威海市財政局 于秀錦

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對深化財政稅收體制改革的思考

威海市財政局 于秀錦

摘 要：近年來我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，財政稅收體制也逐步得到了優(yōu)化。財政稅收是我國市場經(jīng)濟體制中的重要組成部分，財政稅收政策是我國進行市場宏觀調(diào)控的重要手段，可以有效配置社會資源，調(diào)節(jié)財政收支平衡。雖然財政稅收不斷深化改革后取得了巨大的成效，但是在改革的過程中依然存在著一些問題。本文針對改革財政稅收體制過程中存在的問題及具體的解決對策，做了簡單的論述分析。

關(guān)鍵詞：財政稅收 深化改革 創(chuàng)新

財政稅收是政府開展社會公共服務(wù)，進一步改善國民生活水平的重要經(jīng)濟保障，在進行財政稅收改革以來，取得了非常大的成就。經(jīng)過一系列改革政策的推出，深化了政府集中采購制度、國庫集中支付制度等，推進了政府的職能向服務(wù)型進行轉(zhuǎn)變，優(yōu)化了財政預(yù)算體制，完成了稅制轉(zhuǎn)型。

1 財政稅收體制改革取得的具體成就

1.1 在稅制轉(zhuǎn)型方面的成就

在改革所得稅方面，將內(nèi)資企業(yè)的所得稅制度進行高度的統(tǒng)一，在原有所得稅辦法的基礎(chǔ)上進行改進，充分展示了稅收原則的公正、公平，為企業(yè)提供了良性競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境，促進不同所有制性質(zhì)的企業(yè)在市場經(jīng)濟中快速發(fā)展，有利于企業(yè)進行合理的資源配置。

1.2 在增值稅改革方面取得的成就

我國已經(jīng)建立起新型流轉(zhuǎn)稅制度，該制度主要是以增值稅為制度主體，以營業(yè)稅與消費稅作為補充。增值稅的建立是我國計劃經(jīng)濟稅制向市場經(jīng)濟稅制進行轉(zhuǎn)型的重要體現(xiàn)，促使我國政府財政收入與國民GDP實現(xiàn)穩(wěn)步增長，在很大程度上避免了出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，有利于促進企業(yè)的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。同時2016年營業(yè)稅將作為增值稅進行推廣，擴大了增值稅的主體內(nèi)容，營業(yè)稅在我國財政稅收體制中所發(fā)揮的作用將越來越大，不再只是起到補充的作用。

2 我國財政稅收體制方面存在的缺陷

2.1 稅收體制的不完善

我國的稅收體制還存在著一定的局限性，稅收體制還不夠健全，一些稅種還沒有納入到稅收體制當中來，包括以環(huán)境與資源為代表的稅種、一些支持技術(shù)創(chuàng)新促進科技進步的稅種、調(diào)節(jié)國民收入分配促進我國社會穩(wěn)定發(fā)展的稅種，這些稅種在稅收體制外，對我國財政預(yù)算與支出產(chǎn)生了一定程度的影響，在很大程度上造成了我國財政收入損失嚴重的情況，使我國社會經(jīng)濟的發(fā)展、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等缺少資金保障，以致制約著我國經(jīng)濟的發(fā)展與社會的進步。

分稅制改革工作沒有做到位，分稅制改革存在著中央財政權(quán)利與地方財政權(quán)利分配的不均衡、中央財政收入與地方財政收入劃分不均衡問題，分稅制改革使地方政府缺乏自主的財政體制，地方政府的財政收入分配主要向中央進行集中，這些問題的存在造成了巨大的負面影響，而且地方政府經(jīng)濟行為受到了極大的制約，不僅制約我國地方經(jīng)濟的發(fā)展速度，同時地方政府還承受著一定的債務(wù)壓力，最終使分稅制改革的實施沒有發(fā)揮出積極的作用。

2.2 財政預(yù)算體制不完善

財政稅收改革制度實施以來，在稅收體制的改革方面與財政收入的分配方面率先做出實質(zhì)性改革工作，并取得了顯著的成績，促進了我國財政稅收改革工作的發(fā)展，但是在財政預(yù)算的管理體制改革工作的落實方面，還存在一些問題沒有得到妥善的解決，預(yù)算管理體制在管理的范圍方面覆蓋較小，存在著管理缺陷問題，而地方政府推行預(yù)算管理體制工作的力度不夠，導致沒有緊隨中央財政預(yù)算管理體制工作的腳步，也沒有建立有效的預(yù)算制約機制與預(yù)算監(jiān)督機制，有些地方政府還沒有做到透明的財政預(yù)算管理，在地方的財政管理工作中，依然存在著資金挪用以及資金浪費的現(xiàn)象，這些現(xiàn)象大部分是由于地方政府缺乏嚴格的財政預(yù)算審批制度，同時還缺乏嚴格的監(jiān)督審核制度，在開展地方財政工作前，沒有做到科學合理的計劃年度財政預(yù)算。

