◆鞠卉圓 ◆宋良榮

我國關(guān)稅對產(chǎn)業(yè)有效保護(hù)程度的實(shí)證分析

◆鞠卉圓 ◆宋良榮

內(nèi)容提要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的貿(mào)易趨勢，關(guān)稅對我國國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的保護(hù)得到了越來越多的重視。而隨著新數(shù)據(jù)和新方法的出現(xiàn)，國內(nèi)關(guān)于我國關(guān)稅保護(hù)的測算和分析日趨多樣化。根據(jù)《2007年中國投入產(chǎn)出表》和2014年的海關(guān)稅則，文章對17個可貿(mào)易部門的有效保護(hù)率進(jìn)行了測算，通過分析名義關(guān)稅稅率和關(guān)稅的有效保護(hù)率，研究分析了我國關(guān)稅對產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響，并根據(jù)研究結(jié)論提出了相關(guān)的政策建議。

關(guān)稅保護(hù)；名義稅率；有效保護(hù)率

一、引言

20世紀(jì)90年代以來，經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程日益加劇，在國際上引起了普遍關(guān)注。經(jīng)濟(jì)全球化，在某種程度上，意味著在全球范圍內(nèi)，各種資源得到更為有效的配置，資本、貿(mào)易與金融流動更為自由，從而促進(jìn)了整個生產(chǎn)力的發(fā)展，加速推動各國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。而在加速經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中，世界貿(mào)易組織（WTO）的建立和發(fā)展起到了不可忽視的作用。自1955年1月1日，烏拉圭回合協(xié)議生效以及世界貿(mào)易組織成立后，全球96%的貿(mào)易額被納入以世界貿(mào)易組織為代表的多邊貿(mào)易體制中。一些國家的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)則表明，加入世界貿(mào)易組織后GDP因此而增長2至3個百分點(diǎn)。①數(shù)據(jù)引自胡金木、羅天舒：《加入WTO對我國稅收的影響及應(yīng)對措施》，《稅務(wù)研究》，2000年第7期。因而，中國自2001年加入世界貿(mào)易組織后，為了積極發(fā)展與世界各國的經(jīng)貿(mào)關(guān)系，在經(jīng)濟(jì)全球化的整個時代背景下，通過降低關(guān)稅和削減其他貿(mào)易壁壘，積極利用關(guān)稅這一經(jīng)濟(jì)貿(mào)易工具，實(shí)現(xiàn)深化改革開放、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的戰(zhàn)略目標(biāo)。從這一角度來看，關(guān)稅在對外貿(mào)易中發(fā)揮了舉足輕重的作用。

關(guān)稅，是對進(jìn)出口貨物和物品所征收的一種稅。更確切地說，關(guān)稅是僅以進(jìn)出境的貨物和物品為課稅對象的一種稅。②關(guān)稅概念引自國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會辦公室、中華人民共和國財(cái)政部關(guān)稅司編著，《中國關(guān)稅——制度、政策與實(shí)踐》，北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2011版，第1頁。在稅收的發(fā)展史上，關(guān)稅是產(chǎn)生時間最早、存續(xù)實(shí)踐最長的稅種之一，自西周記載“關(guān)市之征”后，關(guān)稅在我國足有3000余年的歷史。我國的關(guān)稅，和其他新興事物一樣都經(jīng)歷產(chǎn)生、發(fā)展、成熟至與世界接軌這樣一個漫長的過程。在此過程中，關(guān)稅除了在財(cái)政收入上做出了可觀的貢獻(xiàn)外，在國民經(jīng)濟(jì)的保護(hù)方面也發(fā)揮了重要的作用，尤其是在經(jīng)濟(jì)全球化日益加劇的今天，關(guān)稅的作用更應(yīng)得到重視，對關(guān)稅效應(yīng)與我國關(guān)稅政策也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更深層次的研究。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）國內(nèi)研究

