常新紅

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中小民營企業(yè)往來帳款的管理與核算

常新紅

摘要：往來賬款的管理與核算是中小民營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要組成部分，不僅關(guān)系到企業(yè)的資金管理質(zhì)量，也影響到企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。本文分析了當(dāng)前我國中小民營企業(yè)在應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款管理與核算上存在的主要問題及其原因，在此基礎(chǔ)上針對如何加強其管理與核算水平進(jìn)行了論述，為這些問題的解決提出了措施和建議。

關(guān)鍵詞：中小民營企業(yè)；應(yīng)收賬款；應(yīng)付賬款

在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)中，信用是影響企業(yè)生存和發(fā)展的重要因素，在企業(yè)的日常經(jīng)營中，應(yīng)做好往來賬款的管理與核算工作，從而保證企業(yè)處于健康的資金鏈條上。中小民營企業(yè)的規(guī)模較小、發(fā)展水平較低，在市場競爭中處于劣勢，往來賬款管理與核算狀況對于中小民營企業(yè)來說尤為重要，因此，探討中小民營企業(yè)往來賬款管理與核算問題具有重要意義。

一、中小民營企業(yè)往來賬款管理與核算存在的問題及原因分析

(一)應(yīng)收帳款管理與核算存在的問題及原因分析。第一，風(fēng)險防范意識淡薄。在經(jīng)濟(jì)下行趨勢下，中小民營企業(yè)的生存環(huán)境嚴(yán)峻，為了在市場競爭中立于不敗之地，很多中小民營企業(yè)選擇在產(chǎn)品的成本、種類、價格等方面尋求突破，尤其是加強了對商業(yè)信用手段的使用，為客戶提供一定的賒銷期限，這是許多中小民營企業(yè)擴大銷售的有效途徑。從應(yīng)收賬款的角度考量，這種做法增加了應(yīng)收賬款管理與核算風(fēng)險，與此同時，中小民營企業(yè)管理者為追求企業(yè)利潤的最大化，加快實現(xiàn)銷售，常常在沒有資金保障的情況下肆意推售產(chǎn)品，未曾考慮到客戶占用過多本企業(yè)自身流動資金，這不僅提高了企業(yè)自有資金占用成本，同時也引發(fā)企業(yè)流動性受阻，嚴(yán)重的可能會引發(fā)企業(yè)資金鏈斷裂，引發(fā)企業(yè)破產(chǎn)風(fēng)險。

第二，管理責(zé)任不清。在許多中小民營企業(yè)管理者的觀念中，應(yīng)收賬款管理是財務(wù)部門的分內(nèi)之事，與其他部門沒有多大關(guān)系。而事實上，這是一種錯誤認(rèn)識，有效地應(yīng)收賬款管理和控制離不開財務(wù)部門與企業(yè)其他部門的通力合作，尤其是發(fā)行部門、市場拓展部門、銷售部門、信用評定部門等幾個關(guān)鍵性部門。因此，應(yīng)收賬款管理與核算涉及到的部門和層面較多，并非財務(wù)部門的專職責(zé)任，而應(yīng)由多個部門共同承擔(dān)。

第三，壞賬較多，存在資金虛假膨脹現(xiàn)象。所謂壞賬，指的是企業(yè)未能在規(guī)定的回收期內(nèi)收回應(yīng)收賬款，如果壞賬較多且不能實現(xiàn)有效的清算，將會直接造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失?，F(xiàn)實中，很多中小民營企業(yè)不具備一套成熟的、操作性強的應(yīng)收款清算核查體系，導(dǎo)致壞賬滋生，給企業(yè)帶來了持續(xù)的經(jīng)濟(jì)損失。

