金芳

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企業(yè)全面預(yù)算管理績效評價體系建設(shè)探討

金芳

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的競爭生存的環(huán)境越來越惡劣，加強(qiáng)企業(yè)管理是管理者們十分關(guān)注的問題。企業(yè)全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理方法之一，分析企業(yè)構(gòu)建預(yù)算管理的績效評價體系內(nèi)容和保障措施，對完善全面預(yù)算管理，提高預(yù)算的科學(xué)性和保證預(yù)算績效評價的執(zhí)行效果有重要的幫助。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；定額管理；績效評價

一、構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算管理績效評價體系的必要性

企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理績效評價體系，發(fā)揮預(yù)算管理的約束作用，能夠?qū)崿F(xiàn)夯實(shí)企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作的目的，同時還可以提升預(yù)算管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，不斷地提高企業(yè)的競爭能力和經(jīng)營效益。預(yù)算編制的過程中，能夠發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)實(shí)際中存在的問題。一方面，企業(yè)管理者能夠通過不斷的溝通交流，了解生產(chǎn)和管理一線存在的問題，通過預(yù)算的調(diào)整和結(jié)構(gòu)性的優(yōu)化，提高生產(chǎn)管理上下游之間的協(xié)調(diào)性，并且實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)效率的提高。另一方面，全面預(yù)算管理能夠促進(jìn)企業(yè)樹立整體性發(fā)展意識。尤其是在我國企業(yè)多元化發(fā)展趨勢的當(dāng)下，企業(yè)面臨著不同行業(yè)、不同種類業(yè)務(wù)的同一控制發(fā)展。如何平衡不同事業(yè)部之間的利益關(guān)系，從政策上有所傾斜，還要體現(xiàn)公平合理，就要有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，并且還能兼顧新老產(chǎn)業(yè)的發(fā)展節(jié)奏。全面預(yù)算管理就可以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的宏觀調(diào)控目的，通過費(fèi)用定額的不斷修正過程，既能體現(xiàn)定額的標(biāo)準(zhǔn)化，還能發(fā)揮對不同產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)扶持作用。所以，構(gòu)建全面預(yù)算管理績效評價系統(tǒng)，對提升我國企業(yè)，特別是規(guī)模較大的集團(tuán)企業(yè)有重要的管理實(shí)踐意義。

二、構(gòu)建全面預(yù)算管理績效評價體系的重點(diǎn)內(nèi)容

（一）預(yù)算定額的確定

預(yù)算定額是實(shí)施全面預(yù)算管理績效評價工作的基礎(chǔ)，確定預(yù)算定額應(yīng)該分為通用性定額和與生產(chǎn)經(jīng)營一線實(shí)際相結(jié)合的特定性定額兩個層次。通用性定額由企業(yè)預(yù)算管理部門牽頭、歸口部門配合、外部專業(yè)機(jī)構(gòu)及專家參與，通過分析企業(yè)內(nèi)各產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃、實(shí)地到各單位調(diào)研等方式，整理形成企業(yè)通用定額標(biāo)準(zhǔn)目錄和產(chǎn)業(yè)通用定額標(biāo)準(zhǔn)目錄，并形成定額手冊，作為預(yù)算編制和預(yù)算績效評價的依據(jù)。特定層次的定額應(yīng)由各生產(chǎn)經(jīng)營單位結(jié)合本單位業(yè)務(wù)實(shí)際，完成公司級定額標(biāo)準(zhǔn)的編制。通過組織專業(yè)人員分析業(yè)務(wù)單元、工藝流程和工序環(huán)節(jié)，與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，技術(shù)設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、本單位歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際數(shù)據(jù)對比，確定各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的定額標(biāo)準(zhǔn)。

（二）考核指標(biāo)體系的建立

考核指標(biāo)體系建設(shè)是全面預(yù)算管理的重點(diǎn)內(nèi)容之一，也相對復(fù)雜。企業(yè)需要對單位內(nèi)部各作業(yè)單元進(jìn)行梳理、分類，大體上可以劃分為操作型生產(chǎn)經(jīng)營單元、戰(zhàn)略控制服務(wù)型單元和戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展型單元等幾種類型。每一種類型的工作側(cè)重點(diǎn)不同，所需要設(shè)計的考核指標(biāo)應(yīng)有所區(qū)別。所以，建立考核指標(biāo)體系應(yīng)注意不同類型作業(yè)單元的特點(diǎn)，按照其對企業(yè)的貢獻(xiàn)內(nèi)容設(shè)計考核評價指標(biāo)。

（三）考核形式與打分方法的確立

對于績效考核形式與打分方法可以根據(jù)各企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行確定。打分工作按照指標(biāo)結(jié)構(gòu)設(shè)計分值，可以采用未完成指標(biāo)扣分的原則進(jìn)行評價，最終計算出總得分，并形成報告。而考核形式可以采用按月報送預(yù)算資料和執(zhí)行效果分析與年度考核方式相結(jié)合，有利于促進(jìn)作業(yè)單元的日常預(yù)算管理和高效地完成年度考核。每個月企業(yè)機(jī)關(guān)各部門及作業(yè)單位向預(yù)算管理部門提交月度預(yù)算分析報告及相關(guān)資料，預(yù)算管理部門對報送的材料進(jìn)行打分檢查并做管理記錄。年度末，根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任考核工作安排，預(yù)算管理部門組織實(shí)施年度考核，結(jié)合月度報送檢查情況，形成年度全面預(yù)算管理工作考核報告，最終完成全面預(yù)算管理績效考核工作。

