徐瑩

摘要：網(wǎng)購(gòu)熱潮的來(lái)臨，讓物流產(chǎn)業(yè)覆蓋到人們的日常生活，也引起了我們對(duì)物流業(yè)稅收情況的關(guān)注。本文首先描述了物流業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，再對(duì)物流業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行分析，最后針對(duì)稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題給予相關(guān)建議，來(lái)整體剖析了物流業(yè)的稅收情況。

關(guān)鍵詞：物流業(yè)；現(xiàn)狀；稅收；稅收負(fù)擔(dān)一、引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)，物流業(yè)務(wù)不再僅僅局限于企業(yè)與企業(yè)之間，伴隨著我國(guó)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物的迅速發(fā)展，物流業(yè)務(wù)已經(jīng)走進(jìn)千家萬(wàn)戶?，F(xiàn)如今，我國(guó)的物流狀況較前幾年來(lái)說(shuō)，有了很大的進(jìn)步，特別是在我國(guó)的物流環(huán)境和供給與需求方面來(lái)看，發(fā)展是很迅速的。在物流業(yè)如此迅速的發(fā)展背景下，也讓越來(lái)越多的人關(guān)注到物流業(yè)的稅收情況。

二、現(xiàn)代物流業(yè)現(xiàn)狀

物流產(chǎn)業(yè)橫穿商品生產(chǎn)線、運(yùn)輸線以及銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，覆蓋了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)行業(yè)，能夠體現(xiàn)一個(gè)國(guó)家的綜合實(shí)力和衡量國(guó)家的現(xiàn)代化水平。在我國(guó)制定的國(guó)民經(jīng)濟(jì)第十二個(gè)五年發(fā)展規(guī)劃中，政府明確提出要大力發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)，促進(jìn)我國(guó)現(xiàn)有物流資源的整合利用，加強(qiáng)落后地區(qū)的物流基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，加快建立高效、專(zhuān)業(yè)的現(xiàn)代綜合物流服務(wù)體系。

（一）物流業(yè)呈現(xiàn)高速發(fā)展景象?；仡櫸覈?guó)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展史，物流業(yè)初始成長(zhǎng)期是在1978年-1993年，當(dāng)時(shí)進(jìn)行的改革開(kāi)放，慢慢實(shí)現(xiàn)了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)，從而也讓中國(guó)受到了西方的物流文化的影響。隨后到2000年，這十幾年里，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展促使著物流產(chǎn)業(yè)需求增加，現(xiàn)代物流業(yè)也步入正軌。進(jìn)入新世紀(jì)以后，伴隨著我國(guó)加入WTO組織，大量外資物進(jìn)一步推動(dòng)者物流產(chǎn)業(yè)的高速發(fā)展。

（二）物流業(yè)的多元化格局。一個(gè)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展必然會(huì)產(chǎn)生極大的競(jìng)爭(zhēng)力，從而促就了多元化的格局，而目前市場(chǎng)的多元化局面由以下幾個(gè)方面組成。一是我國(guó)國(guó)有企業(yè)，具有傳統(tǒng)的運(yùn)輸、貨代、倉(cāng)儲(chǔ)模式，是物流市場(chǎng)的核心部分；二是民營(yíng)物流企業(yè)，對(duì)網(wǎng)購(gòu)浪潮的來(lái)臨，民營(yíng)物流企業(yè)提供了新型專(zhuān)業(yè)物流服務(wù)，同時(shí)民營(yíng)物流企業(yè)的現(xiàn)代物流管理理念讓物流產(chǎn)業(yè)進(jìn)入到了新的階段；三是跨國(guó)公司以多種投資方式建立的外資物流企業(yè)，為跨國(guó)物資的運(yùn)輸、生產(chǎn)和銷(xiāo)售提供了很大的便利。在當(dāng)前物流市場(chǎng)領(lǐng)域全面開(kāi)放的背景下，這種多元化物流企業(yè)結(jié)構(gòu)會(huì)使得我國(guó)的物流產(chǎn)業(yè)有激烈的競(jìng)爭(zhēng)。

