賀敏

摘要：目前，我國多數(shù)企業(yè)為了提高產(chǎn)品銷售量，均采用賒銷方式進行銷售，由于盲目追求銷量提高，卻忽視了賒銷客戶在資信方面存在的問題，最終導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款占用大量企業(yè)資金及面臨無法收回貨款的財務(wù)風(fēng)險，嚴重影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。本文通過對企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題進行分析的基礎(chǔ)上，提出防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及提高應(yīng)收賬款管理水平的措施。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；問題；措施

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）019-000-02

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要意義

應(yīng)收賬款是每個企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，商品與勞務(wù)賒銷的產(chǎn)物，是企業(yè)以信用方式對外銷售商品、提供勞務(wù)等所形成的尚未收回的被購貨單位、接受勞務(wù)單位所占用的本企業(yè)的資金，屬于商業(yè)信用的一種形式。企業(yè)為了擴大產(chǎn)品銷路，提高產(chǎn)品銷售收入，或多或少，都有一定的商品賒銷，商品的賒銷也就形成了應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。因此，企業(yè)必須采取切實可行的措施，制定合理有效的管理方法，做好應(yīng)收賬款的事先預(yù)防、監(jiān)督回收等管理工作，以保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和收款安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

企業(yè)應(yīng)收賬款可能會導(dǎo)致部分資金不能及時收回，這樣無形之中阻礙了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。部分企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款管理的意識，或是對企業(yè)應(yīng)收賬款管理的不到位，這樣必然會出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收困難的問題。因此，為了保證企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營，資金周轉(zhuǎn)順暢無阻，我們有必要加強對應(yīng)收賬款管理中存在問題的了解，對出現(xiàn)在的問題采取必要的手段及措施予以解決，為企業(yè)健康良性發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款過高給企業(yè)帶來的困境

（一）應(yīng)收賬款大量占用企業(yè)資金

企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售， 而賒銷的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，由于應(yīng)收賬款不能及時變現(xiàn)，使企業(yè)的現(xiàn)金流入量明顯不足， 企業(yè)會因流動資金短缺而發(fā)生支付困難，導(dǎo)致企業(yè)效益下降，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

（二）虛增企業(yè)當期利潤，影響企業(yè)的盈利狀況

企業(yè)發(fā)生的賒銷收入計入當期收入， 增加了企業(yè)賬面利潤，但是一般企業(yè)為了避免納稅調(diào)整和利潤考慮，大都采取按應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備，而實際經(jīng)營活動中，賬齡越長成為壞賬的風(fēng)險越大，而采取按余額百分比法提取壞賬準備很可能會少估計損失，從而虛增當期利潤，使得當期的高利潤掩蓋了未來的高風(fēng)險。

（三）增加應(yīng)收賬款的管理費用

應(yīng)收賬款金額與筆數(shù)的增加使壞賬產(chǎn)生的風(fēng)險增大，對其催討的費用也會增加，加重了企業(yè)的負擔。

（四）拉長企業(yè)的營業(yè)周期

賒銷雖然能縮短存貨周轉(zhuǎn)的天數(shù)，但同時也拉長了應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)，不合理的應(yīng)收賬款會大大增加收回的難度，使整個營業(yè)周期拉長，大量流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，嚴重影響企業(yè)的資金使用效率和循環(huán)速度，限制了企業(yè)進一步投資擴大再生產(chǎn)的能力， 增加了企業(yè)的機會成本，可能會錯失投資機會和增加舉債費用。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）未對財務(wù)風(fēng)險進行充分評估

目前，多數(shù)企業(yè)為了占領(lǐng)市場、提高產(chǎn)品銷售量，采取賒銷方式進行銷售產(chǎn)品，然而，賒銷行為在給企業(yè)帶來提高產(chǎn)品銷量的同時，也增加了企業(yè)壞賬成本、催款成本，由于企業(yè)未對潛在賒銷客戶資信情況進行充分調(diào)研、評估，盲目地追求銷量進行賒銷，使企業(yè)應(yīng)收賬款余額大大增加，為日后催收貨款帶來不便。

（二）未對賒銷業(yè)務(wù)進行考核

目前，多數(shù)企業(yè)只對銷售部門員工銷售任務(wù)完成情況進行考核，將完成銷量與工資、晉升掛鉤，導(dǎo)致銷售部門及員工盲目地采取賒銷方式達到追求銷售量提高的目的，從而使企業(yè)面臨大量應(yīng)收賬款壞賬的風(fēng)險，增加了企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金機會成本及壞賬成本。

（三）財務(wù)、銷售部門之間信息不對稱

目前，企業(yè)銷售部門在對于是否給予客戶賒銷審批中，完全由銷售人員主觀經(jīng)驗進行判斷，財務(wù)部門只對形成的應(yīng)收賬款進行記賬、對賬，也無權(quán)了解銷售部門掌握的客戶資信資料，由于信息在銷售與財務(wù)部門之間無法實現(xiàn) 共享，導(dǎo)致財務(wù)部門在對應(yīng)收賬款計提壞賬準備金、評估無法收回貨款風(fēng)險時出現(xiàn)判斷錯誤，使企業(yè)面臨貨款無法收回及無法準確計量貨款潛在損失的風(fēng)險。

