師金玲

摘要：隨著政府逐漸開放城市的企業(yè)市場(chǎng)，為應(yīng)對(duì)各方面的競(jìng)爭(zhēng)壓力，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。本文簡(jiǎn)要分析當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并在此基礎(chǔ)上重點(diǎn)探討建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；制度；問題；對(duì)策

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，公司內(nèi)部控制日益引起人們的重視。但是當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制水平存在很多問題。隨著城市企業(yè)市場(chǎng)的開放，企業(yè)面臨著從壟斷經(jīng)營(yíng)過渡為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)帶來的壓力。在這一背景下，企業(yè)需要盡快強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

1企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

第一，內(nèi)部控制制度不夠健全。在經(jīng)營(yíng)管理過程當(dāng)中，企業(yè)習(xí)慣于傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理的方式，未能建立防范約束機(jī)制，重視事后控制但是忽視事前預(yù)防。在具體工作過程當(dāng)中，往往是違紀(jì)行為發(fā)生之后設(shè)法懲罰或者是堵塞，使得內(nèi)部控制的成本比較高同時(shí)收效較小。在資產(chǎn)控制方面，企業(yè)片面重視錢財(cái)物等資產(chǎn)的控制，忽視了對(duì)工作人員素質(zhì)以及信息等資產(chǎn)的控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法全方位發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值。

第二，管理人員內(nèi)控意識(shí)薄弱。當(dāng)前一些企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的制度認(rèn)識(shí)停留在傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制階段，將內(nèi)部控制等同于內(nèi)部監(jiān)管。很多企業(yè)管理人員未能意識(shí)到建立健全內(nèi)部控制制度的價(jià)值。雖然部分公司制定相關(guān)制度，但是執(zhí)行過程當(dāng)中的隨意性比較嚴(yán)重，執(zhí)行力比較低，未能發(fā)揮出應(yīng)有效果。許多公司的管理人員在財(cái)務(wù)工作當(dāng)中現(xiàn)金管理混亂，忽視資金時(shí)間價(jià)值，導(dǎo)致資金無法得到有效的利用。

第三，內(nèi)控制度的時(shí)效性較差。內(nèi)部控制需要針對(duì)常規(guī)事件設(shè)置，從而降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)企業(yè)的運(yùn)行效率。但是當(dāng)前情況下，社會(huì)形勢(shì)、市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)流程出現(xiàn)變化的時(shí)候，企業(yè)為生存發(fā)展要?jiǎng)討B(tài)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，從而導(dǎo)致已有的內(nèi)控制度無法適應(yīng)新形勢(shì)以及新業(yè)務(wù)，未能及時(shí)調(diào)整相關(guān)的內(nèi)控制度。

2建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

第一，提高內(nèi)部控制重視程度。要想改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果，就要確保工作人員正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度。首先定期組織公司的內(nèi)部人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制領(lǐng)域的相關(guān)法律法規(guī)，提高他們內(nèi)部控制意識(shí)。通過樹立內(nèi)部控制意識(shí)推動(dòng)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施。其次提高工作人員的業(yè)務(wù)能力以及職業(yè)道德。企業(yè)的工作人員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化專業(yè)知識(shí)以及技能的學(xué)習(xí)，不斷改進(jìn)自身的綜合素質(zhì)。在此前提下，通過優(yōu)化工作結(jié)構(gòu)提高服務(wù)質(zhì)量等，保證內(nèi)部控制制度得到高效執(zhí)行，改進(jìn)內(nèi)部控制的效果。

第二，提高內(nèi)部控制有效性。企業(yè)在建設(shè)發(fā)展環(huán)節(jié)，容易受到激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的影響。為充分發(fā)揮員工的主動(dòng)性，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警效果，要求時(shí)刻留意內(nèi)部控制制度的動(dòng)態(tài)特征，并且根據(jù)具體狀況提出相應(yīng)的解決措施，從而確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的效能。除此之外還需要正確作出分析評(píng)價(jià)，找出問題的根源，將情況報(bào)告給公司管理人員，提高后期內(nèi)控工作的效果。在內(nèi)部控制的過程當(dāng)中，管理人員需要發(fā)揮監(jiān)督監(jiān)管作用。首先需要建立完善監(jiān)督管理制度，企業(yè)內(nèi)控部門同其它職能部門需要強(qiáng)化溝通與協(xié)作，發(fā)揮職能部門監(jiān)督職能。其次是要在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制當(dāng)中強(qiáng)化結(jié)果評(píng)價(jià)，從而真正將內(nèi)部管理發(fā)生的問題加以解決，確保內(nèi)部監(jiān)督的工作能夠得到切實(shí)的執(zhí)行。再次是要在企業(yè)內(nèi)部控制過程當(dāng)中，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用，讓財(cái)務(wù)預(yù)算更加全面準(zhǔn)確。在這一過程當(dāng)中，可以考慮納入激勵(lì)機(jī)制，獎(jiǎng)勵(lì)內(nèi)部控制效果理想的部門以及工作人員。對(duì)于內(nèi)部控制不_力的部門負(fù)責(zé)人要提出批評(píng)。

第三，健全內(nèi)部控制信息揭露。首先要完善企業(yè)的內(nèi)部控制信息收集機(jī)制，收集的信息包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)，從而為企業(yè)在內(nèi)部控制規(guī)劃環(huán)節(jié)提供可靠的依據(jù)。其次是要不斷豐富信息來源，確定工作人員的崗位職責(zé)，對(duì)各類信息需要強(qiáng)化控制管理。例如國(guó)內(nèi)部分企業(yè)運(yùn)行環(huán)節(jié)，把內(nèi)部控制制度的目標(biāo)分為兩個(gè)部分，其中一個(gè)是相關(guān)報(bào)告，另一個(gè)則是預(yù)期目的。這也是國(guó)外企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)常用的措施。這一形式可以讓企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)容得到擴(kuò)展與深化，為建立健全內(nèi)控管理制度框架奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。再次是企業(yè)的內(nèi)部控制制度往往存在著責(zé)任主體單一以及責(zé)任劃分模糊的問題，從而嚴(yán)重影響到執(zhí)行力度，不利于內(nèi)部控制制度的建設(shè)完善。所以企業(yè)需要不斷細(xì)分內(nèi)部管理機(jī)制，明確不同部門以及工作人員的職責(zé)，將內(nèi)控工作落實(shí)到位，確保內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。

第四，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中，需要將政府政策作為前提，將市場(chǎng)環(huán)境作為導(dǎo)向，針對(duì)公司自身的具體狀況，來制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度。要確保內(nèi)部控制制度符合相關(guān)法律法規(guī)，從而改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。除此之外，要把企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃當(dāng)作重要的參考依據(jù)之一，最大限度發(fā)揮內(nèi)控制度的應(yīng)用價(jià)值，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供全民真實(shí)全面以及有效的信息數(shù)據(jù)。需要充分掌握企業(yè)的內(nèi)部控制運(yùn)作特征，一旦發(fā)生內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，可以在最短時(shí)間內(nèi)找到問題發(fā)生的原因，積極采取相關(guān)的措施加以解決，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的能力。除此之外，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)他們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)內(nèi)控管理當(dāng)中的錯(cuò)誤意識(shí)，為企業(yè)的內(nèi)部控制保駕護(hù)航。

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部控制成為人們高度重視的一個(gè)話題。我國(guó)企業(yè)管理方面存在很多問題，這就需要分析這些問題及其成因，從而采取針對(duì)性的解決措施。通過建立健全內(nèi)部控制制度，改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部管理質(zhì)量，從而取得良好的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益。