近年來，國內(nèi)關(guān)于我國的關(guān)稅及其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的研究日趨細(xì)致和系統(tǒng)。早些年，國內(nèi)研究的主要內(nèi)容集中在我國關(guān)稅以及非關(guān)稅壁壘的福利效應(yīng)上。在這方面，張曙光等（1997）通過建立可計(jì)算局部均衡模型，對貿(mào)易自由化的價(jià)格效應(yīng)、福利效應(yīng)以及就業(yè)效應(yīng)進(jìn)行實(shí)證分析，從而對我國貿(mào)易制度的效率做出評析。盛斌（1995）對我國的關(guān)稅和非關(guān)稅壁壘也做了一些研究，根據(jù)對中國貿(mào)易自由化的福利效應(yīng)的分析，結(jié)合國內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)，提出相關(guān)政策建議。

然而，早期的相關(guān)研究，尤其是某些關(guān)于關(guān)稅福利效應(yīng)的研究，所考察的都是名義關(guān)稅。在分析關(guān)稅福利效應(yīng)時，假定對于生產(chǎn)者和消費(fèi)者，給定的名義關(guān)稅具有相同的價(jià)格效應(yīng)，換句話說，這個假定存在一個前提，也就是生產(chǎn)過程是單一的，發(fā)生在同一國家內(nèi)部的，且不存在中間產(chǎn)品，被征收關(guān)稅的進(jìn)口商品都已進(jìn)入了最終消費(fèi)品行列。事實(shí)上，這是不符合實(shí)際的。一方面，大多數(shù)生產(chǎn)過程都不是單一階段的，是由若干個生產(chǎn)階段構(gòu)成，未必都是發(fā)生在同一國內(nèi)；另一方面，大多數(shù)的產(chǎn)品，在生產(chǎn)的過程中，還需要投入中間產(chǎn)品，尤其不乏有些中間產(chǎn)品需要進(jìn)口。從這個角度看，之前關(guān)于生產(chǎn)者和消費(fèi)者擁有相同的名義關(guān)稅價(jià)格效應(yīng)這一假定，則存在一定的片面性。但是，在研究貿(mào)易自由化進(jìn)程中貿(mào)易保護(hù)的代價(jià)時，測算名義關(guān)稅率也是合理有據(jù)的。而在研究關(guān)稅對產(chǎn)業(yè)競爭的影響時，利用有效保護(hù)率這一分析工具來討論關(guān)稅對產(chǎn)品生產(chǎn)增加值保護(hù)，是比較合適的。在這一方面，金祥榮和林承亮（1999）通過分析中國歷次關(guān)稅調(diào)整及其有效保護(hù)結(jié)構(gòu)，給出了利用有效保護(hù)率進(jìn)行實(shí)證研究的實(shí)踐。

關(guān)于有效保護(hù)率的研究，馮宗憲、段英（2000）等人也做出了一些貢獻(xiàn)，提出了影響關(guān)稅對產(chǎn)業(yè)保護(hù)水平的因素，應(yīng)用GATT的三個關(guān)稅減讓方程式，測算關(guān)稅的名義保護(hù)率和相應(yīng)的有效保護(hù)率。之后，周申和楊傳偉（2006）通過放寬有效保護(hù)率測算的假定條件，對關(guān)稅及配額的有效保護(hù)率進(jìn)行了測算，并進(jìn)一步分析了有效保護(hù)率對要素替代彈性的敏感性。隨著新數(shù)據(jù)和新方法的出現(xiàn)，國內(nèi)關(guān)于我國關(guān)稅有效保護(hù)率的測算和分析日趨多樣化。

（二）國外研究

國外有關(guān)關(guān)稅理論與政策的研究，相對來說，歷史更久遠(yuǎn)一些，其研究成果也比較豐碩，尤其是關(guān)于關(guān)稅保護(hù)的相關(guān)理論，主要包括以托馬斯·孟（T.Mum）為代表的重商主義關(guān)稅保護(hù)理論，亞當(dāng)·斯密（Adam Smith）的自由貿(mào)易理論，以漢密爾頓（Alexandar Hamilton）和李斯特（Friederieh List）為代表的幼稚工業(yè)保護(hù)理論，以及以凱恩斯（J.M.Keynes）為代表的超保護(hù)關(guān)稅理論。