2.3 缺乏合理規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度

在分稅制度的基礎(chǔ)上，實行財政轉(zhuǎn)移支付，其主要是指由中央將財政收入進行集中，并根據(jù)地方經(jīng)濟的發(fā)展情況進行財政支出，用來協(xié)調(diào)地方經(jīng)濟發(fā)展不均的問題。轉(zhuǎn)移支付包括的主要內(nèi)容有專項財政轉(zhuǎn)移支付、稅收返還和轉(zhuǎn)移支付財力、實行體制互補。轉(zhuǎn)移支付工作中存在著資金利用率較低、腐敗現(xiàn)象嚴重等問題，這些問題的存在主要是缺乏嚴格的規(guī)范制度，中央向地方進行財政轉(zhuǎn)移支付時，由于資金流轉(zhuǎn)的周期長與流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)多，極易出現(xiàn)資金截留與漏損的情況，使資金嚴重縮水，滋生嚴重的腐敗現(xiàn)象。除此之外，轉(zhuǎn)移支付的類型與結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象嚴重，一般性財政轉(zhuǎn)移支付在轉(zhuǎn)移支付中所占的比重較小，而稅收返還與體制互補所占的比重較大，這樣的轉(zhuǎn)移支付制度結(jié)構(gòu)，很難實現(xiàn)財政轉(zhuǎn)移支付的公平性與公共性。

3 深化改革財政稅收體制的具體辦法

3.1 協(xié)調(diào)中央與地方的財政權(quán)利

深化改革財政稅收工作，有利于不斷創(chuàng)新發(fā)展我國財政稅收體制。根據(jù)財政稅收推行過程中遇到的權(quán)利協(xié)調(diào)不平衡問題，需要充分結(jié)合我國財政稅收發(fā)展的現(xiàn)狀與地方經(jīng)濟發(fā)展的需求，在符合我國基本國情發(fā)展的基礎(chǔ)上，有效地協(xié)調(diào)中央財政權(quán)與地方財政權(quán)利。在進行財政權(quán)利的協(xié)調(diào)工作時，需要合理分配中央財權(quán)與地方財權(quán)、中央事權(quán)與地方事權(quán)，提高中央財政收入的比例，降低地方財政收入的比例，為地方財政收入減少一部分壓力。在深化政府財政稅收體制改革工作時，以財政支出責任與事權(quán)為切入點，加大改革的力度，做好協(xié)調(diào)中央與地方的財政權(quán)利工作，及時解決財政稅收體制改革中出現(xiàn)的財政權(quán)利分配不均的問題。

在進行權(quán)利的分配時，需要不斷地調(diào)整財政支出的結(jié)構(gòu)。加強從上至下進行的財政支出分配工作，完善財政支出的監(jiān)督管理體系。建立資金跟蹤管理制度，保證財政資金下放的過程中，不會出現(xiàn)私自進行挪用以及濫用的行為。將財政支出的責任明確落實到各級政府，充分保證財政資金的合理分配。加大對公共服務(wù)領(lǐng)域的財政資金支出的比重，完善基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)工作。中央財政權(quán)利的下放，可以使地方政府擁有更多的財政自主權(quán)，充分發(fā)展當?shù)氐慕?jīng)濟，完善地方政府的公共設(shè)施建設(shè)，但與此同時需要中央加強監(jiān)管地方財政的力度，做好約束地方財政資金的分配情況，加大對地方財政工作的管理，使其可以科學合理地安排財政工作。

3.2 健全財政預(yù)算的管理體制

財政預(yù)算體制是深化財政稅收體制改革中的重要內(nèi)容之一，但是在財政預(yù)算體制的推行中存在許多問題，為了更好地解決這一問題，需要建立一個專門的預(yù)算管理機制，來保證預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行可以得到科學的、嚴密的運作。在進行預(yù)算監(jiān)督體制方面，需要政府合理規(guī)劃短期的預(yù)算工作與長期的預(yù)算工作，實施復(fù)式預(yù)算管理體制。在健全復(fù)式預(yù)算管理體制方面，要進一步完善國家預(yù)算管理范圍，將經(jīng)常性財政預(yù)算與資本性財政預(yù)算都納入到預(yù)算管理中，同時要將國有資產(chǎn)的管理與社會保障預(yù)算歸納到預(yù)算的管理范圍中。為了更好地保障預(yù)算體制的實施，要成立預(yù)算管理部門與預(yù)算監(jiān)督部門等機構(gòu)。加強對地方政府的財政預(yù)算的監(jiān)督管理，建立群眾監(jiān)督體系，發(fā)揮人民群眾的力量，為群眾提供監(jiān)督舉報途徑，包括開通網(wǎng)上監(jiān)督舉報窗口，設(shè)立群眾舉報部門，重視群眾監(jiān)督的作用。要求地方政府將財政預(yù)算中非核心、必要的預(yù)算內(nèi)容進行公示，實現(xiàn)政府財政預(yù)算的透明化、公開化以及公共化。政府需要做好財政預(yù)算的審批工作，對于需要進行財政撥款的項目，要做好相應(yīng)的審查工作，對于預(yù)算項目中涉及的大資金投入項目，要成立專門的審核小組，嚴格把控財政預(yù)算的審核工作。

