楊麗華

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國(guó)有林場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)的難點(diǎn)及對(duì)策

楊麗華

摘要：國(guó)有林場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)是指通過(guò)對(duì)林場(chǎng)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，保證林場(chǎng)最大限度地依法依規(guī)有計(jì)劃地完成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)任務(wù)。國(guó)有林場(chǎng)要實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)努力完善內(nèi)部審計(jì)制度，客觀分析林場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題并予以合理解決。本文首先介紹了國(guó)有林場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)的必要性，然后分析了審計(jì)工作的難點(diǎn)及改善對(duì)策，以期為國(guó)有林場(chǎng)的內(nèi)部審計(jì)工作提供有益參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有林場(chǎng)；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題難點(diǎn)；解決對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)是國(guó)有林場(chǎng)進(jìn)行自我約束、維持管理秩序的重要手段，堅(jiān)持規(guī)范進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作有利于完善林場(chǎng)內(nèi)部管理制度、提高林場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效益，因此，林場(chǎng)有關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)針對(duì)林場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)審計(jì)和監(jiān)督。

一、國(guó)有林場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)的必要性

國(guó)有林場(chǎng)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的必要性源于其重大的意義，具體如下：第一，在國(guó)有林場(chǎng)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度有利于生態(tài)林場(chǎng)的建立。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的當(dāng)今社會(huì)，國(guó)有林場(chǎng)要想緊跟時(shí)代發(fā)展潮流，提高經(jīng)濟(jì)效益，必須進(jìn)行內(nèi)部改革，明確林場(chǎng)內(nèi)部各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系并建立完善的內(nèi)部考核和審計(jì)制度。同時(shí)，要保證林場(chǎng)高效運(yùn)行，也必須依靠?jī)?nèi)部審計(jì)制度對(duì)各項(xiàng)工作的監(jiān)督，以保持發(fā)展方向的正確性。第二，內(nèi)部審計(jì)制度有利于提高內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性、有效性評(píng)估，以及對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況的真實(shí)性、效益性、資產(chǎn)保值增值率的考核，并在項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中對(duì)實(shí)施進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于不合理的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部門(mén)可以及時(shí)提醒并予以更正，從而充分發(fā)揮林場(chǎng)資金的作用，提高林場(chǎng)財(cái)務(wù)管理水平。第三，有利于建設(shè)廉潔高效的林場(chǎng)干部隊(duì)伍。林場(chǎng)管理部門(mén)可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果了解一段時(shí)期內(nèi)林場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)狀況，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)也可以對(duì)林場(chǎng)各部門(mén)的工作效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，將林場(chǎng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的薄弱環(huán)節(jié)暴露出來(lái)，對(duì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)者有一定的制約作用，繼而促進(jìn)林場(chǎng)干部隊(duì)伍建設(shè)。

二、國(guó)有林場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)的難點(diǎn)

1.資金管理不規(guī)范

國(guó)有林場(chǎng)資金管理不規(guī)范主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，資金使用未嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行。由于預(yù)算制度不夠健全，林場(chǎng)在資金使用過(guò)程中常出現(xiàn)無(wú)計(jì)劃隨意使用、超出預(yù)算額的情況，這在很大程度上造成了資金的浪費(fèi)和資金使用效率的降低。第二，項(xiàng)目投資存在盲目性，缺乏可行性論證手段，許多項(xiàng)目未經(jīng)論證就盲目上馬，導(dǎo)致項(xiàng)目建成后與預(yù)期存在較大差異，各方面管理均難以到位，給林場(chǎng)帶來(lái)嚴(yán)重的資金損失。第三，資金周轉(zhuǎn)不順利。由于林場(chǎng)的沉淀資金所占比例過(guò)大，資金周轉(zhuǎn)速度緩慢且效率低下，這也給林場(chǎng)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失。

2.資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重

國(guó)有林場(chǎng)應(yīng)建立完善的資產(chǎn)管理制度，設(shè)立專業(yè)的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，并由資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)來(lái)協(xié)助資產(chǎn)管理制度的制定。但是，當(dāng)前我國(guó)很多林場(chǎng)的資產(chǎn)管理制度并不健全，也沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)管理，導(dǎo)致林場(chǎng)資產(chǎn)從領(lǐng)取到使用的責(zé)任劃分界限不清，在造成資產(chǎn)損失后往往無(wú)法追究部門(mén)責(zé)任。

3.內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

盡管內(nèi)部控制工作在林場(chǎng)管理中具有不可替代的重要性，多數(shù)林場(chǎng)也已經(jīng)形成了相對(duì)完善的內(nèi)控制度和體系，但部分林場(chǎng)存在內(nèi)部控制執(zhí)行不到位的問(wèn)題，并由此影響了內(nèi)部審計(jì)職能的正常發(fā)揮，造成國(guó)有林場(chǎng)賬目的混亂，最終導(dǎo)致林場(chǎng)的資金損失嚴(yán)重、經(jīng)營(yíng)效益下降。更有甚者為了遮掩經(jīng)濟(jì)效益惡化的情況，采用虛假設(shè)置會(huì)計(jì)賬目的手段。

