楊君

摘 要：文章通過(guò)對(duì)目前普遍存在的企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析，并提出了一些應(yīng)對(duì)策略，旨在重視應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)于提高企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的生存和發(fā)展具有重要意義。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)管理；原因與策略

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)不能夠及時(shí)和足額收回應(yīng)收賬款而造成的潛在的和實(shí)際的損失。它主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，即回收金額風(fēng)險(xiǎn)和回收時(shí)間不確定性。應(yīng)收賬款回收時(shí)間上的不確定性，主要是指應(yīng)收賬款的對(duì)方超過(guò)商定的付款期限，而使賒銷(xiāo)企業(yè)面臨損失的風(fēng)險(xiǎn)。回收數(shù)額上的風(fēng)險(xiǎn)，也可以稱為潛在壞賬損失，應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，會(huì)加大企業(yè)資金的占用和增加資金成本，嚴(yán)重的會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)陷入困境。而應(yīng)收賬款一旦成為壞賬、死賬，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）應(yīng)收賬款管理制度不健全。首先，企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不健全，表現(xiàn)在營(yíng)銷(xiāo)管理機(jī)制不完善。目前許多企業(yè)沒(méi)有一套完整的簽訂賒銷(xiāo)合同的制度，簽訂的合同不能很好的保護(hù)自己權(quán)益。盲目賒銷(xiāo)出現(xiàn)過(guò)多的應(yīng)收賬款，企業(yè)資金回收不及時(shí)，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。其次，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制實(shí)施不到位。而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作不重視，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)監(jiān)督制度又不完善，缺乏一套完整的審核流程和財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，部門(mén)之間不能相互制約，又進(jìn)一步激化了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)信用政策制定不合理。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須確定企業(yè)本身所能承受的最大風(fēng)險(xiǎn)，只有在風(fēng)險(xiǎn)安全范圍內(nèi)，才會(huì)在競(jìng)爭(zhēng)利益和優(yōu)先目標(biāo)之間做出選擇。而往往有些企業(yè)忽略了制定信用政策的方式和依據(jù)，為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，不考慮企業(yè)本身的風(fēng)險(xiǎn)，盲目進(jìn)行信用政策的制定，對(duì)客戶資信調(diào)查不力，信用條件偏離正常，收賬不及時(shí)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（二）盲目使用賒銷(xiāo)作為促銷(xiāo)手段。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，客戶都希望在購(gòu)買(mǎi)商品的同時(shí)能夠享受到緩期付賬的待遇，而企業(yè)也承受貨物積壓的壓力，于是從雙方利益角度出發(fā)，賒銷(xiāo)便成了主要手段之一。但是，盲目追求高利潤(rùn)的同時(shí)，也會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在，一些企業(yè)為了追求銷(xiāo)售規(guī)模，開(kāi)始盲目、被動(dòng)地開(kāi)展賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，這直接導(dǎo)致了大批的應(yīng)收賬款難以回籠，貨款被拖欠，產(chǎn)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（三）商業(yè)信用不發(fā)達(dá)。主要表現(xiàn)在：第一，企業(yè)之間不能更好的了解對(duì)方的信用情況，無(wú)法做出正確的判斷；第二，公民信用意識(shí)不強(qiáng)，在做事時(shí)很容易忽視在商業(yè)信用方面的問(wèn)題，出現(xiàn)巨大的損失；第三，發(fā)生因商業(yè)信用出現(xiàn)的違約、欺詐等現(xiàn)象時(shí)，沒(méi)有強(qiáng)有力的法律武器來(lái)維護(hù)個(gè)人權(quán)益。所以，商業(yè)信用不發(fā)達(dá)會(huì)加大應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（四）法律保護(hù)意識(shí)淡薄。目前，很多企業(yè)都缺乏法律保護(hù)意識(shí)，對(duì)客戶不按合同償還賬款的行為，往往是積極提出財(cái)務(wù)上的處理意見(jiàn)，而不是采取必要的保護(hù)手段使用法律的武器對(duì)自身利益進(jìn)行維護(hù)；企業(yè)由于不想失去客戶資源，不進(jìn)行法律措施追討貨款，而是采取另一種拖欠行為，拖欠原材料供應(yīng)方的貨款來(lái)解決資金問(wèn)題，這就形成了“三角債”，而且越積越多，形成了結(jié)算資金相互占用的惡性循環(huán)；簽訂銷(xiāo)售合同不規(guī)范、違約條款不清晰等。法律保護(hù)意識(shí)淡薄為日后應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回留下了隱患。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

（一）建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度。（1）完善營(yíng)銷(xiāo)管理機(jī)制。完善企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)管理機(jī)制，就需要改變營(yíng)銷(xiāo)人員的工作模式，不再單純的以銷(xiāo)量來(lái)進(jìn)行績(jī)效考核，將應(yīng)收賬款的回收與內(nèi)部業(yè)務(wù)部門(mén)的績(jī)效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤，制定新的業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)，就是將營(yíng)銷(xiāo)人員的銷(xiāo)售量和他的收賬金額進(jìn)行綜合評(píng)定。實(shí)行應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度，責(zé)任到每一個(gè)人，企業(yè)對(duì)到期的應(yīng)收賬款，營(yíng)銷(xiāo)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒客戶依約付款。對(duì)沒(méi)有按期收回的應(yīng)收賬款，不能一味的等待，要根據(jù)實(shí)際情況制定多種催收方式。（2）加大財(cái)務(wù)監(jiān)督力度。第一，制定一套完整的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，規(guī)范審核流程，合理分工，相互制約，使企業(yè)又好又快發(fā)展。第二，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，使財(cái)務(wù)監(jiān)督工作能夠發(fā)揮巨大的作用。第三，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，加強(qiáng)全體員工的培訓(xùn)，使每個(gè)員工都意識(shí)到財(cái)務(wù)監(jiān)督是整個(gè)公司的責(zé)任，不只是片面的認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情。第四，積極利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的效率，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的透明度。（3）制定合理的信用政策。企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)生和回收要依靠一定的規(guī)則制度，這就需要企業(yè)的信用政策。合理的信用政策可以使企業(yè)在應(yīng)收賬款回收方面有很大的優(yōu)勢(shì)，還要設(shè)立信用調(diào)查部門(mén)，確保信用政策合理有效的實(shí)施。

