張智瑜+周桅佑

摘要：增值稅是我國企業(yè)生產和流動環(huán)節(jié)征收的重要稅收款項，增值稅改革要是在我國目前發(fā)展形勢下，將生產增值稅轉變?yōu)橄M型增值稅，能減輕企業(yè)的稅收負擔，轉變企業(yè)的構成成本，對企業(yè)和國民財產有積極的推動作用。本文從增值稅的意義入手，分析影響因素，探討新的管理政策，為企業(yè)財務管理提供可行性方案。

關鍵詞：增值稅改革；企業(yè)財務管理；管理措施

財務管理充當企業(yè)內部管理的核心地位，因而為了確保企業(yè)正常運行，新的財務制度應運而生，其產生必然會影響財務管理形式。伴隨著社會主義市場經濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭呈現加劇狀況，因而管理要適應新的財務制度，也就意味著在合法的背景下開展財務管理工作，另外企業(yè)的財務管理要適應稅收法律，讓企業(yè)的經營管理活動是在政策支持下開展，是支持企業(yè)運行下去的基礎條件。

一、 增值稅改革的意義

（一）促進產業(yè)結構調整

我國作為人口大國，要想提升生活水準，就要提供更多的就業(yè)崗位，因而我國重視第三產業(yè)發(fā)展，也就是服務行業(yè)，如果沿用傳統(tǒng)的稅收制度，營業(yè)稅征收標準以全額為征收基礎，由于沒有抵扣成本問題，所以征稅過程中國必然出現重復納稅的狀況出現，不但會讓納稅負擔加大，也會嚴重制約服務業(yè)的發(fā)展進程，這將不利于國民經濟發(fā)展。營改增的主要目的是推動服務行業(yè)發(fā)展，利用我國產業(yè)結構調整，實行以后可以消除企業(yè)重負納稅的狀況出現，不但能減輕企業(yè)的經濟輔導，同時也為企業(yè)提供制度保障。

（二）提高勞務、貨物競爭力

全球經濟一體化的迅猛發(fā)展，我國的企業(yè)市場不應該集中于國內，要轉向國際，為了應對國際市場上形成激勵的發(fā)展態(tài)勢，并贏得最終的勝利，企業(yè)要生產出物美價廉的產品，如果企業(yè)的營業(yè)稅還沿用原有制度，在產品出口以后不退換原先的納稅款項，客觀上會打擊我國企業(yè)對外出口貿易發(fā)展，適應營改增以后，減少企業(yè)應繳納的營業(yè)稅費，降低產品的造價狀況，不但提升勞務、貨物在國際市場的發(fā)展狀況，更利于我國企業(yè)發(fā)展，參與國際競爭

二、 增值稅改革對企業(yè)財務管理的影響

（一）積極影響

1、對企業(yè)稅負的影響。我國長期以來實行生產型增值稅，這種稅制的增收內容包括，為納稅人創(chuàng)造價值、企業(yè)的固定資產成本。但是上述狀況的出現，讓企業(yè)繳納很多重復稅收款項，稅負成本高。在增值稅改革以后，外購的機械設備等款項允許抵扣，降低企業(yè)消費型增值稅的出現，同時降低的費用包括企業(yè)的建設產生的費用和教育費用。改革增值稅不但會提升企業(yè)的附加稅負狀況，并且也能減輕企業(yè)的整體稅負狀況，使我國的稅收更具科學性和公平性。這一稅收制度的改革，有利于新購置設備較多的資本密集型企業(yè)的發(fā)展，不但能提升其投資的積極性，也可以加快設備更新換代速度，更讓勞動效率有所提升。

2、對財務報表的影響。企業(yè)的增值稅出現變動以后，資產負稅表項目產生重大變化，特別是固定資產、固定資產折舊等，企業(yè)購買固定資產時要產生近項稅額低效相稅額，不但能降低企業(yè)的固定資產賬面價值，也能堅實企業(yè)的固定資產折舊費用，減少固定資產的原值，減少折舊費用，同時減少以增值稅為依據的應繳納稅費。

另外要注意一點，增值稅的改革在一定程度水影響固定資產折舊，在此期間會讓利潤應收狀況出現變動，固定的資產采購中的增值稅費將不能記錄到固定資產科目內，而是將其看成進稅額做抵扣，降低每年的固定資產折舊狀況，增加整體利潤額度。

3、對企業(yè)財務指標的影響。營運能力既企業(yè)各項資產的利潤賺取能力，企業(yè)的財務能力主要從企業(yè)資金周轉角度考慮，為提升企業(yè)資產的利用效率，就需探究企業(yè)營運能力中涉及的財務分析指標存貨的周轉率、應該收取賬目的周轉率等系列指標，這些數據能反應企業(yè)的資源管理狀況，提升企業(yè)的運行發(fā)展狀況。