4.監(jiān)督處罰力度不夠

財(cái)務(wù)審查是內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，合理進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查可以幫助林場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)者及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題，促進(jìn)林場(chǎng)健康發(fā)展。但是，針對(duì)財(cái)務(wù)審查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，林場(chǎng)對(duì)此沒(méi)有制定相關(guān)具體的處罰制度，這導(dǎo)致部份財(cái)務(wù)人員在工作中過(guò)于懈怠，對(duì)工作不重視。同時(shí)，財(cái)務(wù)問(wèn)題的相關(guān)責(zé)任不能落實(shí)到專人也使得整個(gè)林場(chǎng)的財(cái)務(wù)管理工作渙散，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。

三、國(guó)有林場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

1.強(qiáng)化資金管理

加強(qiáng)資金管理力度首先要對(duì)資金實(shí)施統(tǒng)一管理，減少林場(chǎng)沉淀資金，有效提高資金使用效率。為此，可以在林場(chǎng)內(nèi)部建立一個(gè)專門(mén)的財(cái)務(wù)中心，將林場(chǎng)資金收入劃歸到財(cái)務(wù)中心，并賦予該部門(mén)一定的支配權(quán)和收入權(quán)，方便其對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一計(jì)劃、管理、結(jié)算和調(diào)度，以促進(jìn)資金合理運(yùn)用，使其發(fā)揮更大的效用。其次，國(guó)有林場(chǎng)應(yīng)明確資產(chǎn)處理制度，成立專門(mén)的資產(chǎn)處置小組來(lái)負(fù)責(zé)資產(chǎn)處置工作，并要求林場(chǎng)的最高負(fù)責(zé)人對(duì)資產(chǎn)處置承擔(dān)最終決定權(quán)和直接責(zé)任，防止林場(chǎng)其他下屬人員在資產(chǎn)處置過(guò)程中徇私舞弊，侵犯林場(chǎng)利益。對(duì)于需要變更產(chǎn)權(quán)的資產(chǎn)，必須慎重審核并交由上級(jí)部門(mén)進(jìn)行審批。

2.健全內(nèi)部審計(jì)制度

國(guó)有林場(chǎng)的業(yè)務(wù)類型較為繁雜，因此，國(guó)有林場(chǎng)要結(jié)合特殊的業(yè)務(wù)類型賦予不同部門(mén)不同責(zé)任，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度的不斷健全。國(guó)有林場(chǎng)在建立內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)，可以參照其他形式國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)模式，但也要充分考慮林場(chǎng)的特殊資產(chǎn)形式和實(shí)際生產(chǎn)情況，如造林成本、砍伐銷售成本因不同的地點(diǎn)、不同的立地條件成本不同有所不同；林場(chǎng)造林周期較長(zhǎng)；林場(chǎng)增值具有雙重性、產(chǎn)權(quán)具有不完整性、分類界限具有模糊性等特點(diǎn)，進(jìn)而建立與本林場(chǎng)實(shí)際情況相符合的內(nèi)部審計(jì)制度，提高內(nèi)部審計(jì)制度的適用性和有效性。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

提高林場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，首先要加強(qiáng)與其相關(guān)的法律法規(guī)宣傳，提高內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的思想認(rèn)識(shí)。有效的內(nèi)部審計(jì)是促進(jìn)國(guó)家扶持政策發(fā)揮效用的保障，也是促進(jìn)國(guó)有林場(chǎng)健康可持續(xù)發(fā)展的重要監(jiān)督手段。因此，國(guó)有林場(chǎng)應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，在內(nèi)部設(shè)立專門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，為其配備專業(yè)的審計(jì)工作人員，并定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使之熟練掌握審計(jì)程序與方法，在提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和思想水平的同時(shí)，保證林場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和有效性。

4.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)

對(duì)林場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)審查的責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)定有利于促進(jìn)林場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理效率的提高。經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)不僅要考核總量指標(biāo)，也要考核人均指標(biāo)；不僅要關(guān)注本期指標(biāo)，也要關(guān)注長(zhǎng)期指標(biāo)。對(duì)于財(cái)務(wù)管理效果明顯的部門(mén)和相關(guān)人員，林場(chǎng)應(yīng)予以經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)財(cái)務(wù)管理和資金使用方面存在問(wèn)題的部門(mén)和人員，也要結(jié)合獎(jiǎng)懲規(guī)定對(duì)負(fù)有責(zé)任的主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員進(jìn)行責(zé)任追究，并積極從問(wèn)題中分析原因和改善措施，以便在未來(lái)的管理工作中吸取經(jīng)驗(yàn)，避免類似問(wèn)題的再次發(fā)生。

綜上，國(guó)有林場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)工作的完善是提高林場(chǎng)資金使用效率和經(jīng)營(yíng)效益的基礎(chǔ)，面對(duì)當(dāng)前國(guó)有林場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)存在的一系列問(wèn)題，各國(guó)有林場(chǎng)應(yīng)充分結(jié)合自身發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)資金使用和資產(chǎn)管理的監(jiān)督力度，并對(duì)不符合內(nèi)部控制規(guī)定的部門(mén)和人員予以嚴(yán)格懲處，以此完善內(nèi)部控制體系，促進(jìn)國(guó)有林場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效益和生態(tài)效益的提高。

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（作者單位：廣西國(guó)有高峰林場(chǎng)）