侯雪煥

稅收籌劃對于企業(yè)的財務管理具有十分重要的作用，在其性質(zhì)上屬于會計核算的范疇，在實施稅收籌劃的實踐中，企業(yè)可以借此推進自己的財務核算，從而使得自己財務管理處于可持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)中。

一、企業(yè)財務管理中的稅務籌劃意義

（一）使得企業(yè)的財務管理處于可持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)

一方面，通過稅收籌劃可以使企業(yè)清晰地認識到自己當前的財務實際狀況，這就為企業(yè)的進一步發(fā)展提供強有力的財務保障；另一方面則是要使得企業(yè)的各項財務管理的行為與國家相關的法規(guī)相契合，從而促使企業(yè)的財務管理行為更加的規(guī)范，步入法治化發(fā)展的軌道。

（二）促進企業(yè)經(jīng)濟既定目標的最終實現(xiàn)

企業(yè)稅收籌劃的最為直接的目的就是要通過節(jié)約稅收的方式來促進企業(yè)資金的節(jié)約，對于企業(yè)來說，稅收籌劃是較為復雜的，科學化的稅收籌劃就使得這一活動表現(xiàn)出規(guī)范性、制度性與嚴密性的特點，從而促進企業(yè)管理的有效性發(fā)展，進而推動企業(yè)的各項目標的實現(xiàn)。

二、企業(yè)財務管理中稅收籌劃策略

正如所言，企業(yè)的財務管理中稅收籌劃在其歸屬上應該屬于企業(yè)理財?shù)姆懂牐@就使之受制于企業(yè)的財務管理的目標，其最終的目的也是非常明顯的，即必須要實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益與股東收益的“雙豐收”，基于此，就要在企業(yè)的財務管理中優(yōu)化稅收籌劃的方式。

（一）以“權責發(fā)生制”作為基本原則，規(guī)范稅務籌劃

稅務籌劃在實踐的過程中，必須要涉及到新會計準則與稅法這兩個因素。這兩個因素因為歸屬于不同的系統(tǒng)，就使得二者會影響到稅務籌劃的實踐，為提高稅務籌劃的實效性，就應該以“權責發(fā)生制”作為基本原則，“權責發(fā)生制”這一原則會為新會計準則規(guī)范會計核算行為提供基礎，使之要采取諸如應收、應付、待攤、預提等方式來實施相應的財務管理，當然，“權責發(fā)生制”這一原還會對企業(yè)實施稅收籌劃產(chǎn)生一定的影響。

（二）利用固定資產(chǎn)折舊規(guī)定，實施稅務籌劃

根據(jù)新會計準則的相關規(guī)定，所謂的固有資產(chǎn)會存在“交易的過去時、歸屬的明確性、效益的目的性”這樣幾個特點：一是交易的過去時，指的是資產(chǎn)的交易應該是已經(jīng)發(fā)生過的，在時間上，就屬于過去時的范疇；二是歸屬的明確性，固有資產(chǎn)在所屬上是歸于公司企業(yè)所有的，不存在他屬性；三是效益的目的性，固有資產(chǎn)最終的目的就是要實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益，這也就使之成為企業(yè)經(jīng)濟效益提升的源泉。

固定資產(chǎn)定義的明確會對稅務籌劃產(chǎn)生積極的影響?！镀髽I(yè)所得稅法》認為要注重這樣幾個問題，一是要以歷史成本為計稅的基本前提，二是要將固定資產(chǎn)折舊稅務處理應用到企業(yè)的稅務籌劃實踐中去，《企業(yè)所得稅法》明確規(guī)定不用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)不得折舊，基于此，在稅務籌劃中，企業(yè)就要明確固定資產(chǎn)適用范疇，在扣除資產(chǎn)處置收入的賬面價值和相關稅費后的相關收益，計入企業(yè)所得稅稅前扣除關涉范圍。

（三）選擇恰當籌資方式，優(yōu)化稅務籌劃

簡單的說，所謂利用籌資方式稅務籌劃，指的就是借助于一定的籌資技術，對不同的籌資途徑予以優(yōu)化選擇，其目的就是為了減少稅負，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。在這里，企業(yè)可以選擇的籌資途徑主要有財政資金、信貸資金、自有資金、融資資金等，按照《企業(yè)所得稅法》的相關規(guī)定，企業(yè)的籌資過程中所支付的利息如果低于同期銀行貸款利息，則在稅前可以予以扣除，但是股息則不屬于這一范圍。這對于企業(yè)的籌資所選擇的方式產(chǎn)生了一定的影響，企業(yè)可以在條件許可的前提之下，將申請貸款、發(fā)行企業(yè)債券等方式作為自己籌資的首選方式，在增加籌資資金占有比例的同時，也會使得利息增加，從而使得企業(yè)的稅收支出得以沖減，減少了企業(yè)的稅收負擔，這就為企業(yè)的稅收籌劃的優(yōu)化打下堅實的基礎；因此，就在一定意義上來說提高了企業(yè)的納稅率，使得企業(yè)的資金支出大為增加。

（四）落實科技創(chuàng)新稅收減免優(yōu)惠政策，推進稅務籌劃

國家為支持企業(yè)的發(fā)展，積極推行實施諸多的優(yōu)惠政策，在這其中，激勵科研創(chuàng)新的優(yōu)惠政策最引人注目，企業(yè)的發(fā)展離不開核心科技水平的提升，基于此而言，在市場上，只要是掌握核心科技，就會居于優(yōu)勢的市場競爭的地位，不僅如此，企業(yè)的科技創(chuàng)新還得到國家在稅收征收方面的優(yōu)惠，這也就是說，企業(yè)的科技創(chuàng)新的投入會在所得稅列支前得到減免，這對于企業(yè)來說非常有利。

三、結束語

實踐中，就應該從以“權責發(fā)生制”作為基本原則，規(guī)范稅務籌劃；利用固定資產(chǎn)折舊規(guī)定，實施稅務籌劃；選擇恰當籌資方式，優(yōu)化稅務籌劃；落實科技創(chuàng)新稅收減免優(yōu)惠政策，推進稅務籌劃等方面著手，從而促進企業(yè)稅務籌劃工作的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1] 高俊偉. 多角度探討稅務籌劃與會計處理、財務管理的關系[J]. 企業(yè)導報. 2012（04）

[2] 王之遠. 淺談企業(yè)財務管理中稅務籌劃的應用[J]. 中國管理信息化. 2012（10）

[3] 王德忠. 新時期企業(yè)稅務籌劃策略研究[J]. 企業(yè)研究. 2012（16）

[4] 王春娜. 對企業(yè)稅務籌劃的探析[J]. 現(xiàn)代商業(yè). 2012（26）

（作者單位：山東省菏澤市公路管理局開發(fā)區(qū)分局）