陳鋒

摘要：在現(xiàn)代信息技術(shù)的支持下，企業(yè)采用集約化模式進(jìn)行現(xiàn)金管理是目前中大型企業(yè)選擇的一種趨勢，這種集約的管理模式可以節(jié)約資金成本，加速資金流轉(zhuǎn)，防止資金沉淀，為企業(yè)創(chuàng)造價值。但在多變的經(jīng)濟環(huán)境下，這種集約化的資金管理模式越來越體現(xiàn)精益化管理的思想，即追求集約化下的精益化。本文以某公共供水企業(yè)為研究對象，分析其在集權(quán)資金管理下的現(xiàn)狀和問題，并提出了現(xiàn)金流量精益化管理的具體思路。

關(guān)鍵詞：資金；現(xiàn)金流量；集約化；精益化管理近年來，宏觀經(jīng)濟形勢復(fù)雜多變，社會公共供水漏損率居高不下，水費調(diào)價受國家政策限制較多，企業(yè)依靠供水量快速增長帶動效益上升的模式難以為繼，如何在新的經(jīng)營形勢下，通過提升財務(wù)管理精益化水平，特別是通過對資金的精益化管理，不斷提高資金使用效率，實現(xiàn)資金效益最大化，是供水企業(yè)迫切需要解決的問題。本文結(jié)合具體的研究對象，分析其在現(xiàn)有的現(xiàn)金流量集中管理模式下存在的問題，探討企業(yè)推行精益化管理的具體思路，優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有流程，實現(xiàn)銀企聯(lián)動，從而最大限度創(chuàng)造企業(yè)價值。

一、企業(yè)現(xiàn)金流量管理精益化概念

（一）企業(yè)現(xiàn)金流量管理的內(nèi)涵

現(xiàn)金流量是現(xiàn)代理財學(xué)中的一個非常重要的概念，企業(yè)現(xiàn)金流量管理是企業(yè)為了達(dá)到企業(yè)價值最大化的目標(biāo)，通過預(yù)測、決策、計劃、控制、報告和分析等手段對企業(yè)不同時期現(xiàn)金流入、流出的時間和數(shù)量所進(jìn)行的一種全面的、系統(tǒng)的管理活動?；诂F(xiàn)金流量的內(nèi)容，企業(yè)現(xiàn)金流量管理即是以現(xiàn)金流量作為管理的核心，兼顧企業(yè)的收益，圍繞發(fā)生現(xiàn)金流量的經(jīng)濟活動即經(jīng)營活動、投資活動和融資活動而構(gòu)建的一個管理體系。

（二）精益化管理的理論

精益化管理源于精益生產(chǎn)，是現(xiàn)代制造企業(yè)的一種生產(chǎn)組織管理方式，這種生產(chǎn)方式最初起源于日本豐田汽車公司。精益生產(chǎn)即是以少而精、不投入多余的生產(chǎn)要素，只是在必要的時間生產(chǎn)必需的產(chǎn)品，保證所有的經(jīng)營活動都具有經(jīng)濟效益。

精益生產(chǎn)由最初的在生產(chǎn)制造業(yè)逐漸延伸到各個行業(yè)，各個行業(yè)的各項業(yè)務(wù)管理，也由最初的生產(chǎn)業(yè)務(wù)管理方法，上升為戰(zhàn)略管理理念，形成精益管理理念。精益管理通過提高顧客滿意度、降低成本、提高質(zhì)量、加快流程速度和改善資本投入，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

二、某公共供水企業(yè)現(xiàn)金流量管理現(xiàn)狀及問題

目前某公共供水企業(yè)資金實行了集約化管理，發(fā)揮了資金規(guī)模優(yōu)勢和效益，取得了一定成績，但仍存在缺少現(xiàn)金流量和資金時間價值觀念、缺乏科學(xué)的籌劃、使用、分配和分析，資金支付不受現(xiàn)金流量預(yù)算控制等問題，致使現(xiàn)金預(yù)算誤差率較大，增加了不必要的現(xiàn)金需要量和資金成本，影響到企業(yè)價值的發(fā)展。目前在資金管理方面主要存在以下問題：

