劉海波

摘要：新形式下的中國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)出現(xiàn)了新的形式，我們把這種形式稱為“新常態(tài)”經(jīng)濟(jì)，這一變化也越來越為大多數(shù)的人接受。新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)，出現(xiàn)了很多的變化，在這個(gè)過渡時(shí)期，企業(yè)也出現(xiàn)了各種各樣的變化。首先是經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度變緩，執(zhí)著于眼前的短期效應(yīng)，造成環(huán)節(jié)減少，產(chǎn)品質(zhì)量低下的各種狀況；還有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞，各種員工中飽私囊的事情時(shí)有發(fā)生。新的形勢面臨新的挑戰(zhàn)，企業(yè)在這個(gè)時(shí)期也面臨著新的問題，特別是大中型國有企業(yè)，它們的經(jīng)濟(jì)調(diào)整總是與國家的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定形勢有關(guān)。因此企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作就顯得尤其重要，需要更適應(yīng)新形式的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；作用

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）013-000-02

一、新常態(tài)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求

內(nèi)部審計(jì)作用如何發(fā)揮，需要看社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，當(dāng)前社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展就是增長速度需要放緩下來，這是新常態(tài)經(jīng)濟(jì)的一大特點(diǎn)。

1.將審計(jì)部門獨(dú)立出企業(yè)的各大部門

企業(yè)的審計(jì)部門不僅掌管企業(yè)財(cái)務(wù)的審計(jì)工作，還要審計(jì)企業(yè)的整個(gè)體制機(jī)構(gòu)。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度下，因?yàn)榘l(fā)展速度比較緩慢，所以企業(yè)的審計(jì)部門工作重心需要轉(zhuǎn)移到監(jiān)控方面，企業(yè)要保證工作質(zhì)量達(dá)到較高水平。新常態(tài)經(jīng)濟(jì)下，要求審計(jì)部門的工作擁有更高的獨(dú)立性和權(quán)威性，直接受到董事會的管理，工作不受其他部門的限制和管理，而其他部門要對審計(jì)部門的工作表示支持和和配合。這樣使審計(jì)部門擁有較高的自主權(quán)利，能夠調(diào)取任何部門的資料，這樣才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的有效性和權(quán)威性。

2.提高審計(jì)部門工作的條理性

如何保障審計(jì)部門工作的權(quán)威性，需要加強(qiáng)其內(nèi)部管理，建立起有秩序的工作條理，要依規(guī)辦事，在進(jìn)行例行工作檢查和部門檢查的時(shí)候，不管是對各部門資料的調(diào)閱，從手段、程序、時(shí)間和手續(xù)上都要有章可循，要接受董事會等管理層的管理和權(quán)力的賦予。

3.對工作人員素質(zhì)提出更高要求

由于審計(jì)部門工作的特殊性，不僅需要財(cái)務(wù)審計(jì)方面的人才，還需要相關(guān)的管理人才，法律人才等。這就對審計(jì)部門的工作人員提出了很高的素質(zhì)要求，同時(shí)需要大量的復(fù)合型人才。企業(yè)在招聘的時(shí)候需要注意招聘人員的工作素質(zhì)。

4.提高各部門服務(wù)質(zhì)量

為了使企業(yè)的形象更加良好，獲得更高的企業(yè)效益?？梢詮幕鶎庸ぷ髯銎穑岣邔鶎庸ぷ鞯姆?wù)質(zhì)量。如改進(jìn)電費(fèi)繳納方式，使它更便民化，用戶至上的理論的運(yùn)用，從而使用戶們獲得更好的體驗(yàn)。

二、新常態(tài)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化途徑

新的形式下，要想獲得更好的發(fā)展，各企業(yè)也需要變得更加優(yōu)秀，嚴(yán)格要求自己，內(nèi)部監(jiān)控做到有效，使企業(yè)的管理層能建立起一個(gè)動(dòng)態(tài)的，持續(xù)發(fā)展更新的心的內(nèi)部審計(jì)體系，從監(jiān)控層面規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠更好地決策和治理。

內(nèi)部監(jiān)控體系要求企業(yè)做到審計(jì)環(huán)境的優(yōu)化和信息溝通的有效，在這一系列因素的作用下，管理者們才能完成積極有效的內(nèi)部監(jiān)控。

（一）對內(nèi)部審計(jì)環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化

要想做到好的內(nèi)部監(jiān)控，最基礎(chǔ)的一點(diǎn)就是擁有良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，這也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效保障，所以我國的中小型企業(yè)急需完善和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

