安慧昱　丁日佳　張瑞(中國礦業(yè)大學(xué)(北京)管理學(xué)院,北京市海淀區(qū),100083)

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基于工序的煤礦多層次材料消耗預(yù)算編制研究

安慧昱丁日佳張瑞
(中國礦業(yè)大學(xué)(北京)管理學(xué)院,北京市海淀區(qū),100083)

摘 要材料消耗預(yù)算編制是煤礦全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。傳統(tǒng)基于作業(yè)的煤礦材料消耗預(yù)算編制是以生產(chǎn)環(huán)節(jié)的材料消耗為預(yù)算編制的起點(diǎn),未考慮材料消耗的真實(shí)動(dòng)因。本文明確了工序是材料消耗的直接原因,提出了基于工序的煤礦材料消耗預(yù)算編制原理,建立了工序、工作面、區(qū)隊(duì)、全礦四個(gè)層次的材料消耗預(yù)算編制模型,構(gòu)建起基于工序的煤礦多層次材料預(yù)算編制體系。

關(guān)鍵詞煤礦 工序 材料 預(yù)算編制

全面預(yù)算管理是提高企業(yè)經(jīng)營效益的途徑,而預(yù)算編制是全面預(yù)算管理實(shí)施的基礎(chǔ),預(yù)算編制的準(zhǔn)確與否決定著全面預(yù)算管理實(shí)施的效果。材料成本在企業(yè)生產(chǎn)成本中所占比例較大,是企業(yè)成本控制的重要對象。當(dāng)前煤炭市場整體處于低迷之勢,煤炭企業(yè)效益低下,研究煤礦材料消耗預(yù)算編制,對于降低成本、提高效益具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

目前,煤礦材料消耗預(yù)算一般以煤礦的組織結(jié)構(gòu)為依據(jù),以各生產(chǎn)區(qū)隊(duì)為預(yù)算起點(diǎn),以材料分類為預(yù)算對象進(jìn)行編制,測算出各部門、各區(qū)隊(duì)完成預(yù)算年度生產(chǎn)任務(wù)量所需消耗的材料,再匯總出全礦在預(yù)算年度的材料消耗。少數(shù)煤炭企業(yè),如神華寧煤集團(tuán),以工作面為材料消耗預(yù)算編制的起點(diǎn),進(jìn)一步細(xì)化了材料消耗的預(yù)算編制,編制方法較為科學(xué)。但總體來看,不論是以區(qū)隊(duì),還是以工作面為預(yù)算編制的起點(diǎn),都未考慮到材料消耗的直接動(dòng)因。因此,在這種情況下實(shí)施的預(yù)算管理,只能了解到區(qū)隊(duì)或工作面材料消耗變化的結(jié)果,而很難明確材料消耗的真實(shí)原因,沒有實(shí)現(xiàn)真正意義上的成本精細(xì)化管理。本文以材料消耗的直接動(dòng)因——工序?yàn)轭A(yù)算編制的基礎(chǔ),提出基于工序的煤礦多層次材料消耗預(yù)算編制理論,構(gòu)建煤礦工序、工作面、區(qū)隊(duì)、全礦層次上的材料消耗預(yù)算編制體系,提供了煤礦成本精細(xì)化管理的一種新方法。

1　基于工序的煤礦多層次材料消耗預(yù)算編制理論

1.1基于工序的煤礦材料消耗預(yù)算編制原理

作業(yè)成本理論從成本動(dòng)因出發(fā),認(rèn)為“產(chǎn)品消耗作業(yè),作業(yè)消耗資源”,即成本的發(fā)生是由作業(yè)數(shù)量的變化導(dǎo)致的,而非產(chǎn)品的產(chǎn)量。目前基于作業(yè)的煤礦材料消耗預(yù)算編制,劃分的作業(yè)是指煤礦的生產(chǎn)環(huán)節(jié),即采煤、掘進(jìn)、機(jī)電、運(yùn)輸、通風(fēng)等。如施穎(2012)、張瑞(2014)都是以煤礦的各生產(chǎn)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)進(jìn)行煤炭標(biāo)準(zhǔn)成本制定的研究和材料消耗定額制定方法的研究。這種劃分方法以煤礦生產(chǎn)環(huán)節(jié)的作業(yè)量為中心,未考慮到材料消耗的真實(shí)動(dòng)因。