（一）公司總部對各級分公司資金管理信息與資金結(jié)算信息的掌控有限。

（二）信息分散、不集中、不整合、共享程度低，報表數(shù)據(jù)收集、整理人工依賴程度高。

（三）資金計劃管理控不夠精細(xì)，資金運用不透明，違規(guī)操作多，預(yù)算與資金結(jié)算脫節(jié)。

（四）資金信息不及時，決策難度大，不能實時了解資金流的整個動態(tài)情況，財務(wù)風(fēng)險不能得到有效監(jiān)控

以資金精益化管理理念為出發(fā)點，加強現(xiàn)金流量管控，提高資金使用效果，努力做到少投入多產(chǎn)出，消除和減少資金管理活動中的無價值活動，做好“年預(yù)算，月平衡，周調(diào)度，日安排”的資金基礎(chǔ)工作；確定年度資金流量與各業(yè)務(wù)的關(guān)系，明晰關(guān)鍵控制點責(zé)任單位，實現(xiàn)業(yè)財聯(lián)動；增強預(yù)見性，減少盲目性，加強現(xiàn)金流預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和事中的可控性是我們要思考和改進(jìn)的問題。

三、探索現(xiàn)金流量精益化管理的途徑和方法

（一）加強現(xiàn)金流管理與精益化的有效融合

企業(yè)現(xiàn)金流量精益化管控的基本目標(biāo)在于運用精益化的思想，在不造成浪費的前提下，確保企業(yè)正常經(jīng)營運作所需的資金，加強現(xiàn)金的流動性，提高財務(wù)的運作效率，創(chuàng)造企業(yè)最大價值。

1、投資活動中的現(xiàn)金流量精益化管控目標(biāo)即是運用精益化管理的思想選擇合適的投資方式和投資渠道對項目進(jìn)行評估，在評估的基礎(chǔ)上選擇合適的投資項目，創(chuàng)造企業(yè)價值。

2、籌資活動中的現(xiàn)金流量精益化管控目標(biāo)是在籌資過程中運用精益化管理思想，消除或減少籌資過程中無價值的活動，通過科學(xué)的預(yù)算方法預(yù)測資金的需求量，分析評估各類籌資方式的風(fēng)險，選擇低風(fēng)險的籌資方式、合理的資本結(jié)構(gòu)，力爭以最小的成本籌集企業(yè)所需求的資金。

3、經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量精益化管控目標(biāo)是運用精益思想，在經(jīng)營活動中消減無價值的活動，追求最小供應(yīng)鏈成本。加強現(xiàn)金、應(yīng)收賬款的精益化管理，合理確定現(xiàn)金持有額度，控制應(yīng)收賬款規(guī)模，強化對應(yīng)收賬款的回收管理，有效降低企業(yè)的呆壞賬比率，實現(xiàn)企業(yè)價值的補償和增長。

（二）供水企業(yè)現(xiàn)金流量精益化管控的具體做法和思路

結(jié)合供水企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀和不足點，明確實施資金精益化管控的重要性，提出企業(yè)資金精益化管控的具體做法和思路如下：

1、建立現(xiàn)金流量目標(biāo)管控模板。建立資金流量目標(biāo)管控模板，明晰管理職責(zé)，為企業(yè)價值最大化提供有力保障。細(xì)化年度現(xiàn)金流量預(yù)算編制，確定各業(yè)務(wù)與年度現(xiàn)金流量關(guān)系，按精益化管理理念，以影響現(xiàn)金流管理的末端因素為切入點，深挖內(nèi)部管理潛力，細(xì)化、落實年度資金流量具體項目的實施部門，對經(jīng)營活動現(xiàn)金流入、經(jīng)營活動現(xiàn)金流出、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量四項總的驅(qū)動因素進(jìn)行拆分，并細(xì)化落實到具體的管控部門。同時，明確責(zé)任，從現(xiàn)金流量的編制到執(zhí)行，財務(wù)部門應(yīng)按現(xiàn)金流量平衡原理進(jìn)行部門間的溝通協(xié)調(diào)及管控，實現(xiàn)從業(yè)務(wù)部門到財務(wù)部門的業(yè)財聯(lián)動。

2、加強預(yù)算管理和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化。企業(yè)的現(xiàn)金流量管理是一系列活動的流程管理，如現(xiàn)金往來結(jié)算、各單位賬務(wù)管理等，都屬于操作執(zhí)行層面上的流程性活動，加強財務(wù)預(yù)算管理和企業(yè)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，避免潛在損失，實現(xiàn)資金的閉環(huán)管理，首要工作是構(gòu)建企業(yè)的全面預(yù)算管理體系。通過資金預(yù)算管理系統(tǒng)，將企業(yè)的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)和項目納入預(yù)算范圍，合理設(shè)定企業(yè)的年度資金預(yù)算，并將預(yù)算細(xì)化到月度，在預(yù)算管理中，對各項目的投資規(guī)模、資金來源的預(yù)算和資金支出預(yù)算都要有詳細(xì)的分析過程，保證企業(yè)業(yè)務(wù)需要且不造成多余的閑置資金，對資金運用提供有力事前控制手段。

