淄博市張店區(qū)水利灌溉管理處 賈曉青

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淺議財(cái)政稅收中的分配職能

淄博市張店區(qū)水利灌溉管理處 賈曉青

摘 要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革與深化，財(cái)政稅收分配職能也在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著調(diào)節(jié)分配的作用，但是在財(cái)政稅收應(yīng)用分配職能的過(guò)程當(dāng)中，仍然有很多問(wèn)題，目前，財(cái)政稅收分配職能已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)下經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展需求。本文將在這一背景下，以財(cái)政稅收中分配職能的重要內(nèi)涵為基礎(chǔ)，針對(duì)財(cái)政稅收分配職能應(yīng)用過(guò)程中所存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，從而針對(duì)如何加強(qiáng)財(cái)政稅收中分配職能的應(yīng)用這一重要課題，提出可行的建議，希望能夠在理論層面上提出一些思考。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收 分配職能 籌資鏈條

隨著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制被市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制所取代，我國(guó)經(jīng)濟(jì)除了發(fā)展迅速也暴露了其中的一些社會(huì)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，例如收入分配不均衡、貧富差距過(guò)大等多種問(wèn)題。面對(duì)這些問(wèn)題，國(guó)家采取了對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)收入進(jìn)行宏觀調(diào)控及對(duì)居民收入進(jìn)行再分配等多種手段，完善財(cái)政稅收中的分配職能，以此促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展，緩和收入不均等多種社會(huì)矛盾。本文將對(duì)此問(wèn)題予以詳細(xì)的分析，針對(duì)加強(qiáng)財(cái)政稅收中分配職能的應(yīng)用提出具體的改進(jìn)措施，以此促進(jìn)財(cái)政稅收分配職能作用的進(jìn)步。

1 財(cái)政稅收中分配職能的重要內(nèi)涵

財(cái)政稅收是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重要來(lái)源之一，其中很大一部分都是用來(lái)進(jìn)行收入的再分配以及宏觀上的國(guó)民經(jīng)濟(jì)分配。國(guó)家使用分配職能不僅僅是為了加強(qiáng)各區(qū)域資源的合理配置，也是為了平衡現(xiàn)有的社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況［1］，緩和目前居民收入分配不均衡的現(xiàn)狀，同時(shí)利用目前的稅收管理體制，也在優(yōu)化相應(yīng)的分配格局，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，建設(shè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)之下較為合理的收入分配結(jié)構(gòu)，利用多方面的稅種，即房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、增值稅等多項(xiàng)稅種加強(qiáng)地方政府與中央政府之間的聯(lián)系，針對(duì)不同地區(qū)的實(shí)際情況，合理進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)政稅收分配。以公共權(quán)力為載體，促進(jìn)社會(huì)的公平與進(jìn)步。

2 財(cái)政稅收分配職能使用中存在的問(wèn)題

在目前的財(cái)政稅收分配職能的應(yīng)用過(guò)程中存在著相當(dāng)多的問(wèn)題。因?yàn)槟壳吧鐣?huì)的貧富差距過(guò)大，而且收入不均現(xiàn)象較為嚴(yán)重，以致于現(xiàn)有的稅收分配范圍較為廣大，加之不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r具有相當(dāng)大的差異性使得分配工作往往難以進(jìn)行。這就使得財(cái)政稅收在進(jìn)行相應(yīng)調(diào)節(jié)的時(shí)候，仍然不能夠達(dá)到預(yù)期的效果。

稅收分配職能應(yīng)用現(xiàn)狀難以滿足當(dāng)下經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展要求，在稅制結(jié)構(gòu)上也不能夠針對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際狀況給予相應(yīng)的改革［2］，即使有稅法的制度支持，但是很多的財(cái)政稅收分配職能最終都流于表面，未能將工作落在實(shí)處。稅種的組成結(jié)構(gòu)也不能滿足目前財(cái)政稅收分配的基本要求，稅種往往較少，以致于稅負(fù)征收范圍的縮小，稅基與基本稅率也不是十分穩(wěn)定。

在地方政府與中央政府的財(cái)政分配與稅收分配上，分配格局的不合理也是目前的問(wèn)題之一。地方政府與中央政府不能很好的協(xié)調(diào)雙方在稅收改革之后的基本關(guān)系，以致于地方財(cái)政與中央財(cái)政都出現(xiàn)了相應(yīng)漏洞，導(dǎo)致不利于整體財(cái)政稅收行為的進(jìn)一步發(fā)展。

這些都是財(cái)政稅收分配職能在使用中所存在的問(wèn)題，如何對(duì)其進(jìn)行整改與解決，是目前我國(guó)政府及社會(huì)所關(guān)心的重要問(wèn)題。