工序是煤礦生產(chǎn)過程中具有獨(dú)立內(nèi)容的過程,若干個(gè)相互連續(xù)的工序組成了煤礦的作業(yè)環(huán)節(jié)。工序是煤礦材料消耗的根本動(dòng)因?；诖?煤礦的材料消耗成本動(dòng)因原理為:“煤炭產(chǎn)品消耗作業(yè)環(huán)節(jié)、作業(yè)環(huán)節(jié)消耗工序、工序消耗材料”。煤礦的材料成本動(dòng)因應(yīng)包括:作業(yè)環(huán)節(jié)動(dòng)因、工序動(dòng)因、材料消耗動(dòng)因,如圖1所示。作業(yè)環(huán)節(jié)動(dòng)因是煤炭產(chǎn)品消耗采煤、掘進(jìn)、機(jī)電、運(yùn)輸、通風(fēng)等各項(xiàng)環(huán)節(jié)的方式,它將煤炭產(chǎn)品分解為所需的各項(xiàng)作業(yè)環(huán)節(jié),是溝通工序與煤炭產(chǎn)品的中介。工序動(dòng)因是各作業(yè)環(huán)節(jié)消耗各項(xiàng)工序的方式,是連接作業(yè)環(huán)節(jié)與材料的中介。材料消耗動(dòng)因是各項(xiàng)工序消耗材料的直接原因和方式,材料的耗用量由工序的業(yè)務(wù)量引起,與煤炭產(chǎn)量并無直接關(guān)系。

基于工序的煤礦材料消耗成本動(dòng)因原理,著眼于將煤礦各項(xiàng)工序所消耗的材料作為預(yù)算編制起點(diǎn),而不是單純分析煤炭產(chǎn)量或各作業(yè)環(huán)節(jié)的作業(yè)量,突破了傳統(tǒng)的以產(chǎn)量或作業(yè)環(huán)節(jié)作業(yè)量為基礎(chǔ)的材料消耗預(yù)算編制。

圖1　基于工序的煤礦材料消耗成本動(dòng)因模型

1.2多層次材料預(yù)算編制模型

根據(jù)基于工序的煤礦材料消耗成本動(dòng)因原理,煤礦材料消耗預(yù)算編制體系可劃分為四個(gè)層次:工序?qū)哟?、工作面層次、區(qū)隊(duì)層次、全礦層次。其中,工序?qū)哟问遣牧舷牡钠瘘c(diǎn),同時(shí)也是材料預(yù)算編制的起點(diǎn)?；谏鲜鏊膫€(gè)層次構(gòu)建的多層次材料消耗預(yù)算編制模型,如圖2所示。

多層次的材料消耗預(yù)算編制方法為:從工序?qū)哟伍_始,取工序定額與工序業(yè)務(wù)量的乘積為工序的材料消耗預(yù)算量;工序材料消耗預(yù)算量匯總相加到對應(yīng)工作面上,得到工作面的材料消耗預(yù)算量;工作面材料消耗預(yù)算量匯總相加得到對應(yīng)區(qū)隊(duì)材料消耗預(yù)算量;所有區(qū)隊(duì)材料消耗預(yù)算量匯總相加得到全礦層次的材料消耗預(yù)算量。四個(gè)層次的材料消耗預(yù)算編制以工序?qū)哟螢槠瘘c(diǎn),到全礦層次結(jié)束,層層遞進(jìn),構(gòu)成了基于工序的煤礦多層次材料消耗預(yù)算編制體系。

圖2　多層次材料消耗預(yù)算編制模型

2　基于工序的煤礦多層次材料消耗預(yù)算編制體系

2.1工序?qū)哟尾牧舷念A(yù)算編制

工序?qū)哟尾牧舷念A(yù)算編制,針對煤礦各作業(yè)環(huán)節(jié)分解的所有工序的材料消耗。工序?qū)哟尾牧舷念A(yù)算的編制包括:采煤作業(yè)環(huán)節(jié)的工序材料消耗預(yù)算編制、掘進(jìn)作業(yè)環(huán)節(jié)的工序材料消耗預(yù)算編制、機(jī)電作業(yè)環(huán)節(jié)的工序材料消耗預(yù)算編制、運(yùn)輸作業(yè)環(huán)節(jié)的工序材料消耗預(yù)算編制、通風(fēng)作業(yè)環(huán)節(jié)的工序材料消耗預(yù)算編制等。

為保證工序材料消耗預(yù)算編制的科學(xué)性,編制時(shí)應(yīng)以工序定額為基礎(chǔ)。工序定額是在一定生產(chǎn)技術(shù)條件下,為完成某項(xiàng)工序的業(yè)務(wù)量所合理消耗的材料的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。煤礦采煤作業(yè)環(huán)節(jié)的工序定額如表1所示。

