遲洪濤

摘 要：立足于當(dāng)前社會發(fā)展趨勢，內(nèi)部審計職業(yè)化發(fā)展已經(jīng)成為必然。但是在內(nèi)部審計朝著職業(yè)化方向發(fā)展的過程中，特點與標(biāo)準(zhǔn)是不可缺少的構(gòu)成元素。在內(nèi)部審計制度職業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計控制應(yīng)當(dāng)是非常重要的內(nèi)容。且是內(nèi)部審計職業(yè)化發(fā)展的重要保證。本文就內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)途徑進行簡要分析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；職業(yè)化；建設(shè)途徑

在經(jīng)濟市場逐步完善、信息技術(shù)快速發(fā)展的過程中，職業(yè)化的發(fā)展是內(nèi)部審計適應(yīng)社會發(fā)展的重要舉措。

一、內(nèi)部審計職業(yè)化的特點

相對比傳統(tǒng)的內(nèi)部審計，職業(yè)化內(nèi)部審計具有其特殊性，同時也具有一定的獨特特征。

首先，獨立性是內(nèi)部審計職業(yè)化的保障。就當(dāng)前我國內(nèi)部審計發(fā)展?fàn)顩r來看，內(nèi)部審計的獨立性始終影響內(nèi)部審計發(fā)展效果，其產(chǎn)生的影響深遠(yuǎn)，同時也關(guān)系內(nèi)部審計長期穩(wěn)定的發(fā)展[1]。從本質(zhì)上來說，經(jīng)營管理人員并不是內(nèi)部審計工作的完成者，社會會組織管理內(nèi)部自主組建審計人員，內(nèi)部人員的工作績效、人員晉升以及獎懲等都應(yīng)當(dāng)由社會組織管理，過去的那種領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)轉(zhuǎn)變成為委托與受托的關(guān)系。其次，內(nèi)部審計職業(yè)化必須堅持公正性。通常情況下，審計人員的審計工作必須對審計證據(jù)的可靠性、充分性進行審核，同時負(fù)責(zé)審計工作底稿的完整性、系統(tǒng)性。審計工作的最終審計報告應(yīng)當(dāng)具備高級資質(zhì)的從業(yè)資格人員給出具體意見。如果在審計工作中存在任何違反原則性、發(fā)表不適當(dāng)性意見以及出具虛假審計報告的，不僅要承擔(dān)行政責(zé)任，嚴(yán)重的話還應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任與民事責(zé)任。唯有如此，才能夠保證審計工作最終結(jié)果的公正性與客觀性。再次，內(nèi)部審計職業(yè)化應(yīng)當(dāng)具備社會性。相對于傳統(tǒng)審計來說，審計職業(yè)化中的社會性應(yīng)當(dāng)是一項非常獨特的特點。這一特征只有在內(nèi)部審計職業(yè)化的基礎(chǔ)上，才能夠建立獨立的社會性組織，并逐步形成與注冊會計師和會計事務(wù)所相同或相近的管理模式，以此才能夠徹底沖破傳統(tǒng)封鎖，促使內(nèi)部審計人員資源共享，反應(yīng)內(nèi)部審計職業(yè)化社會性特征。最后，充分展現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化的服務(wù)性。隨著市場經(jīng)濟的逐步發(fā)展，內(nèi)部審計工作范圍已經(jīng)發(fā)生很大的變化。從過去單純服務(wù)于企業(yè)的管理服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橥瑫r為投資者、債權(quán)債務(wù)所有者共同服務(wù)。事實上，職業(yè)化內(nèi)部審計的這一特性，在企業(yè)制度機制方面就有明顯的體系ian，且在企業(yè)經(jīng)營與決策管理中發(fā)揮重要作用。

二、建設(shè)內(nèi)部審計職業(yè)化的標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部審計職業(yè)化的建設(shè)，在組織機構(gòu)、資格認(rèn)定以及審計程序執(zhí)行等方面都應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)來實施。首先，專業(yè)化的標(biāo)準(zhǔn)[2]從內(nèi)部審計的理論角度來看，內(nèi)部審計工作專業(yè)性有明確的規(guī)定，而職業(yè)化內(nèi)部審計工作人員必須是從事專業(yè)內(nèi)部審計工作的人員。這類人員并不是身兼數(shù)職。在實際中，判斷內(nèi)部審計工作人員是否專業(yè)化，可從兩個方面予以評價，即理論標(biāo)準(zhǔn)與法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)。可以說只要內(nèi)部審計人員從事審計或是相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定屬于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的，都屬于內(nèi)部審計專業(yè)工作的內(nèi)容。另外，內(nèi)部審計職業(yè)化組織標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計專業(yè)化必須要具備完善的組織機構(gòu)。