而在關(guān)于有效保護(hù)率的研究上，加拿大巴伯（C.L.Barber）于1955年首先提出有效保護(hù)率的概念，即是對整個產(chǎn)業(yè)征稅后實(shí)際保護(hù)程度的一個有效分析。隨后，巴拉薩（Bela Balassa）、柯登（W.M.Corden）、約翰遜（H.G.Johnson）等從事國際經(jīng)濟(jì)研究的著名學(xué)者在這一領(lǐng)域進(jìn)行了開拓性的研究。巴拉薩在研究中表示，由于存在著中間產(chǎn)品貿(mào)易，名義保護(hù)率并不能夠完全代表關(guān)稅保護(hù)的真實(shí)程度。對最終生產(chǎn)的產(chǎn)品的關(guān)稅保護(hù)必然會受到期間加工過程中間產(chǎn)品投入的影響，不僅僅是最終產(chǎn)品本身的關(guān)稅保護(hù)。并且，中間產(chǎn)品貿(mào)易在國際貿(mào)易中是占有相當(dāng)大的比重的?？碌牵?971）認(rèn)為，關(guān)稅的有效保護(hù)率綜合了最終產(chǎn)品的名義保護(hù)、中間產(chǎn)品或者其他投入物的保護(hù)以及投入產(chǎn)出系數(shù)這三個方面的影響，顯示了以國內(nèi)價(jià)格和國際價(jià)格計(jì)算的增加值的差別程度，相對于名義關(guān)稅率，有效保護(hù)率能夠更好地衡量關(guān)稅對經(jīng)濟(jì)活動的作用。R.E.Baldwin（1984）認(rèn)為，在政治經(jīng)濟(jì)模型中，有效保護(hù)率最能夠反映貿(mào)易扭曲的程度。

本文在柯登有關(guān)有效保護(hù)率的理論和計(jì)量模型的基礎(chǔ)上，應(yīng)用我國的相關(guān)政策數(shù)據(jù)，考察我國關(guān)稅有效保護(hù)率及其結(jié)構(gòu)的計(jì)量測算和實(shí)證分析。

三、理論分析

關(guān)稅是由海關(guān)代表國家，按照國家制定的關(guān)稅政策和公布實(shí)施的稅法及進(jìn)出口稅則，僅對進(jìn)出關(guān)境的自由流通的貨物和物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。①關(guān)稅概念引自岑維廉、鐘昌元、王 華：《關(guān)稅理論與中國關(guān)稅制度》，上海：上海人民出版社，2006版，第4-5頁。關(guān)稅作為一種國家稅收，對社會經(jīng)濟(jì)的作用主要有三個方面，包括增加財(cái)政收入、調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)以及調(diào)整國家之間政治經(jīng)濟(jì)關(guān)系。其中，關(guān)稅調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)的表現(xiàn)是多方面的，主要有保護(hù)和促進(jìn)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、調(diào)節(jié)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)國際經(jīng)貿(mào)關(guān)系、調(diào)節(jié)國際資源配置以及調(diào)節(jié)外匯收支狀況等多個方面的內(nèi)容。②關(guān)稅對社會經(jīng)濟(jì)的作用，由岑維廉、鐘昌元、王華著的《關(guān)稅理論與中國關(guān)稅制度》，上海：上海人民出版社，2006版，第10-18頁內(nèi)容提煉而成。本文主要討論的是關(guān)稅對我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響。

關(guān)稅主要的政策目標(biāo)是考察其對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的保護(hù)程度，其核心是通過進(jìn)出境環(huán)節(jié)，調(diào)節(jié)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展。而反映一國關(guān)稅對其產(chǎn)業(yè)的保護(hù)程度的指標(biāo)主要有名義稅率、名義保護(hù)率以及有效保護(hù)率。

（一）名義稅率的計(jì)量

作為反映一國關(guān)稅對其產(chǎn)業(yè)的保護(hù)程度的指標(biāo)，名義稅率可以反映一個國家進(jìn)口關(guān)稅的總體關(guān)稅水平，也可以反映國家各個生產(chǎn)部門的進(jìn)口關(guān)稅水平。名義稅率的計(jì)算通?？梢圆捎脙煞N計(jì)量方法。一種是簡單算術(shù)平均法，另一種是加權(quán)算術(shù)平均法。

1.簡單算術(shù)平均法

簡單算術(shù)平均法是將一國或一部門的稅率表中所有稅目稅率之和除以稅目個數(shù)，從而得到國家進(jìn)口關(guān)稅總體的關(guān)稅水平或者各生產(chǎn)部門的關(guān)稅水平。名義稅率的計(jì)算公式為：