表1　采煤作業(yè)環(huán)節(jié)的工序劃分、主要設(shè)備及其定額

工序的業(yè)務(wù)量反映的是工序作業(yè)量的多少,由于工序消耗材料的主動(dòng)因不同,業(yè)務(wù)量可為預(yù)計(jì)產(chǎn)量、預(yù)計(jì)推進(jìn)進(jìn)尺、預(yù)計(jì)運(yùn)行時(shí)間、預(yù)計(jì)設(shè)備數(shù)量等。工序?qū)哟尾牧舷念A(yù)算編制的步驟為:首先,制定工序定額;其次,確定工序的業(yè)務(wù)量;最后,計(jì)算工序的材料消耗預(yù)算量,工序材料消耗預(yù)算量為工序定額與工序業(yè)務(wù)量的乘積。以煤礦采煤作業(yè)環(huán)節(jié)工序?yàn)槔?工序?qū)哟尾牧舷念A(yù)算編制的框架如圖3所示。

圖3　采煤作業(yè)環(huán)節(jié)工序材料消耗預(yù)算編制框架

2.2工作面層次材料消耗預(yù)算編制

工作面層次材料消耗預(yù)算編制,需分不同工作面分別進(jìn)行。在煤炭生產(chǎn)過程的各作業(yè)環(huán)節(jié)中,只有采煤作業(yè)環(huán)節(jié)和掘進(jìn)作業(yè)環(huán)節(jié)是以工作面為作業(yè)對象,煤礦工作面層次的材料消耗預(yù)算編制只包括采煤工作面材料消耗預(yù)算編制和掘進(jìn)工作面材料消耗預(yù)算編制。

編制工作面層次材料消耗預(yù)算,首先要確定該工作面的所有工序;其次將工序?qū)哟蔚牟牧舷膭潥w到工作面層次的材料消耗類別中,煤礦材料消耗的類別包括:木材、支護(hù)用品、火工用品、配件、油脂及乳化液、專用工具、勞保用品、建工材料、其他材料;最后將劃歸好的工序材料消耗預(yù)算量相加,得到工作面材料消耗各類別的預(yù)算量,如圖4所示。

以采煤工作面材料消耗預(yù)算編制為例,首先,將采煤作業(yè)環(huán)節(jié)的工序材料消耗分別劃歸到工作面材料消耗類別中,例如劃歸到配件類別的包括:采煤機(jī)割煤工序中的采煤機(jī)配件、移架支護(hù)工序中的支架配件、三機(jī)運(yùn)煤工序中的三機(jī)配件、泵液防塵工序中的泵站配件。其次,計(jì)算采煤工作面材料消耗各類別的預(yù)算量,將屬于同一材料消耗類別的采煤作業(yè)環(huán)節(jié)工序材料消耗預(yù)算量相加,即得到采煤工作面該類別材料消耗的預(yù)算量。

采煤工作面配件預(yù)算量為采煤機(jī)配件預(yù)算量、支架配件預(yù)算量、三機(jī)配件預(yù)算量、泵站配件預(yù)算量之和。

掘進(jìn)工作面材料消耗預(yù)算編制與采煤工作面材料消耗預(yù)算編制一致。

掘進(jìn)工作面配件預(yù)算量為掘進(jìn)機(jī)配件預(yù)算量、刮板機(jī)配件預(yù)算量、膠帶機(jī)配件預(yù)算量之和。

圖4　采煤工作面材料消耗預(yù)算編制框架

2.3區(qū)隊(duì)層次材料消耗預(yù)算編制

煤礦區(qū)隊(duì)層次材料消耗預(yù)算編制分為兩種類型:第一種類型,作業(yè)對象是工作面的,包括采煤隊(duì)和掘進(jìn)隊(duì),這兩個(gè)區(qū)隊(duì)的材料消耗預(yù)算分別由所有采煤工作面和所有掘進(jìn)工作面材料消耗預(yù)算量相加匯總而來;第二種類型,作業(yè)對象是各作業(yè)環(huán)節(jié)的工序,如機(jī)電隊(duì)、運(yùn)輸隊(duì)、通風(fēng)部等,材料消耗預(yù)算編制分別由機(jī)電作業(yè)環(huán)節(jié)工序材料消耗預(yù)算、運(yùn)輸作業(yè)環(huán)節(jié)工序材料消耗預(yù)算和通風(fēng)作業(yè)環(huán)節(jié)工序材料消耗預(yù)算匯總而來。

2.3.1采煤隊(duì)、掘進(jìn)隊(duì)材料消耗預(yù)算編制

采煤隊(duì)和掘進(jìn)隊(duì)的材料消耗預(yù)算編制,直接將各區(qū)隊(duì)所有工作面相同的材料類別的預(yù)算量相加,即得到采煤隊(duì)的材料消耗預(yù)算和掘進(jìn)隊(duì)的材料消耗預(yù)算,如圖5所示。