（三）第三方物流的發(fā)展?jié)摿ΑＴ诳焖俳?jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，第三方物流早已扎實(shí)腳跟，成為第一方與第二方之間的重要橋梁。而在發(fā)達(dá)國(guó)家例如歐美、日韓等，第三方物流使用比例都達(dá)到了三分之二，在這樣的經(jīng)濟(jì)需求下，第三方物流的使用率仍在持續(xù)增長(zhǎng)。第三方物流之所以受到青睞，主要由于第三方的專(zhuān)業(yè)化過(guò)強(qiáng)，值得信任。其次，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，使用第三方物流可以優(yōu)化企業(yè)成本控制，使企業(yè)利潤(rùn)有所突破。

三、我國(guó)物流業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)分析

在如今快速經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，物流業(yè)早已成為最有潛力之一的新興服務(wù)產(chǎn)業(yè)，物流業(yè)的正常發(fā)展也是人們?cè)絹?lái)越關(guān)注的問(wèn)題，而稅收問(wèn)題更是不容忽視的重點(diǎn)之一。

（一）宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平數(shù)據(jù)分析。國(guó)家宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平主要是計(jì)算一段期間內(nèi)稅收收入占GDP的比重，是一項(xiàng)重要的衡量指標(biāo)。同時(shí)也是經(jīng)濟(jì)與稅收相互作用的產(chǎn)物，影響著經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，也對(duì)政府國(guó)家宏觀調(diào)控能力有著不可忽視的作用。物流業(yè)的稅負(fù)水平是計(jì)算物流業(yè)的稅收支出占物流業(yè)生產(chǎn)增加值的比重。通過(guò)企業(yè)樣本收集，了解了相關(guān)企業(yè)2005年至2012年的稅收負(fù)擔(dān)水平，整理如下表所示。

2005年-2012年全國(guó)及物流業(yè)稅負(fù)水平統(tǒng)計(jì)2005年-2008年2009年-2012年平均宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平18.42%18.26%物流業(yè)平均稅收負(fù)擔(dān)水平8.56%20.19%從上表中我們可以清晰的發(fā)現(xiàn)，06年-08年物流業(yè)四年內(nèi)的平均稅負(fù)水平僅有8.56%，而09-12年物流業(yè)的四年平均稅負(fù)水平高達(dá)20.19%，相對(duì)前四年增長(zhǎng)了57.6%。并且物流業(yè)的稅負(fù)水平在09年-12年也超過(guò)了四年內(nèi)全國(guó)平均宏觀稅負(fù)水平，而在前四年是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國(guó)家宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平的。同時(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)也表明，相對(duì)其他行業(yè)來(lái)說(shuō)，服務(wù)行業(yè)的稅負(fù)水平相對(duì)較高，物流業(yè)整體上低于一般行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)水平。但是上表的這些數(shù)據(jù)同時(shí)也說(shuō)明物流業(yè)稅收負(fù)擔(dān)水平整體上是呈現(xiàn)逐年上升的趨勢(shì)，這個(gè)現(xiàn)象需要被我們重視。

（二）物流業(yè)稅負(fù)過(guò)重因素分析

1、 稅種過(guò)多。我國(guó)物流企業(yè)征稅行為主要為：一是提供服務(wù)時(shí)，會(huì)涉及到營(yíng)業(yè)稅、印花稅、增值稅、教育費(fèi)附加和城市維護(hù)建設(shè)稅；二是實(shí)現(xiàn)收益的時(shí)候，涉及到個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅；三是服務(wù)設(shè)施的持有和使用過(guò)程中，涉及房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅、耕地占用稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅。物流產(chǎn)業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)涉及到多種稅費(fèi)，稅制也十分復(fù)雜，進(jìn)而導(dǎo)致物流產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)很大。