(二)應(yīng)付帳款管理與核算存在的問題及原因分析。第一，對應(yīng)付賬款管理與核算不夠重視。在很多中小民營企業(yè)管理者的眼中，應(yīng)付賬款的重要性遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于應(yīng)收賬款，管理層將更多的注意力放在了后者身上致使對前者的嚴(yán)重忽視。財務(wù)部門相關(guān)人員在進(jìn)行應(yīng)付賬款管理與核算的過程中，憑借的多是主觀經(jīng)驗，其操作缺乏科學(xué)性與規(guī)范性。由于企業(yè)對應(yīng)付帳款管理的忽視，會增加企業(yè)誠信缺失的風(fēng)險。

第二，應(yīng)付賬款內(nèi)部控制制度缺失。在很多中小民營企業(yè)里。企業(yè)制度不健全，其中就包括了應(yīng)付賬款內(nèi)部控制制度的不健全。很多企業(yè)沒有建立該制度，這會增加舞弊風(fēng)險。由于不重視對相關(guān)人員的行為進(jìn)行有效監(jiān)督，舞弊行為將無法得到有效防范和規(guī)避。例如，在洽談與簽訂采購合同時未采取不相容職務(wù)相分離；在支付供應(yīng)商款項時未建立有效的審批復(fù)核制度；在對已付款的采購產(chǎn)品發(fā)生采購?fù)素洉r，未建立有效的采購貨款追回機制，這些都有可能會產(chǎn)生舞弊風(fēng)險。

第三，不重視與供應(yīng)商的關(guān)系。在中小民營企業(yè)運營發(fā)展中，與供應(yīng)商保持良好的關(guān)系十分重要，而在許多企業(yè)里，相關(guān)部門沒有對供應(yīng)商的檔案進(jìn)行認(rèn)真整理，不主動與供應(yīng)商進(jìn)行聯(lián)系和交流，這對應(yīng)付賬款管理造成不利。當(dāng)應(yīng)付帳款管理流程出現(xiàn)混亂時，無法保障應(yīng)付賬款管理與核算的準(zhǔn)確性與及時性。會使企業(yè)無法與供應(yīng)商之間維持穩(wěn)定的合作關(guān)系，不利于降低進(jìn)貨成本，尤其對于長期合作的供應(yīng)商，未來在采購中可能會增加進(jìn)貨成本，不利于企業(yè)進(jìn)行成本控制和管理，從而最終影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。

二、中小民營企業(yè)往來帳款的管理與核算的對策及建議

(一)應(yīng)收帳款管理與核算的對策及建議。第一，建立健全賒銷審批制度。中小民營企業(yè)應(yīng)在不斷提高應(yīng)收賬款管理水平的過程中，要充分發(fā)揮財務(wù)部門和信用評定部門的相關(guān)職能，將其結(jié)合起來以獲得成效。假如僅僅從銷售人員的那里獲得情況，容易得到片面性的結(jié)果，因而完善的賒銷審批制度要求盡可能地規(guī)范應(yīng)收賬款的賒銷期限和賒銷金額，例如，當(dāng)客戶希望獲得延期付款的優(yōu)惠時，銷售部門人員應(yīng)填寫賒銷報告，并將賒銷報告交由信用評定部門，然后由信用評定部門根據(jù)收集的客戶相關(guān)資料，對其進(jìn)行信用等級分類，根據(jù)客戶的等級評定審核批核其賒銷期限和賒銷金額。

第二，加強合同的管理。在中小民營企業(yè)的經(jīng)營管理中，對于銷售業(yè)務(wù)應(yīng)全面簽訂銷售合同。在與客戶進(jìn)行充分協(xié)商、洽談后在合法、完整、準(zhǔn)確的前提下擬訂銷售合同，更應(yīng)在貨款的支付時間、支付方式、銷售折扣、折扣方式及雙方違約責(zé)任等方面需明確表達(dá)。之后，需將雙方擬定好的銷售合同交付企業(yè)其他相關(guān)部門進(jìn)行審核，最終訂立銷售合同。