采煤隊(duì)配件預(yù)算量為采煤工作面1配件預(yù)算量、采煤工作面2配件預(yù)算量、采煤工作面3配件預(yù)算量及所有采煤工作面配件預(yù)算量之和。

2.3.2機(jī)電隊(duì)、運(yùn)輸隊(duì)、通風(fēng)部材料消耗預(yù)算編制

機(jī)電隊(duì)、運(yùn)輸隊(duì)、通風(fēng)部的材料消耗預(yù)算編制是由各區(qū)隊(duì)作業(yè)環(huán)節(jié)的工序材料消耗預(yù)算匯總而來。與工作面材料消耗預(yù)算編制的方法一致,直接將機(jī)電作業(yè)環(huán)節(jié)工序的材料消耗預(yù)算、運(yùn)輸作業(yè)環(huán)節(jié)工序的材料消耗預(yù)算和通風(fēng)作業(yè)環(huán)節(jié)工序的材料消耗預(yù)算分別劃歸、匯總到機(jī)電隊(duì)、運(yùn)輸隊(duì)、通風(fēng)部的材料消耗類別上,得到機(jī)電隊(duì)的材料消耗預(yù)算、運(yùn)輸隊(duì)的材料消耗預(yù)算和通風(fēng)隊(duì)的材料消耗預(yù)算。

圖5　采煤隊(duì)材料消耗預(yù)算編制框架

2.4全礦層次材料消耗預(yù)算編制

全礦層次材料消耗預(yù)算編制是在各區(qū)隊(duì)材料消耗預(yù)算的基礎(chǔ)上,

直接將相同材料類別的預(yù)算量相加。

全礦的配件預(yù)算量為采煤隊(duì)配件預(yù)算量、掘進(jìn)隊(duì)配件預(yù)算量、機(jī)電隊(duì)配件預(yù)算量、運(yùn)輸隊(duì)配件預(yù)算量、通風(fēng)部配件預(yù)算量之和。

3　結(jié)論

本文將作業(yè)成本理論引入煤礦材料消耗預(yù)算編制,明確了工序是煤礦材料消耗的直接動(dòng)因,提出了基于工序的煤礦多層次材料消耗預(yù)算編制理論,并分別對工序、工作面、區(qū)隊(duì)、全礦各層次的材料消耗進(jìn)行預(yù)算編制,構(gòu)建起基于工序的煤礦多層次材料預(yù)算編制體系。該體系已應(yīng)用于晉能集團(tuán)下屬的上社二景煤炭有限責(zé)任公司,應(yīng)用結(jié)果表明,基于工序的煤礦多層次材料消耗預(yù)算編制體系符合煤炭企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際,有助于提高煤礦材料消耗預(yù)算編制的準(zhǔn)確性,是煤礦強(qiáng)化材料成本的控制、提升材料成本的管理效率,實(shí)現(xiàn)煤礦成本精細(xì)化管理的有效方法。

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(責(zé)任編輯張大鵬)

★煤炭科技·地質(zhì)與勘探★

Astudyonmultiple-levelsmaterial-consumptionbudgeting forcoalminebasedonprocess

AnHuiyu,DingRijia,ZhangRui
(ChinaUniversityofMiningandTechnology,Beijing,Haidian,Beijing100083,China)

AbstractMaterialconsumptionbudgetingisthebasisofcomprehensivebudgetingmanagementforcoalmine. Differentfromthetraditionalmaterialconsumptionbudgeting,whichis basedonactivityandbeginningwithbudgetestablishmentduringproductionprocesses,themultiple-levelsmaterialconsumptionbudgetingsystemstartsfromtherealcauseofmaterialconsumptionanddevelopsthebudgetingmanagementforcoalmine.Inthiswork,wepointsoutthat theprocessisthedirectcauseformaterialconsumption,andestablishesthebudgetingprinciple basedonprocessofcoalminematerialconsumption.Accordingtotheresultsupon,themultiplelevelsmaterialconsumptionbudgetingmodelisbuiltontheprocessforcoalmine,andalsowith thefourlevels,theprocess,theworkingsurface,thesub-unitsandthewholecoalmine.

Keywordscoalmine,process,material,budgeting

中圖分類號(hào)TD－9

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A

作者簡介:安慧昱(1990－),女,山西太原人,博士研究生在讀,中國礦業(yè)大學(xué)(北京)管理學(xué)院管理科學(xué)與工程專業(yè)學(xué)生,研究方向?yàn)楣芾砜茖W(xué)及優(yōu)化。