2、重復(fù)征稅。當(dāng)前物流業(yè)企業(yè)采用總分的模式來(lái)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，也就是總體上讓一個(gè)主體企業(yè)負(fù)責(zé)確認(rèn)業(yè)務(wù)數(shù)量和業(yè)務(wù)金額，再分成多個(gè)業(yè)務(wù)分包給其他企業(yè)。但是在繳稅流程上，主體企業(yè)會(huì)按整體業(yè)務(wù)金額繳納營(yíng)業(yè)稅，而其他企業(yè)也需要按照分包協(xié)議的金額進(jìn)行繳稅，這樣就會(huì)產(chǎn)生重復(fù)征稅。同時(shí)，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)可能需要代付代繳的賬款，即使最后這些賬款會(huì)由關(guān)系人歸還，但是已經(jīng)讓企業(yè)產(chǎn)生了新的稅費(fèi)。這些重復(fù)征收的稅費(fèi)，又會(huì)進(jìn)一步導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)增重。

3、物流業(yè)收支。從物流業(yè)的稅負(fù)水平計(jì)算中，我們可以發(fā)現(xiàn)物流業(yè)的收支是影響稅負(fù)水平最重要的因素。但是物流產(chǎn)業(yè)的成本很大，無(wú)論在人力、物力、還有意外損失上，物流業(yè)的成本支出可能遠(yuǎn)比我們想象的要多。盡管網(wǎng)購(gòu)熱潮讓物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，但是物流業(yè)作為第三方卻不是高收入產(chǎn)業(yè)。這種情況下，會(huì)導(dǎo)致稅費(fèi)增長(zhǎng)速度高于利潤(rùn)增加速度。

四、針對(duì)物流業(yè)稅負(fù)問(wèn)題的總結(jié)及建議

物流業(yè)作為極具發(fā)展?jié)摿Φ男屡d產(chǎn)業(yè)，卻面對(duì)如此大的稅負(fù)壓力，若不進(jìn)行補(bǔ)救，必然會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展。因此，若想物流業(yè)的發(fā)展持之以恒，就必須降低其稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)于改善稅負(fù)過(guò)重問(wèn)題有以下建議：

（一）從國(guó)家政策角度：完善物流業(yè)稅收制度。稅收制度作為宏觀調(diào)控手段，卻有很多不完善的地方。例如，物流行業(yè)稅種繁多，會(huì)導(dǎo)致重復(fù)征稅，因此建議可以統(tǒng)一物流業(yè)務(wù)稅率，不僅可以減輕物流業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)，也起到了鼓勵(lì)物流業(yè)發(fā)展的作用。當(dāng)然，我們也可以借鑒國(guó)外的稅收方法，例如進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，這種征稅方式不僅可以避免重復(fù)征稅，也對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)的分工協(xié)作有著推動(dòng)作用。物流業(yè)稅負(fù)問(wèn)題有一部分是由于國(guó)家強(qiáng)制性收費(fèi)造成，各種項(xiàng)目的收費(fèi)讓企業(yè)成本只增不減，因此，去除不合理的收費(fèi)也是減輕稅負(fù)的一種方式。

（二）從企業(yè)自身角度：優(yōu)化企業(yè)資源配置。對(duì)于物流業(yè)稅種過(guò)多問(wèn)題，物流企業(yè)自身可以將產(chǎn)業(yè)環(huán)節(jié)更加明細(xì)，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額，避免重復(fù)征稅，實(shí)行一體化管理。同時(shí)對(duì)于模糊的業(yè)務(wù)，應(yīng)歸總進(jìn)行處理，不能草草了事。同時(shí)，物流業(yè)相對(duì)于其他行業(yè)來(lái)說(shuō)，利潤(rùn)率一直處于偏低水平，而物流產(chǎn)業(yè)投入的成本卻不低于其他行業(yè)，這說(shuō)明物流產(chǎn)業(yè)在資源優(yōu)化配置上沒(méi)有達(dá)到最優(yōu)效率。在物流產(chǎn)業(yè)的縱多的環(huán)節(jié)中，不乏有低效的部門(mén)，企業(yè)應(yīng)該在經(jīng)營(yíng)管理上做出合理配置，強(qiáng)化業(yè)務(wù)體系，努力做到利潤(rùn)最大化。

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