王龍梅

摘 要：貨幣資金控制是高校內(nèi)部控制重要一環(huán)，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革深入，高校獨立法人資格逐步得到確立，對貨幣資金內(nèi)部控制提出了更高的要求。本文總結(jié)了目前高校貨幣資金存在的問題，并就此提出了改進(jìn)內(nèi)控制度的若干建議。

關(guān)鍵詞：高校；貨幣資金；內(nèi)部控制

貨幣資金在經(jīng)濟(jì)活動中起著重要的支付功能，同時還可轉(zhuǎn)化為其他資產(chǎn)。貨幣資金的不足會為高校的正常運轉(zhuǎn)帶來問題。高校貨幣資金內(nèi)部控制制度的含義是高校為了控制貨幣資金而制定的方法和制度，其中包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。高校貨幣資金的安全完整是重中之重，各項活動都離不開資金運轉(zhuǎn)，而目前我們國家高校職務(wù)犯罪的案例屢漸增多，并且數(shù)額呈上升趨勢，犯罪手段五花八門，給學(xué)校和國家造成了很多損失，特別是一些學(xué)生獎學(xué)金等等被私自挪用，因此探討高校資金的貨幣控制制度勢在必行。

一、高校貨幣資金內(nèi)控問題分析

（一）組織結(jié)構(gòu)不合理，業(yè)務(wù)流程沒有理順

國內(nèi)高校在業(yè)務(wù)流程上的問題體現(xiàn)在出納不能做到日清月結(jié)，主要負(fù)責(zé)人沒有設(shè)定嚴(yán)格的考核機(jī)制，管理貨幣資金人員得過且過。在票據(jù)管理中，備查簿雖然不是必須設(shè)置，但是對于票據(jù)的有效管理非常必要，對于一些作廢的支票有些學(xué)校隨意丟棄或者存在票據(jù)失真的情況。在預(yù)算管理方面，部分高校不能量入為出，真正結(jié)合以往情況制定合理的資金使用計劃，造成管理失控的局面。

（二）模仿上級簽字，對現(xiàn)金不按時盤點

以往的案例顯示有高校會計人員模仿上級簽字，將個人消費以公款形式報銷，報銷制度形同虛設(shè)，而這樣的報銷隱蔽性很強(qiáng)很難發(fā)現(xiàn)，造成了學(xué)校資金的流失。對于庫存現(xiàn)金盤點而言，除了出納盤點，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置稽核員盤點和內(nèi)審人員盤點，而有些學(xué)校不能很好的實施三層保障，而是對盤點采用開放式或者提前通知的形式，造成了財務(wù)人員有可乘之機(jī)。庫存現(xiàn)金的安全和完整自然得不到保障。

（三）通過截留挪用資金

一些學(xué)校的財務(wù)人員挪用獎學(xué)金的案例曾經(jīng)讓我們震驚，同時也帶來反思。作案手段通常是通過修改獎學(xué)金花名冊的銀行賬號等，對于人才獎勵機(jī)制的獎學(xué)金和助學(xué)金制度而言，這塊是學(xué)校非常關(guān)注的內(nèi)容，同時國家給予的每年撥款力度也很大，就這樣堂而皇之的被挪用甚至有些財務(wù)人員還進(jìn)行炒股等投機(jī)行為，還有甚者是學(xué)校高層挪用，可見監(jiān)督力量急需加強(qiáng)。

二、健全貨幣資金內(nèi)控制度的策略和思考

貨幣資金管控在高校內(nèi)控制度中至關(guān)重要，從根本上做好資金控制的關(guān)鍵是制度，上述一系列在資金控制上體現(xiàn)的問題主要是監(jiān)督機(jī)制不到位，因此思考如何能建立有效的內(nèi)控制度具有必要性：

（一）完善高校的貨幣資金組織架構(gòu)

在各環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題暴露出在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計上有待改進(jìn)，比如設(shè)立單一的會計報銷崗位會造成一人獨大，在業(yè)務(wù)報銷崗位上應(yīng)加強(qiáng)原始憑證的審核，不僅是從質(zhì)量上要從嚴(yán)把關(guān)，還要加強(qiáng)審核人數(shù)。出納人員的定期盤點制度需貫徹執(zhí)行不能形同虛設(shè)，長時間的任性可能會造成國家財產(chǎn)的流失。

（二）建立和完善監(jiān)督機(jī)制

學(xué)校組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)相互制約，不相容職務(wù)需要分離。加強(qiáng)內(nèi)審部門的監(jiān)督力量，內(nèi)審的監(jiān)督不能流于形式走馬觀花，出于利益驅(qū)使敷衍了事，要真正發(fā)揮從內(nèi)到外的監(jiān)督職能，保證貨幣資金的安全完整。也可以設(shè)置意見反饋箱，聽取老師意見改善監(jiān)督機(jī)制。

（三）加強(qiáng)審批職能，規(guī)范業(yè)務(wù)流程

在審批環(huán)節(jié)，首先應(yīng)該通過校部門審核，確保手續(xù)齊全，與預(yù)算安排吻合，再聯(lián)合簽署審核意見，未完成手續(xù)的財務(wù)部門不予以批準(zhǔn)報賬；二要定期總結(jié)資金在使用和管理上存在的問題。看是否有越權(quán)審批行為，是否有假憑證以及不貫徹執(zhí)行財務(wù)制度的情況；三要強(qiáng)化群眾監(jiān)督力量，同時對審批權(quán)限作出準(zhǔn)確界定，根據(jù)業(yè)務(wù)輕重、金額多寡劃分層次，保證權(quán)責(zé)明確。同時要注意規(guī)范業(yè)務(wù)流程。對現(xiàn)金控制?，F(xiàn)金超過限額須通過銀行賬戶劃撥。票據(jù)的使用范圍要嚴(yán)格規(guī)范，加強(qiáng)對票據(jù)登記薄的管理，高校要落實專人管理、專門登記和稽查制度，規(guī)范票據(jù)票據(jù)管理和使用。學(xué)校應(yīng)定期或不定期地抽查票據(jù)，看是否異常情況存在。財務(wù)報銷應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理制度。把好借款撥付關(guān)，完善借款制度，特別是白條入庫的情況堅決杜絕。

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