其中，ti表示個別稅目的稅率，n表示總體或者部門稅目的總數(shù)，計(jì)算得到的t表示的是國家進(jìn)口關(guān)稅總體的名義稅率或者各生產(chǎn)部門的名義稅率。

這種計(jì)量方法計(jì)算簡單，但是相對于加權(quán)算術(shù)平均法，忽略了不同貿(mào)易產(chǎn)品對關(guān)稅水平的貢獻(xiàn)率。因此，相對來說，其計(jì)算得到的名義稅率，所能反映的一國關(guān)稅對其產(chǎn)業(yè)的保護(hù)程度，結(jié)果可能會存在一定的偏差。

2. 加權(quán)算術(shù)平均法

加權(quán)算術(shù)平均法是以一國或一部門進(jìn)口征收關(guān)稅的商品價(jià)值量為權(quán)數(shù)，并結(jié)合稅率計(jì)算的，其計(jì)算公式為：

其中，ti表示個別稅目的稅率，fi表示某一關(guān)稅稅率的進(jìn)口商品占總進(jìn)口商品的比例，其總和等于1，計(jì)算得到的t表示的是國家進(jìn)口關(guān)稅總體的名義稅率或者各生產(chǎn)部門的名義稅率。

這種計(jì)算方法相對簡單算術(shù)平均法來說，比較合理，但是數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和計(jì)算略顯煩瑣，因而主要用于國家或國際談判。

（二）名義保護(hù)率與有效保護(hù)率

1.名義保護(hù)率

名義保護(hù)率是相較于自由貿(mào)易的狀況，征收關(guān)稅后使得貨物或勞務(wù)的價(jià)格增長的比例，其公式為：

其中，P*為進(jìn)口商品的自由貿(mào)易價(jià)格，P為進(jìn)口商品的國內(nèi)價(jià)格，并且國內(nèi)價(jià)格包含關(guān)稅在內(nèi)，即P=P*+T。在實(shí)際操作中，進(jìn)口商品的自由貿(mào)易價(jià)格很難直觀地得到，大多數(shù)的經(jīng)驗(yàn)研究采用產(chǎn)品的國際價(jià)格作為P*的值。名義保護(hù)率的計(jì)算公式可簡化為：

其中，t為關(guān)稅的名義稅率。從名義保護(hù)率的表達(dá)式來看，關(guān)稅的保護(hù)作用取決于進(jìn)口商品的關(guān)稅稅率，在其他條件不變的情況下，進(jìn)口關(guān)稅的稅率越高，對于國內(nèi)生產(chǎn)同類產(chǎn)品部門的保護(hù)程度也就越高，反之，保護(hù)程度就越低。

2.有效保護(hù)率

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，國際分工逐漸由產(chǎn)業(yè)間發(fā)展到產(chǎn)業(yè)內(nèi)，也就是說，國際貿(mào)易中商品很少是完全產(chǎn)自一個國家，產(chǎn)品生產(chǎn)的不同階段大多并不在同一個國家內(nèi)部，隨之中間產(chǎn)品的貿(mào)易量大大增加。由于傳統(tǒng)的關(guān)稅保護(hù)理論是建立在產(chǎn)品生產(chǎn)過程單一、完全發(fā)生在同一國家內(nèi)部、且不存在中間產(chǎn)品、被征收關(guān)稅的進(jìn)口商品都已進(jìn)入了最終消費(fèi)品行列的假定上的，在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，名義保護(hù)率就不太適合測算關(guān)稅的保護(hù)效應(yīng)。相對于名義保護(hù)率，有效保護(hù)率則是將用于最終消費(fèi)品生產(chǎn)的原料和中間投入的進(jìn)口產(chǎn)品的關(guān)稅壁壘因素考慮在內(nèi)，在測算關(guān)稅保護(hù)程度上更為準(zhǔn)確。

有效保護(hù)率是對進(jìn)口的中間產(chǎn)品和最終消費(fèi)品都進(jìn)行征收關(guān)稅的情況下，其每單位產(chǎn)品加工生產(chǎn)增值對于自由貿(mào)易條件下加工增值的增量比。有效保護(hù)率（ERP）的公式如下：