第三，實行應(yīng)收賬款催收責(zé)任制。在對應(yīng)收賬款管理與核算過程中，中小民營企業(yè)要重視對于自身的管理，建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制，制定合理有效的措施，例如：財務(wù)部門由專人負(fù)責(zé)建立應(yīng)收帳款登記臺帳，每月與客戶核對應(yīng)收帳款，對于逾期的應(yīng)收帳款由銷售部門負(fù)責(zé)催收，財務(wù)部門加強監(jiān)督管理，促使應(yīng)收帳款盡快收回；建立合理有效的銷售折扣制度，促使客戶在信用期內(nèi)盡快回款，提高企業(yè)的資金效率。同時積極推行應(yīng)收帳款催收責(zé)任管理制度，將應(yīng)收帳款的回款情況與銷售、信用評定、財務(wù)等部門的員工績效考核相聯(lián)接，提高員工的責(zé)任意識和風(fēng)險防范意識，提高員工對應(yīng)收帳款的重視程度，從而加快應(yīng)收帳款的收回減少壞帳的發(fā)生。

(二)應(yīng)付帳款管理與核算的對策及建議。第一，轉(zhuǎn)變觀念，加強對應(yīng)付賬款管理的重視。中小民營企業(yè)管理者首先要轉(zhuǎn)變自身觀念，認(rèn)識到應(yīng)付賬款管理與預(yù)算的重要性，自覺改變重應(yīng)收賬款而輕應(yīng)付賬款的工作方法，從而以身作則帶動員工逐漸加強應(yīng)付賬款管理與核算。為加強應(yīng)付賬款管理與核算，要以與供應(yīng)商共贏為目標(biāo)，為企業(yè)贏得更多信譽，使企業(yè)在行業(yè)中立得更穩(wěn)，并為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更多機會。

第二，建立健全供應(yīng)商檔案體系。中小民營企業(yè)要積極尋求和搜集供應(yīng)商的信息，并借助財務(wù)軟件做好供應(yīng)商信息檔案建立和維護(hù)工作。要按照供應(yīng)商對于企業(yè)重要性的高低進(jìn)行排列，準(zhǔn)確記錄企業(yè)與各個供應(yīng)商業(yè)務(wù)往來狀況并及時跟進(jìn)和更新。在日常事務(wù)中也要注重與供應(yīng)商之間的溝通，要與之維持融洽的合作關(guān)系。此外，還要制定統(tǒng)一的采購合同規(guī)范，針對供應(yīng)商類別的不同選擇不同的合同范本，對企業(yè)與供應(yīng)商的各自權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行規(guī)定，以減少法律糾紛。

第三，建立健全內(nèi)部控制制度。一方面，要加強責(zé)任追究，為應(yīng)付賬款管理與核算各環(huán)節(jié)指定負(fù)責(zé)人，明確每位負(fù)責(zé)人的職責(zé)，若出現(xiàn)舞弊違規(guī)現(xiàn)象則要求負(fù)責(zé)人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。另一方面，要明確應(yīng)付賬款管理的分工制度，強調(diào)不相容職務(wù)相分離的原則，由不同部門和人員負(fù)責(zé)對采購合同的洽談、訂立、貨款的支付申請、支付核對進(jìn)行管理。此外，還要加強應(yīng)付賬款內(nèi)部審計，可以以抽查的方式定期檢查應(yīng)付賬款管理與核算工作，不定期對未付款項和已付款項進(jìn)行審查，與此同時，要使內(nèi)部審計機構(gòu)具有獨立性和權(quán)威性，以確保其監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

三、結(jié)束語

中小民營企業(yè)的規(guī)模較小、發(fā)展水平較低，往往存在制度不健全的問題，在往來賬款管理與核算相關(guān)制度方面尤為突出，這為其應(yīng)收賬款管理和應(yīng)付賬款管理的有序進(jìn)行埋下了隱患。當(dāng)前許多中小民營企業(yè)在往來賬款管理與核算中存在著許多問題，管理者應(yīng)以客觀的態(tài)度深化對企業(yè)的認(rèn)識，反思自身的問題和不足，并積極采取有針對性地應(yīng)對措施，從而不斷提高企業(yè)的往來賬款管理與核算水平。(作者單位：重慶中瑞會計師事務(wù)所有限公司)

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