羅艷

摘要：改革開放以來，在社會主義的市場經(jīng)濟體制飛速發(fā)展的推動下，我國事業(yè)單位物資管理取得較快發(fā)展，而且在單位內部經(jīng)濟活動大力開展下，其特點漸漸凸顯出來。想要有效地保證事業(yè)單位物資安全，提升其物資管理水平，以便促進其可持續(xù)發(fā)展，就必須要健全內部控制制度。鑒于此，該文主要從當前事業(yè)單位的物資管理過程中存在的問題，進一步探討加強內部控制，以便提升事業(yè)單位物資管理的具體對策。

關鍵詞：事業(yè)單位；內部控制；物資管理；策略

中圖分類號：F251 文獻標識碼：A 文章編號：1009-3044（2016）10-0283-02

近年來，事業(yè)單位內部的物資主要指，為確保單位內部所開展的各項活動及業(yè)務正常進行的時候，所需要的相關物資材料，和一些沒有達到固定資產所規(guī)定標準的部分器具、工具以及低值易耗品。而且，事業(yè)單位內部隨意采購的一些辦公用品，通常情況下，在采購的時候將其列為支出，但在實際采購中，大量大批量的采購物資會直接報支，往往會導致流失且浪費大量的材料，在管理上也存在一些漏洞。正是因事業(yè)單位采購材料的流動性較大，且一直在消耗與添置的重復過程當中，這就使得事業(yè)單位在進行物資管理時，具有一定的阻礙。

1 分析當前事業(yè)單位物資管理中出現(xiàn)的問題

第一，在當前的事業(yè)單位物資管理過程中，在限額標準之下，很多物資采購起來比較隨意，事業(yè)單位內部的管理人員對于采購的工作缺乏足夠的重視，且未完全落實相應的采購制度及政策，這就使在采購過程中，采購人員偶爾會擅自采購[1]。

第二，事業(yè)單位沒有一個標準、靈活的物資采購計劃及采購方式，未將采購效果放于首要位置，這就使得在采購時，存在各種各樣的隱性及顯性風險。

第三，物資預算的編制方法并不準確，且預算的時候，缺乏一定的遠見，導致預算編制的質量非常低，和物資預算采購的執(zhí)行相互脫節(jié)。

第四，對于物資供應商缺乏足夠的了解，再加上物資采購人員所具備的專業(yè)水平較低，嚴重影響著物資采購與管理發(fā)展。而且，事業(yè)單位也缺乏配套的管理及采購方法，物資管理人員的管理方式與采購人員存在很大差異，管理職責不夠明確，缺乏有效的管理制度等，嚴重影響物資管理質量。此外，事業(yè)單位對于物資供應商缺乏一定的管理，對于物資供應商內部的財務狀況、產品質量、信用度、生產能以及售后服務等方面不夠了解。

2 分析加強內部控制以提供事業(yè)單位物資管理的具體對策

2.1 構建健全的物資采購管理制度

管理機構屬于事業(yè)單位內部的物資管理工作、采購工作得打正常運行的一個主要保障。事業(yè)單位內部的審計、財務、采購、驗收以及資產監(jiān)管等各個部門，應互相合作，以便形成一個高效、合理的監(jiān)督機制。同時，在構建物資采購部門的過程中，應將物資采購單位、供應單位、監(jiān)管單位相互融合發(fā)展，以便構建一個有效的管理制度，所管理的內容主要包含：物資采購的計劃、預算、審核、采購計劃的執(zhí)行、支付資金、質量管理等。

事業(yè)單位的財務部門，需加強對物資合同的管理與控制，對于各種憑證，應逐一審查且核實，對于采購的項目應進行實時跟蹤，制定一個完整的財務報告，充分反映出事業(yè)單位的物資使用規(guī)模、資金應用范圍，方便管理人員進行管理。此外，物資管理部門可在物資采購中，設立相應的獎懲機制，增強采購人員違規(guī)、違法的采購成本，提升物資采購資金應用效率，進一步提升事業(yè)單位物資管理質量。

2.2 加強對物資采購單位的監(jiān)督管理

事業(yè)單位的任何物資，包含平常的零星支出項目，管理部門應構建專門的科室進行統(tǒng)一管理，例如，一些事業(yè)單位內部的工作人員，因業(yè)務的需要，常常外出工作，這部分人員對于紙巾以及茶葉等需求量非常大，還有如計算器等一些低值易耗品的采購。一般情況下，均是各個科室根據(jù)自己的需要購買，之后經(jīng)過財務部門報銷之后，可將其直接列為支出，因根據(jù)自己所需進行購買，未經(jīng)過審批環(huán)節(jié)，部分物資還可使用，但會重新購買，這就易導致物資流失及浪費。而且這些物資均按照零售價的購進，從開源節(jié)流上看，長時間使用下來，其支出數(shù)額還是很大。若單位進行統(tǒng)計采購，并將其存放到相關的科室倉庫進行統(tǒng)一管理，在相關部門需要用到的時候，可填寫領料單直接領取，這樣能較好地解決以上問題。