3.3 完善轉(zhuǎn)移支付體系

深化財政稅收體制改革需要健全并完善政府轉(zhuǎn)移支付體制，政府需要將轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)與比例進行不斷的完善，將一般性轉(zhuǎn)移支付占據(jù)中央財政財政轉(zhuǎn)移支付的比重進行合理的提高，完善增值稅與稅收返還制度，全面保證政府平穩(wěn)地進行財政資金的轉(zhuǎn)移與支付。政府在開展財政資金的轉(zhuǎn)移與支付工作時，要根據(jù)當?shù)貙嶋H經(jīng)濟發(fā)展水平、社會發(fā)展程度、人均收入水平以及地方的人均特點等，制定科學合理的財政資金轉(zhuǎn)移支付方案，協(xié)調(diào)好資金分配的比例。

3.4 對財政稅收的管理體制進行改革

我國已經(jīng)制定并實施財政稅收體制，在一定程度上促進了我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，但是還需要不斷地深化財政稅收改革，完善財政稅收體制。在對財政稅收進行管理時，需要將分權(quán)管理與集權(quán)管理稅收工作進行落實，完善稅收的管理體制，徹底改變重稅收輕管理的現(xiàn)象。充分利用法律與制度進行管理與約束，盡量減少人為因素的干擾，形成規(guī)范化的稅收管理體制。制定科學合理的稅收扣除標準，將累進稅率進行統(tǒng)一，建立雙向的申報與交叉稽核的稅收征管制度。在提高國民生活水平的同時，還需要不斷提高地方稅種的地位。利用相關(guān)的財政管理法律法規(guī)對財政稅收的管理體制進行精簡與完善，加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收的管理體制的改革。地方政府需要合理地利用地方政府下放的財政權(quán)利，給予地方政府在進行建設(shè)投資工作中一定的自主融資權(quán)利與地方財政權(quán)利。提高財政資金的利用率，防止地方政府出現(xiàn)債務(wù)問題。針對已經(jīng)出現(xiàn)的債務(wù)問題，可以采取分類處理的辦法與分流處理的積極措施，完善地方政府債務(wù)的執(zhí)行與管理制度。

個人所得稅可以有效緩解國民收入分配不均的問題，財政稅收是在社會與經(jīng)濟發(fā)展的需求上進行制定并完善的，為了適應(yīng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，需要不斷完善個人所得稅，減輕納稅人的負擔。推行綜合申報與分類扣除結(jié)合的辦法，減少工薪階層的賦稅。增加資源稅與環(huán)境稅收等稅種，完善財政稅收體制，促進社會實現(xiàn)稅收公平。

地方政府還需要根據(jù)相關(guān)的財政稅收的政策法規(guī)規(guī)范納稅人與相關(guān)的財政稅收職能部門，做好依法納稅的宣傳工作，提高納稅人的納稅意識，加強對稅務(wù)工作人員的管理力度，提高稅務(wù)人員為人民服務(wù)的意識，依法納稅是每位納稅人的基本義務(wù)，在進行納稅的同時其還享受相關(guān)部門的服務(wù)，由此需要政府部門做好對稅務(wù)機構(gòu)的監(jiān)督和管理，使其提供優(yōu)質(zhì)的稅務(wù)服務(wù)。

4 結(jié)語

我國已經(jīng)建立并完善財政稅收體制，也在不斷地對其進行深化改革。為了更好地促進我國經(jīng)濟的增長，需要及時改善財政稅收中存在的問題，本文對財政稅收體制改革的意義做了簡單地介紹，并針對在財政稅收體制改革推進工作中存在的問題，包括稅收體制、預(yù)算制度、財政轉(zhuǎn)移支付制度等方面存在的問題進行了簡單地論述，并根據(jù)這些問題出現(xiàn)的原因提出了相對應(yīng)的解決對策，意在為深化我國財政稅收改革工作提供有價值的參考建議。

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中圖分類號：F812.42

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2016）06（a）-128-02