增值稅改革會影響企業(yè)的固定資產周轉速度，這一比率影響企業(yè)的銷售凈額和固定資產，能客觀反應出企業(yè)固定周轉狀況，企業(yè)以此數據為基礎，開展措施，平衡固定資產利用率。在保障營業(yè)收入物變動的情況下，增值稅發(fā)生變革后，固定資產的入賬價值會低于原有資產價值，降低固定資產的凈值，固定資產的周轉效率變大，表明企業(yè)的運轉速度較快，同等條件下運轉速度越快，流動性越大，債務償還能力越高，資產的利潤獲取狀況也越好。

（二）消極影響

1、加大核算和管理難度。改革增值稅以后，企業(yè)發(fā)展迎來新的機遇，但是在發(fā)展中很多新問題也逐漸暴漏出來，尤其是關于轉變固定資產中會計的核算和認定方式上，企業(yè)需要合理、科學的認定固定資產，并根據管理標準規(guī)范固定資產的認定以及賬目核算方式，同時企業(yè)也要更改財務部門原有的納稅核算體系，因而對企業(yè)的財務人員提出更高的工作要求，更要嚴格考察財務人員的管理能力。

2、不利于發(fā)票管理。發(fā)票作為增值稅抵扣的重要憑證部分，所以管理好發(fā)票是企業(yè)增值稅改革的重要環(huán)節(jié)，為了適應增值稅改革要求，企業(yè)增大發(fā)票種類，客觀上提升發(fā)票的管理難度，就建筑企業(yè)為例，由于公司的項目遍布范圍較廣，并且不同項目納稅資格各不相同，每一個項目都有管理材料和機器的專職部門，所以每一次采購業(yè)務都要有增值稅發(fā)票，用以查驗真?zhèn)位蛘邫z查發(fā)票的基本信息，這項工作對于之前沒有過工作經歷或者采購經歷的人來說，有較大難度，另外增值稅發(fā)票需要在規(guī)定時間內上繳到公司，進行認證，在此期間內限制發(fā)票的傳遞。

三、 增值稅改革背景下企業(yè)財務管理策略

（一）完善企業(yè)財務制度

增值稅的改革大背景前提下，企業(yè)為了適應發(fā)展要求，就要求財務部門具有發(fā)展意識，以稅收為依據，修訂現有的財務核算制定，補充不足之處，工作的基礎部分是夯實財務管理工作內容。因而企業(yè)的財務管理部門要結合自身發(fā)展需求，不斷的完善內部的財會管理要求，讓財會工作制度適應增值稅改革發(fā)展要求，同時工作人員需嚴格遵守國家稅費制度，完成現金結算工作，將企業(yè)稅費負擔降到最低。

（二）優(yōu)化企業(yè)財務管理流程

增值稅改革對企業(yè)發(fā)展提出更高要求，由于企業(yè)的財務管理與企業(yè)的財務流程關系密切，流程是管理推行的必要手段，管理是流程實施的比要保障，兩者在相輔相成中共同發(fā)展，因而要在立足企業(yè)發(fā)展的前提下，完善企業(yè)的稅負要求。并根據改革后實際工作需求，規(guī)劃好每一財務人員的工作職責，樹立財務人員的責任意識，模塊化工作方案制定，每個模塊有專人管理和監(jiān)督，出現問題能夠找到責任人，讓企業(yè)的會計核算和財務管理更規(guī)范，監(jiān)管時要注重固定資產和實物資產，并且定期和貨存管理部門核對賬目，高效的管理企業(yè)的清算方法和經營狀況，提升增值稅的管理效率。另外要做好企業(yè)投資監(jiān)督以及后期的評價類工作，由于新稅務管理方法剛剛推行，很多部門和人員還不熟悉更改后的管理制度，因而要在監(jiān)管中讓財務管理適應新的稅務管理要求，帶動企業(yè)的投資管理力度。同時，企業(yè)需要考慮稅務改革模式，加快財會隊伍的建設，通過多種形式的管理培訓模式，力求提升工作人員的整體素養(yǎng)，為企業(yè)財務管理奠定堅實的基礎。

四、結束語

增值稅的改革對提升企業(yè)財務人員的稅收管理有極大幫助，不但能提升財務人員的管理能力，更在變革財務制度的過程，提高財務會計的審核效率。稅收制度的變革發(fā)展狀況主要決定要素是，企業(yè)修的會計核算系統(tǒng)狀況，由于核算時內容涉及較多，所以需要審核的項目也很多。對財務人員有專業(yè)化方面的提出更高要求。因而強化財務培訓提高人員財務能力，讓企業(yè)的財務管理活動向著良性方向發(fā)展。（作者單位：湖北經濟學院）

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