1.提高意識

內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的優(yōu)化，離不開正確的內(nèi)部審計(jì)意識。因?yàn)樵谄髽I(yè)的運(yùn)營過程中，要從管理層角度開始重視和認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要性。所以，要想形成良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，首先需要管理層的管理理念獲得提高，要面向現(xiàn)代化。同時(shí)國家相關(guān)部門也應(yīng)該加大對中小型企業(yè)的引導(dǎo)和培訓(xùn)，在相關(guān)政策的帶領(lǐng)下，加強(qiáng)各企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識。

企業(yè)則是需要從各個(gè)方面告訴員工內(nèi)部審計(jì)的重要性，將內(nèi)部審計(jì)的作用和個(gè)人、企業(yè)之間的關(guān)系說清楚，形成企業(yè)上下的一個(gè)整體的內(nèi)控意識。

2.優(yōu)化結(jié)構(gòu)

優(yōu)化組織構(gòu)架的重要作用是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部員工職責(zé)分工的一個(gè)重要保障，能夠使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系得到全面化的深入。企業(yè)要想將內(nèi)部審計(jì)體系做好，必須依據(jù)自身的實(shí)際情況，分工明確，確保每一個(gè)經(jīng)營過程的職責(zé)都分配到人，將各級之間的職責(zé)權(quán)限、崗位要求和工作程序說清楚講明白而組織結(jié)構(gòu)又是保障企業(yè)能夠順利展開工作的關(guān)鍵。前期的中小型企業(yè)主要以單一的組織結(jié)構(gòu)為主，但是隨著企業(yè)的逐漸發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也越做越大，組織結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜，而伴隨著企業(yè)的發(fā)展，其外部的環(huán)境也在逐漸的進(jìn)行發(fā)展，企業(yè)也要不斷地調(diào)整和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。

3.完善管理

對企業(yè)內(nèi)部的控制活動(dòng)主要體現(xiàn)在信息和溝通兩個(gè)方面。尤其是管理層，主要依靠對企業(yè)內(nèi)外的了解程度來支撐內(nèi)部審計(jì)的，一般是通過溝通來實(shí)現(xiàn)的，這是企業(yè)內(nèi)信息縱橫向傳遞的重要方式。同時(shí)，也能保證員工了解清楚和嚴(yán)格履行控制職責(zé)。首先，管理層應(yīng)多于員工溝通，甚至是建立便捷有效的溝通交流渠道。其次，想要達(dá)到擁有最佳工作業(yè)績的目標(biāo)，要保證信息的有效，還有通暢性和靈敏性。不論是信息管理還是溝通機(jī)制的建立都是為了讓企業(yè)更好的適應(yīng)當(dāng)今社會的發(fā)展趨勢，提升自己的企業(yè)綜合能力。

4.提升素質(zhì)

企業(yè)的發(fā)展需要依靠企業(yè)的軟實(shí)力來獲得話語權(quán)。而軟實(shí)力體現(xiàn)在一個(gè)企業(yè)的員工綜合素質(zhì)以及企業(yè)文化上。員工綜合素質(zhì)代表了企業(yè)的外在，而員工又是內(nèi)部審計(jì)的中堅(jiān)力量，所以員工的承諾以及忠誠度都是至關(guān)重要的。企業(yè)文化則代表了企業(yè)的內(nèi)在，所以必須要積極向上并且健康，而且符合公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。這樣才能在滿足企業(yè)管理需求的基礎(chǔ)上保證內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)行，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

這里所說的企業(yè)員工素質(zhì)指的是員工的綜合素質(zhì)，包括員工基本的道德修養(yǎng)還有能力與精神兩部分。能力部分指的是工作能力、理論知識、技能水平以及創(chuàng)新能力和服務(wù)意識，而精神方面則指的是敬業(yè)精神和誠心情況。優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境要做的就是提高員工素養(yǎng)和擁有先進(jìn)的企業(yè)文化。

（二）做好風(fēng)險(xiǎn)評估

1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識

內(nèi)部審計(jì)意識不足會導(dǎo)致自然風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)以及戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，中小型企業(yè)不太關(guān)注這些問題，總是當(dāng)問題出現(xiàn)時(shí)才會意識到。所以，管理者應(yīng)該具有風(fēng)險(xiǎn)意識，提前做到強(qiáng)化內(nèi)部，防范風(fēng)險(xiǎn)。