3 如何加強(qiáng)財(cái)政稅收中分配職能的應(yīng)用

3.1 完善好相應(yīng)的稅制結(jié)構(gòu)，豐富稅種及稅收來(lái)源

目前的稅制結(jié)構(gòu)是稅種、稅制要素及征收管理層次所共同組成的符合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)水平及發(fā)展水平的稅收體系整體系統(tǒng)，所以完善好相應(yīng)的稅制結(jié)構(gòu)能夠從布局及結(jié)構(gòu)體系層面上促進(jìn)目前財(cái)政稅收中分配職能的進(jìn)一步應(yīng)用。其實(shí)現(xiàn)在國(guó)家的稅收及稅種大多都是以流轉(zhuǎn)稅為主，所以由此可以看出，收入調(diào)節(jié)性的稅收并不是十分健全，在制度結(jié)構(gòu)的改善上，可以直接將稅種的改善為著手點(diǎn)，從而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)節(jié)措施［3］。其實(shí)目前如果按照分類進(jìn)行劃分的話稅種也不少，比如按征稅對(duì)象、使用權(quán)限、價(jià)格、易于轉(zhuǎn)嫁、計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)等多種類別可以劃分，但是近些年來(lái)通過(guò)數(shù)據(jù)顯示，雖然國(guó)家在財(cái)政收入方面稅收仍然是重要的一個(gè)部分，但是較比同時(shí)期而言其綜合百分比有所下降，這就意味著，國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能夠滿足目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，因此我們要完善好相應(yīng)的稅制結(jié)構(gòu)，通過(guò)豐富稅種及稅收來(lái)源的方式促進(jìn)財(cái)政稅收中分配職能的應(yīng)用，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展。

3.2 合理制定有梯度的所得稅制度

所得稅制度的改革與制定能夠從稅收根源上促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的平衡與發(fā)展，所以合理制定有梯度的所得稅制度很重要?！疤荻取敝傅氖遣煌?jí)別有不同的待遇和措施，換句話說(shuō)就是高收入人群需要繳納更多的稅，而低收入者則給予相應(yīng)的免稅、少交稅的政策，以此來(lái)促進(jìn)社會(huì)稅制度的完善，平衡社會(huì)收入經(jīng)濟(jì)差距，并以制度的方式促進(jìn)政府的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控［4］。

不僅如此，政府更應(yīng)該細(xì)化所有稅制度中的具體行為，將所得稅制度中含糊不清的條款予以斟酌改進(jìn)，針對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，合理制定有梯度的所得稅制度。比如說(shuō)不同的納稅收入定義不同，來(lái)源不同，就應(yīng)該針對(duì)不同的情況進(jìn)行分別納稅，無(wú)論是正常的工資收入還是偶然所得的收入都應(yīng)該進(jìn)行分類納稅，個(gè)別情況還可以給予免稅。

綜上所述，所得稅制度應(yīng)該與國(guó)民收入的實(shí)際情況相適應(yīng)，從稅收對(duì)象的不同到收入方式的不同進(jìn)行了相應(yīng)分析，起征點(diǎn)的設(shè)置也應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，從而縮小經(jīng)濟(jì)差異，實(shí)現(xiàn)對(duì)于社會(huì)收入的進(jìn)一步調(diào)節(jié)。

3.3 加大對(duì)于偷稅漏稅行為的懲罰力度

任何稅收行為都離不開(kāi)相應(yīng)的監(jiān)管體系，加大對(duì)于偷稅漏稅的懲罰力度也是目前稅收監(jiān)管體系中的重要工作內(nèi)容。在《稅收征收管理法》中對(duì)于偷稅漏稅也有明確規(guī)定：“對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上、五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！薄翱劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上、五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”所以目前對(duì)于偷稅漏稅等行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)予以罰款及刑事責(zé)任等處罰，但是對(duì)于偷稅漏稅行為的監(jiān)管我們同時(shí)也要予以相應(yīng)的重視。首先可以通過(guò)對(duì)納稅人身份信息數(shù)據(jù)資料的收集，掌握納稅人的行為動(dòng)態(tài)。其次，可以通過(guò)與銀行及社保公安局等建立良好的溝通交流機(jī)制，一旦出現(xiàn)問(wèn)題可以及時(shí)與其進(jìn)行相應(yīng)的合作與聯(lián)系，建立偷稅漏稅行為的全面監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系，可以對(duì)其偷稅漏稅的行為進(jìn)行及時(shí)掌握［5］，雖然建立相應(yīng)的資料數(shù)據(jù)庫(kù)需要大量的資金投入，但是在時(shí)效性以及有效性層面上更能夠促進(jìn)納稅人的合法納稅行為，避免偷稅漏稅行為的產(chǎn)生。只有加大對(duì)偷稅漏稅行為的懲罰力度，才能從監(jiān)管體系的完善這一層面上促進(jìn)行為的規(guī)范。

3.4 完善相應(yīng)的稅法及保障措施

除了制度層面上的保障，財(cái)政稅收中分配職能的應(yīng)用同時(shí)也離不開(kāi)法律的完善，目前關(guān)于稅收的法律法規(guī)出臺(tái)了很多，比如《稅收征收管理法》、《企業(yè)所得稅法》，還有稅收程序法律《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等多種法律，但是社會(huì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)也在不斷進(jìn)步，在稅法立法方面更應(yīng)該將眼光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，立足于現(xiàn)實(shí)實(shí)際需要，適時(shí)對(duì)稅法法律進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

