許名卉

[摘要]近年來，隨著黨和國家不斷加大懲治和預(yù)防腐敗的力度，腐敗分子的手段變得更加隱蔽化和多樣化。針對新形勢，如何利用審計(jì)職能優(yōu)勢和專業(yè)特長、充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范腐敗中的作用，成為煙草企業(yè)審計(jì)人員的重要職責(zé)和使命。文章結(jié)合筆者實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)，簡要探討煙草商業(yè)企業(yè)如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在防范腐敗中的作用。

[關(guān)鍵詞]煙草商業(yè)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；防范腐敗；作用

[DOI]1013939/jcnkizgsc201625076

1內(nèi)部審計(jì)防范腐敗的法律基礎(chǔ)

《中華人民共和國審計(jì)法》第一條“為了加強(qiáng)國家的審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展”，對審計(jì)立法的目的做出了明確闡述，為審計(jì)工作防范腐敗提供了法律基礎(chǔ)。2005年1月，中共中央印發(fā)的《建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系實(shí)施綱要》強(qiáng)調(diào)“要強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，突出對重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)”，并將審計(jì)監(jiān)督納入了反腐倡廉的監(jiān)督機(jī)制。

2現(xiàn)階段存在的主要問題

21內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性方面

首先，審計(jì)工作的重要特征是獨(dú)立性，是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)必備的職業(yè)要求，也是影響審計(jì)工作完成質(zhì)量的關(guān)鍵因素。但是現(xiàn)階段煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性并不是很強(qiáng)，實(shí)際工作中，往往容易受本公司領(lǐng)導(dǎo)等各種因素的影響。其次，部分審計(jì)人員的原則性不強(qiáng)，審計(jì)工作中不能真正做到客觀、公正，對可能損害審計(jì)獨(dú)立性的因素未能及時向上級審計(jì)機(jī)構(gòu)報告。

22審計(jì)范圍及方式方面

煙草商業(yè)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作，主要圍繞財務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)等常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行，雖然審計(jì)覆蓋面在不斷擴(kuò)大，但對“三重一大”“兩項(xiàng)工作”等領(lǐng)域的審計(jì)還不夠深入，對重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)崗位和重點(diǎn)人員的監(jiān)督、震懾作用有限。審計(jì)工作的開展方式多以事后審計(jì)為主，事前、事中審計(jì)較少，工程項(xiàng)目審計(jì)則以預(yù)算、結(jié)算審計(jì)為主，對工程建設(shè)簽證等不能做到實(shí)時審核，全過程跟蹤審計(jì)難以完全得到落實(shí)。

23審計(jì)執(zhí)行力方面

總體來說，煙草行業(yè)審計(jì)力量仍然較弱，審計(jì)執(zhí)行力不強(qiáng)，難以做到“經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全覆蓋”。且不同省、市級公司對審計(jì)工作的重視程度不一樣，審計(jì)隊(duì)伍的力量水平也高低不同，部分單位存在審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)單一、年齡普遍偏大且女性職工占比很大等問題，勢必影響審計(jì)隊(duì)伍的執(zhí)行力。

24溝通協(xié)作方面

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要發(fā)揮防范腐敗的作用就必須加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門的溝通協(xié)作，但實(shí)際工作中，審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門的溝通協(xié)作并不多，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)線索或可能發(fā)生腐敗的風(fēng)險點(diǎn)往往未能及時轉(zhuǎn)達(dá)紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門。

3發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)防范腐敗作用的主要措施

現(xiàn)階段，煙草商業(yè)企業(yè)基本在地市級及以上煙草公司設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)部門，部分縣級分公司也委派了專職審計(jì)人員，那么該如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在防范腐敗中的作用呢？

31明確內(nèi)部審計(jì)職能定位，確保審計(jì)獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)的職能定位在企業(yè)防范腐敗中至關(guān)重要，面對煙草行業(yè)發(fā)展的新形勢、新常態(tài)，腐敗問題的形式、內(nèi)容也在不斷發(fā)生新變化，必須準(zhǔn)確把握好內(nèi)部審計(jì)的職能定位，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在防范腐敗中的作用。內(nèi)部審計(jì)主要有監(jiān)督、評價、服務(wù)和控制四大職能，其中監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的最基本職能，而要實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督職能，審計(jì)獨(dú)立性是前提。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅僅是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的方式和手段，也是企業(yè)日常管理中的重要組成部分之一。因此，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)職能定位，創(chuàng)新審計(jì)方法，審計(jì)關(guān)口前移，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督、評價、服務(wù)和控制職能。