（四）應(yīng)收賬款管理不健全

企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理內(nèi)容應(yīng)包括對客戶資信進行評級、建檔、定期對賬、貨款及時催收等工作。目前，由于企業(yè)對應(yīng)收賬款管理工作重視不夠，個別企業(yè)未對客戶資信情況建立檔案，對于客戶目前財務(wù)狀況也漠不關(guān)心，同時，銷售人員進行催收走過場，加之，銷售人員崗位轉(zhuǎn)換及未制定催收負責制度，極易導(dǎo)致企業(yè)貨款無法收回或銷售人員惡意侵吞貨款行為的發(fā)生。

四、加強應(yīng)收賬款管理的措施

（一）提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)工作者及銷售人員應(yīng)重視應(yīng)收賬款財務(wù)風(fēng)險，在批準是否賒銷過程中，應(yīng)充分考慮銷售增長與應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本之間關(guān)系，企業(yè)應(yīng)制定應(yīng)收賬款規(guī)范標準，以便銷售人員在批準 是否賒銷行為中避免主觀追求擴大銷售量而給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

（二）強化賒銷業(yè)務(wù)考核

企業(yè)應(yīng)建立賒銷貨款追責制度，將每筆應(yīng)收賬款落實到銷售人員個人，對于賬齡長、金額大的應(yīng)收賬款直接與銷售人員晉升、年終績效發(fā)放掛鉤，并且對于最終發(fā)生壞賬損失的銷售人員給予開除、扣罰獎金等懲罰措施，對于惡意侵占應(yīng)收賬款的銷售人員移交公安機關(guān)，追究其刑事責任，以提高銷售人員風(fēng)險防范意識，提高對應(yīng)收賬款管理的意識。同時，對于信用審批部門在審批過程中玩忽職守行為，給予嚴厲的懲罰，以嚴格賒銷信用審批工作，降低企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險。

（三）實現(xiàn)銷售、財務(wù)部門信息共享

企業(yè)應(yīng)建立獨立于財務(wù)、銷售部門之外的信用審批部門，由該部門專門負責對銷售人員提出的賒銷申請進行審批，建議銷售部門在提出賒銷申請的同時，將客戶資信證明材料（例如，資產(chǎn)負責表、損益表、現(xiàn)金流量表等材料）一并提交信用審批部門，信用審批部門根據(jù)自行掌握的不同客戶資信信息，在審批權(quán)限內(nèi)對于是否給予賒銷進行審批，以避免銷售人員為追求銷售業(yè)績，忽視應(yīng)收賬款財務(wù)風(fēng)險。

（四）為賒銷客戶進行信用評級及建立檔案

企業(yè)應(yīng)指派專人對所有賒銷客戶建立檔案，檔案內(nèi)容應(yīng)包括賒銷客戶信用條件、產(chǎn)品類型、賒銷金額及還款期限等信息，并根據(jù)賒銷客戶實際情況對檔案信息進行實時更新，以保證企業(yè)充分掌握各個賒銷客戶信息，避免企業(yè)對于信息條件較差客戶進行賒銷。同時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)賒銷用戶信息狀況進行評級，以方便日后銷售部門對于賒銷用戶進行判斷。

（五）建立與賒銷客戶定期核對賬目制度

企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析表，對所有應(yīng)收賬款客戶進行對賬，以保證賬目與實際相符。在對賬過程中出現(xiàn)的不予確認的客戶，企業(yè)通過查找相關(guān)出庫單、發(fā)票、銷售合同等資料，作為索取貨款的有效依據(jù)。同時，通過定期對賬，不但及時發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款與客戶實際欠款金額，而且還應(yīng)關(guān)注是否存在因銷售人員個人原因侵吞貨款的行為，以便及時發(fā)現(xiàn)并通過法律途徑解決，防止企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。

（六）增強企業(yè)法律意識，提高賒銷客戶清償比例

一是企業(yè)應(yīng)定期組織銷售、財務(wù)工作人員對長期未清償、金額較大的賒銷客戶進行催收貨款，對于經(jīng)屢次通過電話、上門方式進行催收無果的單位，可通過采取法律訴訟等方式進行催收。二是企業(yè)應(yīng)增強法律保護意識，充分利用法律武器保護自身合法權(quán)益不受侵害，例如，按照《民事訴訟法》規(guī)定在欠款發(fā)生2年內(nèi)向客戶進行催收，同時，將電話錄音、信件郵戳日期等證據(jù)妥善保存，避免因訴訟時限過期給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

五、結(jié)語

我國市場經(jīng)濟日趨成熟，應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)營運資金管理的重要方面已越來越引起企業(yè)管理者的重視，甚至已經(jīng)成我國企業(yè)當前必須學(xué)習(xí)的一門“必修課”，這就需要每個企業(yè)都要采取積極而有效的應(yīng)收賬款管理對策，以加快企業(yè)的資金流動，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的競爭實力。

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