其中，Vj表示產(chǎn)品j對其中間產(chǎn)品和最終消費(fèi)品都征關(guān)稅的情況下，其每單位產(chǎn)品加工生產(chǎn)增值；Vj

*表示在自由貿(mào)易的條件下，單位產(chǎn)品j的加工生產(chǎn)增值；Pj*為進(jìn)口商品的自由貿(mào)易價(jià)格，Pj為進(jìn)口商品的國內(nèi)價(jià)格。在實(shí)際操作中，進(jìn)口商品的自由貿(mào)易價(jià)格很難直觀地得到，大多數(shù)的經(jīng)驗(yàn)研究采用產(chǎn)品的國際價(jià)格作為Pj*的值；tj為產(chǎn)品j的名義關(guān)稅稅率；aij表示在沒有關(guān)稅的情況下，產(chǎn)品i在產(chǎn)品j成本中所占的比重，即投入產(chǎn)出系數(shù)。

從上述公式可以看出，有效保護(hù)率受到三方面因素的影響，包括最終消費(fèi)品的名義關(guān)稅稅率（tj）、投入的進(jìn)口中間產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率（ti）以及投入產(chǎn)出系數(shù)（aij）。其中，ERP與tj和aij同方向變化，與ti反方向變化。并且，通過對公式的計(jì)算分析，可以得到以下結(jié)果：

當(dāng)tj=ti時，則ERP=tj=ti；

當(dāng)tj＞ti時，則ERP＞tj＞ti；

當(dāng)tj＜ti時，則ERP＜tj＜ti；

當(dāng)tj＜∑tiaij，則ERP＜0。

上述分析的結(jié)果表明，對原材料進(jìn)口免稅或征收極低的稅率，對中間產(chǎn)品征收較低的稅率，而對最終消費(fèi)品征收高稅率，這樣一種梯度結(jié)構(gòu)能夠使國內(nèi)產(chǎn)業(yè)得到充分的保護(hù)。換句話說，關(guān)稅對一國產(chǎn)業(yè)的保護(hù)不僅依賴于較高的名義關(guān)稅稅率，還要有合理的、與生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相對應(yīng)的關(guān)稅結(jié)構(gòu)。需要注意的是，一方面，對中間產(chǎn)品征收的關(guān)稅過高，使中間產(chǎn)品的成本也隨之升高，從而導(dǎo)致最終消費(fèi)品的國內(nèi)價(jià)格和國際價(jià)格差距變小，甚至為負(fù)數(shù)，也就容易導(dǎo)致有效保護(hù)率小于零。但是實(shí)際上，這種情況比較少見，當(dāng)最終消費(fèi)品的國內(nèi)價(jià)格和國際價(jià)格差距變小，甚至為負(fù)數(shù)時，這種產(chǎn)品在國內(nèi)生產(chǎn)就會大大縮減，甚至停產(chǎn)；另一方面，為了提高有效保護(hù)率，而將中間產(chǎn)品關(guān)稅稅率與最終消費(fèi)品的關(guān)稅稅率設(shè)置的相差非常大，這樣容易導(dǎo)致在自由貿(mào)易的條件下，單位產(chǎn)品加工生產(chǎn)的增值小于零，而在關(guān)稅的作用下，其每單位產(chǎn)品加工生產(chǎn)增值大于零。也就是說，在這種情況下，通過關(guān)稅保護(hù)，國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)會大量生產(chǎn)一些實(shí)際上加工生產(chǎn)增值并不高的產(chǎn)品，雖然生產(chǎn)商有利可圖，但是并不利于國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

另外，由于關(guān)稅的征收會引起投入的中間產(chǎn)品之間價(jià)格比例的變化，中間產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)系數(shù)和相互替代率發(fā)生改變，因此在實(shí)際測算中，將上述公式中的aij修正為aij‘，表示關(guān)稅的作用下，產(chǎn)品i在產(chǎn)品j成本中所占的比重。①調(diào)整的計(jì)量模型引自金祥榮、林承亮：《對中國歷次關(guān)稅調(diào)整及其有效保護(hù)結(jié)構(gòu)的實(shí)證研究》，《世界經(jīng)濟(jì)》，1999年第8期。aij修正為aij‘的公式如下：