因?yàn)槎惙ㄆ鋵?shí)是屬于經(jīng)濟(jì)法律體系，國(guó)家在進(jìn)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀干預(yù)的過(guò)程之中也是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)的調(diào)整過(guò)程，

規(guī)范市場(chǎng)的基本經(jīng)濟(jì)秩序，促使各部門(mén)能夠有序運(yùn)行協(xié)調(diào)。在進(jìn)行稅法立法的同時(shí)政府也可以以計(jì)劃法、價(jià)格法、審計(jì)法、會(huì)計(jì)法等多種法律作為基本參考，進(jìn)行相應(yīng)的立法。比如炒房過(guò)熱時(shí)期可以適當(dāng)提升相應(yīng)的房產(chǎn)稅等，將稅法立法與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及財(cái)政稅收狀況有機(jī)結(jié)合起來(lái)［6］，從而促進(jìn)其進(jìn)一步發(fā)展。

3.5 做好財(cái)政稅收分配職能的宣傳工作

宣傳工作的重要意義主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一個(gè)是轉(zhuǎn)變納稅人的思想觀念，以思想觀念的轉(zhuǎn)變帶動(dòng)其合法納稅行為。還有一個(gè)重要的方面體現(xiàn)在加強(qiáng)廣大人民群眾對(duì)于財(cái)政稅收中分配職能的進(jìn)一步理解，鼓勵(lì)廣大人民群眾及企業(yè)單位支持納稅工作，積極主動(dòng)進(jìn)行納稅。在宣傳工作中傳播兩種基本意識(shí)即政府方面要樹(shù)立正確的監(jiān)管意識(shí)，公民則要樹(shù)立正確的納稅意識(shí)。配合政府的納稅工作［7］，避免偷稅漏稅行為的發(fā)生，從而促進(jìn)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整。

除此之外，政府部門(mén)及相關(guān)人員也要樹(shù)立正確的稅收監(jiān)管意識(shí)，轉(zhuǎn)變相應(yīng)的思想觀念，了解政府的征稅范圍及征稅權(quán)限，在意識(shí)的培養(yǎng)與轉(zhuǎn)變的過(guò)程之中促進(jìn)其監(jiān)管行為的進(jìn)步，將監(jiān)管工作落在實(shí)處。同時(shí)做好財(cái)政稅收分配職能的宣傳工作也能夠促進(jìn)政府人民雙方的互相理解，促進(jìn)基本財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行。

3.6 地方政府與中央政府要加強(qiáng)合作，明確稅收及收入分配格局

地方政府與中央政府間存在著收入分配格局不合理的狀況，地方政府的稅收不能用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量，所以中央政府與地方政府需要提前明確財(cái)政分配的基本結(jié)構(gòu)及稅收分配，完善稅制的應(yīng)用，無(wú)論是縱向稅收分配、橫向稅收分配還是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，都需要地方政府之間與中央政府加強(qiáng)合作，以此促進(jìn)財(cái)政稅收中分配職能的加強(qiáng)。

3.7 增強(qiáng)相應(yīng)的收入調(diào)節(jié)作用

目前在現(xiàn)行的財(cái)政稅收分配職能的應(yīng)用過(guò)程中，較為常見(jiàn)的現(xiàn)象是收入調(diào)節(jié)的作用往往較為薄弱，不能夠滿足目前的收入調(diào)節(jié)需求。在此基礎(chǔ)之上需要明確目前財(cái)政稅收的基本要求，增強(qiáng)相應(yīng)的收入調(diào)節(jié)作用［8］，將宏觀稅負(fù)進(jìn)行合理化，對(duì)相關(guān)部門(mén)按照規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的稅收，無(wú)論是管理費(fèi)用還是維修費(fèi)用等，以促進(jìn)收入分配調(diào)節(jié)功能較強(qiáng)的稅收收入的比例，優(yōu)化目前稅收結(jié)構(gòu)以及促進(jìn)相應(yīng)的收入調(diào)節(jié)作用。

4 結(jié)語(yǔ)

在目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革之下，想要實(shí)現(xiàn)宏觀上對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行分配與對(duì)居民收入進(jìn)行再分配就必須明確財(cái)政稅收中分配職能的真正內(nèi)涵，目前的財(cái)政稅收分配職能應(yīng)用過(guò)程之中仍然存在了很多問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題我們可以通過(guò)完善相應(yīng)的稅制結(jié)構(gòu)，豐富稅種及稅收來(lái)源、合理制定有梯度的所得稅制度、加大對(duì)于偷稅漏稅的懲罰力度、完善相應(yīng)的稅法及保障措施、做好財(cái)政稅收分配職能的宣傳工作、地方政府與中央政府加強(qiáng)合作，明確稅收及收入分配格局等多種方法，增強(qiáng)相應(yīng)的稅收調(diào)節(jié)作用等方式，加強(qiáng)財(cái)政稅收中分配職能的應(yīng)用，以此促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展。

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中圖分類號(hào)：F812.42

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2096-0298（2016）06（a）-166-02