三、建設(shè)內(nèi)部審計職業(yè)化的有效途徑

相對比傳統(tǒng)的內(nèi)部審計，職業(yè)化內(nèi)部審計具有一定的特殊性，同時職業(yè)化內(nèi)部審計必須符合相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。因此在實際中需要采取有效的措施來加強建設(shè)內(nèi)部審計職業(yè)化。

（一）建立健全的內(nèi)部審計控制制度。內(nèi)部審計制度的建立，可有效保證審計的權(quán)威性。一是建立合理的審計組織體系。對于企業(yè)來說，機構(gòu)的設(shè)置模式可有很多種，但是獨立性與權(quán)威性存在著明顯的差異。有的內(nèi)部審計隸屬于財會部門，有的隸屬于總經(jīng)理，有的隸屬于監(jiān)事會等等。實際上，根據(jù)設(shè)置審計結(jié)構(gòu)的模式來看，內(nèi)部審計本應(yīng)隸屬于董事會。隸屬于董事會的內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)現(xiàn)代化最佳模式，同時也是領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)與經(jīng)營管理機構(gòu)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，可充分體現(xiàn)內(nèi)部審計的權(quán)威性。二是強化內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)。所謂強化內(nèi)部審計規(guī)范化，就是要保證內(nèi)部審計的每項工作都按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)來實施。內(nèi)部審計工作具體實施需要根據(jù)規(guī)范性的標(biāo)準(zhǔn)，同時要求內(nèi)部審計工作人員在工作開展的過程中遵守必要的原則標(biāo)準(zhǔn)、程序、目標(biāo)與方法。最后制定與崗位匹配的責(zé)任制度。為根據(jù)具體的工作情況相符，設(shè)置合理的審計崗位，崗位的設(shè)置符合內(nèi)部控制的需要，促使不同崗位在職位上相互分離，但是又能夠相互制約與監(jiān)督的作用。為保證工作的有效性，每隔審計人員都應(yīng)根據(jù)崗位的具體要求來完成，并實行相應(yīng)的責(zé)任制，根據(jù)工作需要可定期輪換。

（二）不斷提高審計人員專業(yè)素質(zhì)。隨著內(nèi)部審計職業(yè)化的發(fā)展與形成，必然會對審計人員提出更高的要求。因此，審計人員就得不斷提高自身的專業(yè)素質(zhì)。就審計工作的具體要求，展開具有針對性的培訓(xùn)。唯有如此，才能夠保證內(nèi)部審計人員各項工作都符合具體的操作，促使審計人員在自己的崗位中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。與此同時，還需要不斷提高內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力與職業(yè)道德素質(zhì)。實際上，也唯有采取這樣的方式才能夠保證內(nèi)部審計人員素質(zhì)有所提高，才能夠全面提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，才能夠促進內(nèi)部審計工作的發(fā)展[3]。另外，在建設(shè)職業(yè)化的內(nèi)部審計過程中，需要不斷完善我國內(nèi)部審計師的資格考試評審制度，唯有設(shè)置資格考試，才能夠檢驗審計人員的專業(yè)素質(zhì)，才可督促審計人員不斷提高自己的專業(yè)素養(yǎng)，促進職業(yè)化的發(fā)展。

四、結(jié)語

在經(jīng)濟市場逐步發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)已經(jīng)成為內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢，也是內(nèi)部審計發(fā)展的選擇。在建設(shè)職業(yè)化內(nèi)部審計的過程中，需要明確具體的標(biāo)準(zhǔn)，才能夠采取相應(yīng)的措施落實，促進職業(yè)化內(nèi)部審計的建設(shè)。

參考文獻：

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[2]李浩.對油田內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)的思考——以勝利油田為例[J].中國石油大學(xué)勝利學(xué)院學(xué)報，2015，29（4）：92-94.

[3]孫豐新.淺談國有企業(yè)內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)的途徑[J].中國內(nèi)部審計，2015，14（10）：75-78.