經(jīng)修正后，有效保護(hù)率（ERP）的公式化簡為：

相對于名義保護(hù)率來說，有效保護(hù)率考察了關(guān)稅對中間產(chǎn)品的作用，能夠更有效地衡量關(guān)稅對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的保護(hù)程度。本文通過對有效保護(hù)率的測算，研究分析我國關(guān)稅對產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響，并根據(jù)研究結(jié)論提出相關(guān)的政策建議。

四、實(shí)證分析

世界貿(mào)易組織要求成員國在關(guān)稅方面，非歧視征收關(guān)稅、降低并約束關(guān)稅。因此我國的關(guān)稅政策，一方面，要履行入關(guān)義務(wù)，降低名義稅率，配合適當(dāng)?shù)年P(guān)稅優(yōu)惠政策和行之有效的征管措施；另一方面，結(jié)合我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和發(fā)展政策，優(yōu)化關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)對我國國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的有效保護(hù)。

自2001年我國加入世界貿(mào)易組織以來，為了履行關(guān)稅減讓承諾，我國逐步降低總體的關(guān)稅水平。如表1所示，在加入WTO之后的三年，我國對關(guān)稅減讓承諾就基本上已經(jīng)履行完畢。

表1 我國歷年關(guān)稅總水平②資源來源：國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會辦公室、中華人民共和國財(cái)政部關(guān)稅司編著《中國關(guān)稅——制度、政策與實(shí)踐》，北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2011年版。單位：%

在總體關(guān)稅保持在一個相對較低的水平時，我國也不斷調(diào)整關(guān)稅的稅率結(jié)構(gòu)，以更好地發(fā)揮對我國國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的保護(hù)作用。而在關(guān)稅的保護(hù)效應(yīng)上，前文也已經(jīng)從理論上探討了作為衡量一國關(guān)稅對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)保護(hù)程度的工具指標(biāo)，名義稅率和有效保護(hù)率對我國關(guān)稅政策的指導(dǎo)作用。

本文根據(jù)《2007年中國投入產(chǎn)出表》和2014年的海關(guān)稅則，對17個可貿(mào)易部門的有效保護(hù)率進(jìn)行了測算，測算結(jié)果如表2所示。

表2 我國17個可貿(mào)易部門關(guān)稅名義稅率與有效保護(hù)率 單位：%

其他非金屬礦采選業(yè)　3.6 　-1.9 　3.6 　1.5 　3.5 　0.9 　3.4 　2.5 　3.39 　2.53食品制造業(yè)　25.5 　38.6 　19.0 　25.8 　18.5 　25.5 　15.5 　25.9 　16.08 　22.65紡織業(yè)　22.6 　33.1 　14.3 　17.9 　12.7 　15.8 　10.3 　12.6 　11.30 　13.57木材加工及家具制造業(yè)　15.4 　17.9 　4.3 　-0.2 　4.2 　0.2 　4.3 　2.1 　4.59 　0.81造紙、文教用品制造業(yè)　13.7 　11.9 　5.4 　3.7 　5.2 　3.8 　8.6 　9.4 　8.61 　9.13電力及蒸汽、熱水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)　3.0 　-0.4 　0.0 　-4.0 　0.0 　-3.7 　0.0 　0.2 　0.00 　-3.60化學(xué)工業(yè)　13.1 　13.2 　7.9 　8.7 　6.9 　7.2 　6.8 　10.3 　7.47 　8.14金屬冶煉及壓延加工業(yè)　7.1 　7.2 　5.6 　6.1 　5.0 　5.3 　5.1 　4.4 　5.13 　6.89金屬制品業(yè)　12.6 　17.2 　7.4 　9.7 　9.1 　14.7 　11.3 　13.5 　11.24 　19.63交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)　26.1 　45.4 　18.0 　29.0 　13.6 　20.9 　11.5 　17.8 　12.43 　16.10電氣機(jī)械及器材制造業(yè)　18.9 　31.1 　10.5 　15.2 　10.8 　16.8 　11.4 　16.5 　11.56 　18.97電子及通信設(shè)備制造業(yè)　12.3 　12.9 　8.3 　9.9 　8.3 　7.6 　8.2 　4.7 　8.20 　8.17儀器儀表及其他計(jì)量器具制造業(yè)　13.6 　13.4 　9.0 　10.0 　9.0 　10.5 　9.9 　10.7 　9.84 　11.85