第一，信用標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)在提供信用服務(wù)時(shí)對(duì)客戶提出的最低的信用水平。反映的是應(yīng)收賬款的質(zhì)量水平，判別的標(biāo)準(zhǔn)一般是壞賬損失率?？蛻糍Y信情況的好壞對(duì)應(yīng)收賬款的回收具有決定性作用，所以要事先對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行調(diào)查，通過(guò)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，確定其信用等級(jí)。第二，信用條件一般包括信用期限、現(xiàn)金折扣等。延遲的信用付款期限可以促進(jìn)銷(xiāo)售，但是如果這個(gè)期限過(guò)長(zhǎng)就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)壓力，成本增加，發(fā)生壞賬損失，產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響，因此企業(yè)應(yīng)確定一個(gè)最佳信用期?，F(xiàn)金折扣可提前收到時(shí)貨款，縮短收賬時(shí)間，減少壞賬損失，擴(kuò)大銷(xiāo)售。第三，收賬政策是企業(yè)為了催收已經(jīng)過(guò)期的賬款而遵循的程序。根據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)期的長(zhǎng)短采取相應(yīng)的催收方式，無(wú)論采用何種方式進(jìn)行催繳都會(huì)產(chǎn)生一定的收賬費(fèi)用，還可能會(huì)對(duì)企業(yè)商譽(yù)造成損失，所以企業(yè)進(jìn)行收款時(shí)必須堅(jiān)持原則，以避免不必要的損失，盡力降低損失和收賬費(fèi)用。與此同時(shí)，在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡收賬政策的利益和成本，確定最合適的收賬政策。

（二）營(yíng)造良好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在我國(guó)目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

下，有些企業(yè)為了自身利益，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，在日常的活動(dòng)中不顧道德的譴責(zé)、不畏法律的制裁做出一些不規(guī)范或者違法行為。因此，建議國(guó)家應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，制定嚴(yán)厲的法律加以制裁與震懾。同時(shí)，大力弘揚(yáng)信用文化，積極普及信用知識(shí)，營(yíng)造社會(huì)氛圍，提高全民信用意識(shí)。建立企業(yè)與個(gè)人信用信息數(shù)據(jù)庫(kù)，方便企業(yè)之間、客戶之間的相互了解，為所有遵紀(jì)守法的經(jīng)營(yíng)者創(chuàng)造營(yíng)造良好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

（三）增強(qiáng)企業(yè)的法律保護(hù)意識(shí)。企業(yè)在制定合同的時(shí)候，應(yīng)該充分利用通過(guò)合同制定的條款和規(guī)定來(lái)維護(hù)自己的權(quán)益，以防應(yīng)收賬款回收難的現(xiàn)象發(fā)生。如果拖欠情況已經(jīng)發(fā)生，在企業(yè)與客戶雙方難以協(xié)調(diào)的情況下，應(yīng)當(dāng)及時(shí)的收集相關(guān)的資料做好訴訟的準(zhǔn)備，切記千萬(wàn)不要觀望和等待。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要不斷的學(xué)習(xí)法律知識(shí)，增強(qiáng)法律意識(shí)，在遇到風(fēng)險(xiǎn)情況時(shí)能夠果斷的做出判決。其次有條件的企業(yè)應(yīng)該至少配備一名專門(mén)法律顧問(wèn)，全權(quán)負(fù)責(zé)公司法律事件，在企業(yè)遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能及時(shí)的做出回應(yīng)。

（四）建立和完善企業(yè)催收制度。為了加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)管，首先，企業(yè)應(yīng)該制定一套完整的催款制度，建立催款小組。這樣在款項(xiàng)不能及時(shí)收回的時(shí)候能夠按流程實(shí)施。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)的反饋應(yīng)收賬款的信息，催款小組和銷(xiāo)售部門(mén)都要與財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行及時(shí)的溝通，落實(shí)各方責(zé)任。同時(shí)催款小組要合理確定催款力度，確保催收的效益效果。其次，當(dāng)應(yīng)收賬款到期的時(shí)候，如果客戶不清償或難以清償?shù)?，可以要求客戶開(kāi)具承兌匯票，將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)。當(dāng)客戶確實(shí)發(fā)生經(jīng)濟(jì)困難，款項(xiàng)難以清償?shù)臅r(shí)候，還可以利用債務(wù)重組的方式加以化解，雖然企業(yè)迫于無(wú)奈做出了讓步，但是這也可以有效的減少自身的經(jīng)濟(jì)損失。

綜上所述，應(yīng)收賬款是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行科學(xué)合理的制定和不斷的完善，可以減少企業(yè)的資金被占用、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、減少因應(yīng)收賬款而產(chǎn)生的損失，所以，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)要制定合理的信用政策，建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度，營(yíng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，懂得如何最大限度的削弱風(fēng)險(xiǎn)，建立健全商業(yè)信用體系，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展。

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