32把握內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，關(guān)注腐敗風(fēng)險點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該從審計(jì)的角度定期對腐敗易發(fā)點(diǎn)、高發(fā)點(diǎn)進(jìn)行梳理，針對性地開展重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)崗位和重點(diǎn)人員的審計(jì)監(jiān)督。一是要突出抓好對“三重一大”、工程投資、物資采購等重點(diǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)管，對重大投資項(xiàng)目應(yīng)提前介入，開展全過程跟蹤審計(jì)。二是要聚焦煙草行業(yè)“三個保障機(jī)制”和“非公開招標(biāo)采購”兩個重中之重，確?！皯?yīng)招盡招”“真招實(shí)招”以及“辦事公開民主管理同業(yè)務(wù)工作深度融合”能得到全面落實(shí)。三是要加強(qiáng)重點(diǎn)資金、重點(diǎn)費(fèi)用的審計(jì)監(jiān)督，如科研經(jīng)費(fèi)、“三公”經(jīng)費(fèi)、煙葉基礎(chǔ)設(shè)施投入等費(fèi)用的列支是否合規(guī)，是否存在貪腐行為。四是要重點(diǎn)關(guān)注具有較大資金流的業(yè)務(wù)簽字部門或重大項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人等重點(diǎn)崗位和重點(diǎn)人員的經(jīng)濟(jì)活動，確保重要流程得到有效監(jiān)督控制，規(guī)章制度得到有效貫徹執(zhí)行。五是要堅(jiān)持審計(jì)問題導(dǎo)向，加強(qiáng)與紀(jì)檢等部門的信息溝通，在審前調(diào)查中詳細(xì)了解被審計(jì)對象的舉報信息等，增強(qiáng)工作的針對性。六是要持續(xù)關(guān)注中央八項(xiàng)規(guī)定、國家局黨組“九條要求”等制度規(guī)定的執(zhí)行情況，嚴(yán)明黨紀(jì)國法，全面提升企業(yè)規(guī)范管理形象。

33提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)，保障審計(jì)防腐能力

“打鐵還需自身硬”，為發(fā)揮審計(jì)人員反腐倡廉的“利劍”作用，審計(jì)力量依然有待進(jìn)一步加強(qiáng)。一是不斷完善審計(jì)隊(duì)伍知識結(jié)構(gòu)。審計(jì)人員除具有財務(wù)、工程造價等方面專業(yè)性人才外，還應(yīng)不斷培養(yǎng)、吸收具有卷煙營銷、煙葉生產(chǎn)、專賣打假等方面知識的人才進(jìn)入審計(jì)隊(duì)伍，以提高審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題的能力。二是不斷優(yōu)化審計(jì)人員性別、年齡結(jié)構(gòu)。因?qū)徲?jì)人員出差頻次較高、周期較長，應(yīng)逐步使審計(jì)人員趨于年輕化和男女比例協(xié)調(diào)，以適應(yīng)審計(jì)工作的特性。三是各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對審計(jì)工作的重視程度，改變“審計(jì)不產(chǎn)生效益”的認(rèn)知，關(guān)心審計(jì)工作的開展，關(guān)注審計(jì)工作的難點(diǎn)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的配備，提高審計(jì)工作防腐、治腐的作用，避免審計(jì)部門游離在所有部門邊緣。

34建立健全監(jiān)督協(xié)作機(jī)制，達(dá)到懲治、震懾雙效果

要不斷建立健全審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察等部門的監(jiān)督協(xié)作機(jī)制，把發(fā)現(xiàn)問題與移交線索結(jié)合起來，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)防范腐敗的排雷作用。一是加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門的聯(lián)系溝通，建立移送（移交）渠道，發(fā)現(xiàn)涉嫌違法違紀(jì)線索時，及時移交相關(guān)權(quán)限部門，做到“監(jiān)督不缺位、履職不越位、用權(quán)不錯位”，形成反腐合力。二是制訂審計(jì)移送（移交）處理規(guī)定，明確移送（移交）原則、程序、要求、責(zé)任等，審計(jì)人員應(yīng)熟練掌握相關(guān)制度，發(fā)現(xiàn)問題時有能力采取合理措施。三是嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)重大問題報告制度，確保企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層能及時了解情況、做出決策，防止損失浪費(fèi)的進(jìn)一步發(fā)生。四是強(qiáng)化保密制度，加大責(zé)任追究力度，約束權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，確?！皟蓚€責(zé)任”落實(shí)到位。五是建立審計(jì)成果運(yùn)用制度，充分運(yùn)用審計(jì)成果，嚴(yán)肅追責(zé)貪污腐敗和不作為、亂作為等違紀(jì)違法行為，增強(qiáng)對違法違紀(jì)行為的懲治和威懾作用。

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