其中，投入產(chǎn)出系數(shù)（aij）采用《2007年中國投入產(chǎn)出表》中“投入產(chǎn)出表”列舉的產(chǎn)品部門之間的直接消耗系數(shù)，最終消費(fèi)品的名義關(guān)稅稅率（tj）和投入的進(jìn)口中間產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率（ti）則是根據(jù)2014年的海關(guān)稅則，運(yùn)用簡單算術(shù)平均法對每項(xiàng)產(chǎn)品的優(yōu)惠稅率進(jìn)行算術(shù)平均。①計(jì)算中采用17個可貿(mào)易部門，是為了與許統(tǒng)生、谷成和蔣毅一等人的研究進(jìn)行比較，使數(shù)據(jù)在歷史時間上具有可比性。表2中資料來源：2001年的數(shù)據(jù)引自許統(tǒng)生：《我國關(guān)稅的貿(mào)易保護(hù)水平分析》，《經(jīng)濟(jì)學(xué)動態(tài)》，2002年第2期；2004年和2007年的數(shù)據(jù)引自谷成：《對優(yōu)化我國入世后關(guān)稅保護(hù)結(jié)構(gòu)的再思考》，《國際商務(wù)》，2007年第4期；2010年的數(shù)據(jù)引自蔣毅一和楊慧：《基于關(guān)稅有效保護(hù)分析下提高產(chǎn)業(yè)競爭的新思路》，《中國商貿(mào)》，2013年第10期；2014年的數(shù)據(jù)由作者根據(jù)《2007年中國投入產(chǎn)出表》和2014年的海關(guān)稅則計(jì)算得出。

（一）名義關(guān)稅保護(hù)結(jié)構(gòu)

隨著我國關(guān)稅總體水平不斷下降，我國各產(chǎn)業(yè)的關(guān)稅水平基本上也呈現(xiàn)一個下降的趨勢。從2001年至2014年，各大類名義關(guān)稅的稅率結(jié)構(gòu)也基本相同，并沒有顯著的差別，從低到高依次為：供應(yīng)業(yè)、采選業(yè)、農(nóng)業(yè)、制造業(yè)。從這一角度來看，產(chǎn)品加工的階段越深，對其征收的名義關(guān)稅稅率越高。這樣便形成了一種階梯形結(jié)構(gòu)的名義關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)。也就是說，越是在生產(chǎn)階段上游的產(chǎn)品，其名義關(guān)稅稅率越高，相應(yīng)地，越是在生產(chǎn)階段下游的產(chǎn)品，其名義關(guān)稅稅率越低。這種梯形名義關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，符合了名義關(guān)稅的關(guān)稅升級原理，這也就表明了，我國的名義關(guān)稅稅率的保護(hù)結(jié)構(gòu)是基本合理的。

（二）關(guān)稅有效保護(hù)結(jié)構(gòu)

從有效保護(hù)率來看，自入關(guān)以來，大多數(shù)產(chǎn)業(yè)的有效保護(hù)率為正值，只是保護(hù)程度不同。當(dāng)然，也存在一些產(chǎn)業(yè)，其名義關(guān)稅稅率雖然為正值，但是實(shí)際上其有效保護(hù)率很小甚至為負(fù)值，例如，我國的金屬礦采選業(yè)。這也可能是因?yàn)槠涿x關(guān)稅稅率本身就比較小的原因，所以其有效保護(hù)程度也比較低。從大體上看，有效保護(hù)率和名義關(guān)稅稅率是基本一致的，但是產(chǎn)業(yè)之間有效保護(hù)率的差異比較大，關(guān)稅對不同產(chǎn)業(yè)的保護(hù)程度也存在明顯的差別。

根據(jù)2014年的有效保護(hù)率測算結(jié)果，本文將17個部門按有效保護(hù)率分成高、中、低三個部分。（1）ERP＜5%，為低等關(guān)稅保護(hù)部門；（2）5%＜ERP＜11.5%，為中等關(guān)稅保護(hù)部門；（3）ERP＞11.5%，為高等關(guān)稅保護(hù)部門，如表3所示。