（四）預(yù)算管理信息化的建設(shè)

促進(jìn)預(yù)算管理的信息化建設(shè)，有利于提高全面預(yù)算管理績效評價的工作效率，提升考核的準(zhǔn)確性。企業(yè)可以將單位內(nèi)部的各個子系統(tǒng)整合到一個管理平臺上，并實(shí)現(xiàn)有效對接和信息資料共享。具體為將全面預(yù)算管理系統(tǒng)和財務(wù)核算系統(tǒng)做好對接，并有效利用合同管理、項(xiàng)目管理、法務(wù)管理等管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，作為全面預(yù)算管理系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)的補(bǔ)充和完善。通過信息化的建設(shè)，可以減少預(yù)算管理部門對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入與核對工作，自動產(chǎn)生的預(yù)算數(shù)據(jù)差異報告也可以減少很多計算工作量，為細(xì)致精準(zhǔn)地進(jìn)行預(yù)算偏差分析節(jié)省出大量時間。

三、加強(qiáng)全面預(yù)算管理實(shí)施效果的措施

（一）強(qiáng)化實(shí)施細(xì)節(jié)

細(xì)節(jié)決定成敗，實(shí)施全面預(yù)算管理績效評價應(yīng)注意建設(shè)過程中的細(xì)節(jié)處理。首先，制定定額標(biāo)準(zhǔn)要符合實(shí)際，建立健全的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，主要是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的材料、物料、勞動用工、資產(chǎn)等近三年實(shí)際使用情況相一致，確保定額標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)化、合理化。其次，加強(qiáng)對每月預(yù)算管理報表質(zhì)量的控制。預(yù)算上報要及時，預(yù)算報表數(shù)字準(zhǔn)確、勾稽正確，預(yù)算編制說明內(nèi)容完整，保證預(yù)算管理活動的連貫性。最后，完善考核的獎罰機(jī)制，并且與人員工資和職務(wù)級別晉升相聯(lián)系，真正發(fā)揮出績效評價的促進(jìn)作用。

（二）分步驟組織推進(jìn)

全面預(yù)算管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況的貼合程度越高，越能發(fā)揮其作用。所以，在實(shí)施初期就要制定一個詳細(xì)的實(shí)施計劃，并加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、合理組織、科學(xué)分工。大體上可以按照頂層設(shè)計階段、全面推進(jìn)階段、完善提高階段、穩(wěn)固運(yùn)行階段等幾個階段來組織實(shí)施。而制度設(shè)計也應(yīng)遵循由易到難，由粗及細(xì)的順序，逐步完善本部門、本單元的定額標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算管理制度建設(shè)。制度建設(shè)和信息化系統(tǒng)建設(shè)可能會持續(xù)三到五個年頭的時間逐步完成，所以，構(gòu)建全面預(yù)算管理績效評價體系的企業(yè)要有足夠的人力、物力保證，同時做好相應(yīng)的預(yù)算安排。

（三）重視修正活動與核查控制

預(yù)算管理是一個動態(tài)的過程，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而變化。每年進(jìn)行的預(yù)算管理分析報告就是一個發(fā)現(xiàn)問題、分析問題的過程，企業(yè)應(yīng)重視對預(yù)算執(zhí)行偏差的原因分析，不僅支持鼓勵正偏差，同時也要客觀評價負(fù)偏差。對于已經(jīng)發(fā)生變化的定額標(biāo)準(zhǔn)，要及時組織相關(guān)部門進(jìn)行論證并作出修正，使得指標(biāo)體系仍然能夠符合績效評價作業(yè)單元的運(yùn)行實(shí)際。從實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，預(yù)算制定不科學(xué)，特別是一些戰(zhàn)略投資類的作業(yè)單元的預(yù)算執(zhí)行偏差較大的情況偶有存在。所以，加強(qiáng)在預(yù)算制定前的核查工作，不斷提高預(yù)算的可操作性，將有利于企業(yè)進(jìn)行整體的預(yù)算控制和全局性的經(jīng)營效益預(yù)測。

四、結(jié)束語

企業(yè)利用全面預(yù)算管理績效評價進(jìn)行管理，是當(dāng)今精益化生產(chǎn)管理的要求。企業(yè)需要在預(yù)算定額管理，指標(biāo)體系建設(shè)，評價管理方法和保障措施等諸多方面，不斷地加強(qiáng)控制和完善工作，使得全面預(yù)算管理績效評價體系能夠順利科學(xué)地建立，并能發(fā)揮出應(yīng)有的管理作用，推動企業(yè)的健康發(fā)展。

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（作者單位：陜西延長石油（集團(tuán)）有限責(zé)任公司研究院）