2.3 建立規(guī)范化的專用材料臺賬制度

當前，一些事業(yè)單位內部的業(yè)務材料，屬于上級部門直接撥入各科室，主要用在開展相關的活動、宣傳以及特殊人群所使用的公共物品。而且，大部分發(fā)到科室內的物資，只顯示數(shù)量，未標出單價與金額，這些物品由于未經(jīng)單位的職能部門進行采購與入庫，管理起來十分不便。很多物資材料主要集中用在一些專業(yè)的業(yè)務活動當中，往往會忽視管理過程。因此，從提升事業(yè)單位的物資管理能力方面出發(fā)，財務部門應對其進行統(tǒng)一、集中化的管理，理清管理順利，對物資實行約束性的管理。

首先，事業(yè)單位可利用制度管理的形式，和各個專用下?lián)艿奈镔Y材料的科室來簽定相關的管理協(xié)議，主動要求各個科室應建立完整的臺賬，以便準確、詳細地記錄下各種物資材料的接收、發(fā)放、存儲以及使用期限等，對于部門出現(xiàn)過期、霉變以及失效的物資，應該公開說明原因，并根據(jù)相關物資處理規(guī)定，對其進行處理，管理人員不能隨意地處置及報廢物資[2]。

其次，臺賬的記錄應隨時、隨地接受相關的抽查且納入事業(yè)單位物資管的季度、年度等管理考核當中，以便從物資管理的制度上，規(guī)范、制約相關材料管理。對于部分條件較好的單位，可應用簡單的理財軟件，對物資進行網(wǎng)絡化的管理，財務部門可直接從網(wǎng)上，就能清晰、直觀地了解到各科室物資使用及流動的情況。

最后，因一些專用的物資材料使用性較強，且一些日常包公用品，如鉛筆、橡皮等，雖然事業(yè)單位內部的財務人員，和物資管理人員進行實地盤點的時候，工作量較大且花費的時間較長，但這樣能保證管理人員全面、細致地了解及掌握物資變化情況，了解庫存量。這樣物資保管及管理部門在上報物資采購計劃的時候，可清晰地了解到采購物資的數(shù)量與種類，確定好需要采購的材料，對于庫存量充足的物資可不同采購，避免資金閑置，使得事業(yè)單位內部的物資管理過程變得更加合理、嚴謹，在很大程度上提升物資管理的水平及效益[3]。

2.4 構建完善的物資采購及入庫機制

事業(yè)單位應該按照物資實際使用情況，在采購之前，制定相應的采購計劃，同時按照物資庫存的情況以及實際使用量，確定好需要采購的數(shù)量，以免造成物資積壓[4]。同時，對于所采購的物資材料，在驗收的時候，應該和發(fā)票進行嚴格、細致的核對，待核對準確無誤之后，再填寫相關的入庫單，清晰的列出各項物資的數(shù)量、品種、采購金額以及規(guī)格大小等。所填寫的入庫單應該一式三聯(lián)，一聯(lián)交由物資保管部門留存，一聯(lián)隨著物資采購的明細賬進行登記入賬，而最后一聯(lián)則隨著購貨的發(fā)票報支，直接列到材料科目進行核算。

3 結束語

總而言之，在內部控制背景下，事業(yè)單位內部的物資管理非常關鍵，且屬于一項比較復雜的管理工作，所涉及的管理科目較多。因此，事業(yè)單位應針對物資的采購、入庫、核算等各環(huán)節(jié)，進行科學、高效的管理，針對物資管理過程中所發(fā)生的問題，應采用有效的物資管理措施。避免內部管理管理人員實行暗箱操作，進而提升物資管理效率，降低事業(yè)單位的管理水平。同時相關管理人員也要多總結物資管理經(jīng)驗，加強內部控制，進一步促進事業(yè)單位物資管理工作的健康、穩(wěn)定發(fā)展，以便為社會提供優(yōu)質、高效的服務。

參考文獻：

[1] 裴敬玲， 梁運吉. 我國行政事業(yè)單位內部控制問題淺析[J].新經(jīng)濟， 2015（26）.

[2] 李紅. 行政事業(yè)單位財務管理中存在的問題及對策分析[J]. 企業(yè)導報， 2014（7）.

[3] 周春霞. 關于事業(yè)單位物資集中采購審計的研究[J]. 財經(jīng)界， 2013（12）.

[4] 向廷平. 淺析事業(yè)單位應急儲備物資的會計核算[J]. 財會月刊， 2015，10（17）.