表3 2014年關(guān)稅保護(hù)結(jié)構(gòu)

上述關(guān)稅保護(hù)結(jié)構(gòu)基本符合關(guān)稅的保護(hù)理論，對相對不具備競爭優(yōu)勢的產(chǎn)品進(jìn)行高保護(hù)，而對相對具有競爭優(yōu)勢的產(chǎn)品進(jìn)行較低的保護(hù)，形成了從上游產(chǎn)品到下游產(chǎn)品有效保護(hù)率逐漸增大的有效保護(hù)結(jié)構(gòu)。

然而，我國關(guān)稅的有效保護(hù)程度總體水平并不是很高，并且部門與部門之間存在不均衡性，對于低有效保護(hù)率的產(chǎn)業(yè)部門，要根據(jù)我國國情適當(dāng)提高其保護(hù)程度，而對高有效保護(hù)率的部門，也要防止追求過高的保護(hù)率給產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來的不利影響。

五、結(jié)論建議

通過以上分析可以看出，我國的名義關(guān)稅稅率已經(jīng)趨于合理，而關(guān)稅的有效保護(hù)方面還存在需要改進(jìn)的地方。

第一，我國關(guān)稅的總體有效保護(hù)程度并不是很高，有效保護(hù)結(jié)構(gòu)也存在一些問題。我國可貿(mào)易部門中，依舊存在一些關(guān)稅有效保護(hù)率比較低甚至為負(fù)值的部門，對其是否需要進(jìn)一步提高關(guān)稅保護(hù)程度，需要做進(jìn)一步的分析和探討。

第二，關(guān)稅有效保護(hù)率和資源配置之間要有一定的相關(guān)性。關(guān)稅的保護(hù)要有利于我國的資源在各個部門間合理配置。也就是說，關(guān)稅對產(chǎn)業(yè)的保護(hù)，也要體現(xiàn)其可持續(xù)性。不能過分地追求高關(guān)稅有效保護(hù)率，要使產(chǎn)業(yè)能夠健康持續(xù)地發(fā)展。

第三，關(guān)稅的有效保護(hù)率結(jié)構(gòu)的優(yōu)化要充分考慮國際貿(mào)易的現(xiàn)狀。對各個部門產(chǎn)品稅率的調(diào)整要適應(yīng)國際貿(mào)易大趨勢，發(fā)揮我國在國際貿(mào)易中的優(yōu)勢，從而進(jìn)一步推動國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

［1］胡金木,羅天舒.加入WTO對我國稅收的影響及應(yīng)對措施［J］.稅務(wù)研究,2000,（7）.

［2］國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會辦公室,中華人民共和國財(cái)政部關(guān)稅司.中國關(guān)稅——制度、政策與實(shí)踐［M］.北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2011.

［3］張曙光,張燕生,萬中心.中國貿(mào)易保護(hù)代價(jià)的實(shí)證分析［J］.經(jīng)濟(jì)研究,1997,（2）.

［4］盛 斌.中國貿(mào)易自由化福利效果的實(shí)證分析［J］.經(jīng)濟(jì)研究,1995,（11）.

［5］金祥榮,林承亮.對中國歷次關(guān)稅調(diào)整及其有效保護(hù)結(jié)構(gòu)的實(shí)證研究［J］.世界經(jīng)濟(jì),1999,（8）.

［6］馮宗憲,段英.中國關(guān)稅減讓的競爭性因素與保護(hù)性因素分析［J］.世界經(jīng)濟(jì),2000,（8）.

［7］周 申,楊傳偉.我國關(guān)稅的有效保護(hù)率及其變動——基于2004年數(shù)據(jù)的考察［J］.財(cái)經(jīng)研究, 2006,（9）.

［8］岑維廉,鐘昌元,王華.關(guān)稅理論與中國關(guān)稅制度［M］.上海：上海人民出版社,2006.

（責(zé)任編輯：盛楨）

F812.42

A

2095-1280（2016）03-0078-07

鞠卉圓，女，上海理工大學(xué)管理學(xué)院碩士研究生；宋良榮，男，上海理工大學(xué)管理學(xué)院教授，管理學(xué)博士。