2.健全相關(guān)管理機(jī)制

要對風(fēng)險(xiǎn)加以有效而快速的應(yīng)對。要求企業(yè)在對風(fēng)險(xiǎn)意識進(jìn)行強(qiáng)化的過程中，與實(shí)際情況相結(jié)合，進(jìn)行有效的管理機(jī)制的建立。建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制應(yīng)當(dāng)從報(bào)告、評估、識別以及分析風(fēng)險(xiǎn)等方面入手，使之與企業(yè)管理相符合，并有效的進(jìn)行相關(guān)功能的發(fā)揮。

（三）實(shí)現(xiàn)控制活動(dòng)的動(dòng)態(tài)化

內(nèi)部審計(jì)并不是一種簡單而單一的活動(dòng)，而是包含企業(yè)經(jīng)營管理等各個(gè)方面的內(nèi)容，如果想要使內(nèi)部審計(jì)得以強(qiáng)化，使其作用得到充分發(fā)揮，就應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的控制體系。不同的控制體系應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步保障不同企業(yè)的發(fā)展，在企業(yè)發(fā)展的不同階段，對體系也有著不同的要求，因此在企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)控體系也會發(fā)生一定的改變。內(nèi)控體系對企業(yè)發(fā)展有一定的促進(jìn)作用，企業(yè)發(fā)展要求內(nèi)控體系與相關(guān)變化過程相適應(yīng)，兩者之間形成動(dòng)態(tài)的匹配過程，才能夠使相關(guān)效應(yīng)得到積極的發(fā)揮。

1.建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

在內(nèi)控體系當(dāng)中，內(nèi)控制度是最為直接的部分，如果想要使內(nèi)控制度的作用得到充分發(fā)揮，就應(yīng)當(dāng)完善相應(yīng)的制度，使制度與企業(yè)發(fā)展的需求相符合。相關(guān)制度應(yīng)當(dāng)與企業(yè)狀況相結(jié)合，使其能夠與企業(yè)具體情況相適應(yīng)，使其滿足企業(yè)的相關(guān)需要，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生一定的促進(jìn)作用，其應(yīng)當(dāng)與內(nèi)控制度的相關(guān)原則相符合，與事務(wù)發(fā)展規(guī)律相符合，結(jié)合內(nèi)控要素管理、程序設(shè)計(jì)以及控制范圍等方面的內(nèi)容。

2.建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

有效的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)控體系與企業(yè)發(fā)展之間的配合，并利用內(nèi)部監(jiān)督有效評估以及檢查相關(guān)方面的活動(dòng)，適當(dāng)修改以及小鄭內(nèi)控行為等內(nèi)容，使內(nèi)控制度能夠更好的發(fā)揮相應(yīng)的效果。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的過程中，內(nèi)部審計(jì)體系是一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容，同時(shí)也是展開控制的有效手段。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的建立，應(yīng)當(dāng)保障審計(jì)人員的權(quán)威以及獨(dú)立性，使其具有一定的客觀性和職業(yè)素養(yǎng)，從而能夠有效評價(jià)相應(yīng)的控制活動(dòng)，特別是要有效評價(jià)企業(yè)高管等相關(guān)方面的內(nèi)容。

不過在展開內(nèi)部監(jiān)督控制制度的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)與外部監(jiān)督產(chǎn)生一定的結(jié)合效果，從而使兩者共同發(fā)揮積極的作用，這樣一來才能對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生更好的幫助效果。

3.內(nèi)外結(jié)合，穩(wěn)固統(tǒng)一

現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，每一個(gè)企業(yè)都不是一個(gè)完全獨(dú)立的個(gè)體，而是和其他各個(gè)企業(yè)相關(guān)聯(lián)，發(fā)展更加開放。所以外部環(huán)境對于企業(yè)的發(fā)展來說是至關(guān)重要的，企業(yè)必須全面了解外部環(huán)境的實(shí)況和變化，基于這些條件來進(jìn)行企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的制定。對內(nèi)防范風(fēng)險(xiǎn)，對外要求合法。內(nèi)外結(jié)合，能夠幫助企業(yè)找準(zhǔn)自己的定位，這樣才能保證企業(yè)能夠正常的發(fā)展下去。

三、結(jié)語

如今的新常態(tài)經(jīng)濟(jì)形式下，給企業(yè)帶來了更大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，如何去有效把握機(jī)遇，解決挑戰(zhàn)，就需要更高水平的內(nèi)部審計(jì)來給與支持。因此，企業(yè)需要重視起內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)對于內(nèi)部審計(jì)工作的管理，對企業(yè)可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的規(guī)避和解決，只有這樣才能使整個(gè)企業(yè)得到長足發(fā)展，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)中國的民生經(jīng)濟(jì)。

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