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化的大背景下，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中內(nèi)部控制出現(xiàn)了很多問(wèn)題，導(dǎo)致許多企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制過(guò)程有點(diǎn)力不從心，其中最顯著的問(wèn)題就是企業(yè)控制過(guò)程出現(xiàn)不協(xié)調(diào)性問(wèn)題。

（二）財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制不完善，容易出現(xiàn)違規(guī)操作

當(dāng)前很多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)控制過(guò)程中要具有相應(yīng)的權(quán)限，這種權(quán)限需要由具體的管理人員或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人來(lái)進(jìn)行授權(quán)，然而這樣的授權(quán)形式往往缺少必要的授權(quán)實(shí)體文本，因而管理人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)操作過(guò)程中是否經(jīng)過(guò)上級(jí)的授權(quán)也就無(wú)處可尋了，這樣就使得財(cái)務(wù)管理變得更加隨意，降低了其嚴(yán)謹(jǐn)性。舉例：假如財(cái)務(wù)工作人員被競(jìng)爭(zhēng)方收買，在其進(jìn)行財(cái)務(wù)操作時(shí)繞過(guò)正常的財(cái)務(wù)授權(quán)流程，即在沒(méi)有授權(quán)的前提下進(jìn)行財(cái)務(wù)權(quán)限的獲取，違規(guī)進(jìn)行操作，對(duì)外看起來(lái)其好像還是經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)而進(jìn)行操作的，然而由于這種授權(quán)無(wú)從查起，因而導(dǎo)致出現(xiàn)很多財(cái)務(wù)犯罪的灰色地帶。

（三）財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)需要提升

在當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化的大背景下，很多財(cái)務(wù)工作人員的基本素質(zhì)無(wú)法滿足于會(huì)計(jì)電算化的要求，工作人員不管是在素質(zhì)方面還是基本工作技能方面還存在很多的不足，這就對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的安全性帶來(lái)一定的挑戰(zhàn)。因?yàn)楹芏嘭?cái)務(wù)數(shù)據(jù)與相關(guān)的文件非常容易被別人偽造或者復(fù)制篡改，同時(shí)這種形式的更改往往不會(huì)留下明顯的證據(jù)和痕跡，這樣就為財(cái)務(wù)管理人員做出一些不道德的行為提供機(jī)會(huì)，同時(shí)由于財(cái)務(wù)工作人員自身的基本素養(yǎng)不高，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)違規(guī)違法行為的狀況呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。

（四）過(guò)度依賴財(cái)務(wù)管理軟件

在當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化的大背景下，現(xiàn)代的很多軟件能夠?yàn)楣ぷ鲙?lái)很大的便利性，因而現(xiàn)在很多的工作人員過(guò)度的依賴于會(huì)計(jì)軟件。但是由于一些技術(shù)原因，很多會(huì)計(jì)軟件在編程與運(yùn)行時(shí)常常會(huì)出現(xiàn)不穩(wěn)定的問(wèn)題，常常會(huì)使得會(huì)計(jì)人員在使用過(guò)程中出現(xiàn)各種差錯(cuò)。但是由于當(dāng)前很多工作人員對(duì)軟件的依賴性，他們很少去核實(shí)經(jīng)過(guò)軟件計(jì)算出來(lái)的結(jié)果是否正確，這就使得最終出現(xiàn)一些財(cái)務(wù)漏洞，出現(xiàn)問(wèn)題的原因：其一是由于軟件本身的原因；其二是財(cái)務(wù)管理人員自身的粗心大意，對(duì)所處理的事情沒(méi)有分析與檢查。

二、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）依據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際狀況構(gòu)建起符合會(huì)計(jì)電算化的組織架構(gòu)

在對(duì)會(huì)計(jì)電算化背景下財(cái)務(wù)控制管理過(guò)程中存在的不足進(jìn)行充分分析的前提下，構(gòu)建起符合企業(yè)要求的組織架構(gòu)，該組織架構(gòu)應(yīng)該與當(dāng)前的會(huì)計(jì)電算化的特征相契合，進(jìn)而使得組織內(nèi)部能夠依據(jù)當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化的基本特征而做出對(duì)應(yīng)的調(diào)整，以便能夠取得財(cái)務(wù)管理的目的。

（二）建立起健全的上機(jī)監(jiān)督制度

因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化本身的特性，因而應(yīng)該對(duì)上機(jī)人員進(jìn)行嚴(yán)格的管理并制定出嚴(yán)格的規(guī)范規(guī)定；依據(jù)電算化本身安全與保密的特點(diǎn)，應(yīng)該對(duì)上機(jī)人員進(jìn)行嚴(yán)格的審查，確保正確的人以正確的方式做出正確的事情。

（三）制定出嚴(yán)格的責(zé)任監(jiān)督機(jī)制

在企業(yè)組織內(nèi)部在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中要堅(jiān)持職責(zé)明確的管理形式，對(duì)于會(huì)計(jì)工作人員或者管理人員，應(yīng)該制定出健全的責(zé)任制度以進(jìn)行約束，最終實(shí)現(xiàn)人、責(zé)、崗三者之間的匹配，避免出現(xiàn)一崗多人、一人多崗的問(wèn)題。同時(shí)企業(yè)還要構(gòu)建起健全的財(cái)務(wù)輪崗制度，對(duì)工作人員采取定期的輪崗。

（四）健全財(cái)務(wù)管理檔案的管理工作

在當(dāng)前背景下，傳統(tǒng)的檔案管理方式已經(jīng)無(wú)法滿足于當(dāng)前快速發(fā)展的財(cái)務(wù)管理的需求，這時(shí)就需要依據(jù)會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)與要求，建立起與當(dāng)前相適應(yīng)的檔案管理制度，合理的調(diào)整內(nèi)部檔案管理的工作，最終將企業(yè)控制的效果達(dá)到最大化。

（五）應(yīng)該重視企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作

凡是企業(yè)都應(yīng)該需要定期對(duì)自身進(jìn)行審計(jì)工作，審計(jì)工作主要包括兩個(gè)方面，其一是確保工作的正常運(yùn)行；其二是適應(yīng)外部稅務(wù)部門的監(jiān)督。審計(jì)工作主要是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種管理工作與財(cái)務(wù)工作，對(duì)內(nèi)部的各項(xiàng)工作的合理性與準(zhǔn)確性都需要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與審查，對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題要進(jìn)行嚴(yán)肅的處置。

（六）做好程序與數(shù)據(jù)的監(jiān)督管理工作

在具體的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)有著非常關(guān)鍵的作用，因而企業(yè)應(yīng)該依據(jù)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理工作做出對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)控制與監(jiān)督管理工作，減少各種數(shù)據(jù)丟失以及泄露問(wèn)題的出現(xiàn)，還要針對(duì)財(cái)務(wù)的操作流程以及授權(quán)問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行嚴(yán)格的記錄與登記工作。

三、結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)前我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)獲得了較快的發(fā)展，在此背景下，確保資產(chǎn)的安全性依舊是內(nèi)部控制管理的主要目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上應(yīng)該確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與可靠性。而怎樣去提高控制管理的效率，是會(huì)計(jì)管理者應(yīng)該著重考慮的問(wèn)題。因而會(huì)計(jì)從業(yè)人員應(yīng)該正視自己的不足，積極提高自身的各項(xiàng)技能，提升自身的創(chuàng)新能力，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。

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