3、銀企直連，加強資金全程監(jiān)控。通過網(wǎng)上銀行或銀企直連，加強資金支付全過程監(jiān)控，是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的有力保障。隨著信息化建設(shè)的發(fā)展，銀行推出的網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，為公司總部實現(xiàn)現(xiàn)金流量集約化管理帶來了福音。供水企業(yè)通過網(wǎng)上銀行，可以提高集中資金、收取水費的速度，同時還可以對下屬企業(yè)的資金流向進(jìn)行實時監(jiān)控，降低現(xiàn)金流動中的缺失風(fēng)險。

在資金集中管理的模式下，由于存在著內(nèi)部銀行的管理模式，企業(yè)還可以建立起內(nèi)部網(wǎng)上銀行體系，獨立于外部的商業(yè)銀行，直接在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮網(wǎng)上銀行的功能，對資金統(tǒng)一監(jiān)控，提高內(nèi)部資金信息傳遞效率，且更具有安全性。通過內(nèi)外部網(wǎng)上銀行，快速收付企業(yè)資金，提高企業(yè)運營效率。在資金日常管理方面，銀企直連比網(wǎng)上銀行更具明顯優(yōu)勢（見表1）。

4、建立資金精益化管理平臺，保障資金安全。構(gòu)建資金精益化管理平臺，實現(xiàn)資金“大分析”平臺，確保企業(yè)價值最大化。在供水企業(yè)財務(wù)集約化管理的理念下，完善現(xiàn)有的現(xiàn)金流量管理模式，將資金流與業(yè)務(wù)流有機地整合起來，形成“雙流雙控”的現(xiàn)金流量管理模式，建立起信息化的現(xiàn)金流量管理平臺。一方面以資金流控制業(yè)務(wù)流，使現(xiàn)金流量的管理平臺能夠落實企業(yè)的年度財務(wù)預(yù)算，逐步推進(jìn)業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行；另一方面以業(yè)務(wù)流控制資金流，使企業(yè)的各項業(yè)務(wù)資金需求成為企業(yè)安排融資計劃的科學(xué)依據(jù)，保證業(yè)務(wù)資金需求的同時不造成大量資金的閑置。

5、加快資金精益化管理的支持系統(tǒng)建設(shè)。加強企業(yè)的現(xiàn)金流量精益化管理，必須以信息化建設(shè)為重要支撐。供水企業(yè)應(yīng)采用ERP的管理信息系統(tǒng)，建立企業(yè)財務(wù)信息化系統(tǒng)平臺，整合企業(yè)的生產(chǎn)管理流程，將企業(yè)的資金流、信息流、業(yè)務(wù)流等集成在一起。

ERP系統(tǒng)集成并優(yōu)化了財務(wù)集中管理的流程。企業(yè)高管對信息化管理需求十分迫切，財務(wù)集中管理的核心問題是提高貨幣的周轉(zhuǎn)速度，提高企業(yè)收益率，降低財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)價值最大化。ERP系統(tǒng)中包含了許多精益化管理的基礎(chǔ)工作，諸如業(yè)務(wù)流程再造、價值鏈分析等，在全面分析企業(yè)業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，ERP系統(tǒng)會對企業(yè)的原有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新設(shè)計，尤其是對關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的重新分析，以更好地滿足客戶需求，提高市場競爭能力和應(yīng)變能力。建立統(tǒng)一的核算平臺和考核指標(biāo)，實現(xiàn)實時查詢和追蹤審計，不僅實現(xiàn)了對財務(wù)的監(jiān)控，而且為業(yè)績考核提供了依據(jù)。

ERP系統(tǒng)加強了全面財務(wù)預(yù)算的控制作用。通過業(yè)務(wù)流程再造，以用戶需求為中心，把外部市場的客戶需求和企業(yè)的業(yè)務(wù)活動相結(jié)合，對企業(yè)總部資金進(jìn)行全面規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，為實施全面預(yù)算管理創(chuàng)造條件，同時大大提高資金的利用效率。

四、結(jié)論

在當(dāng)前的經(jīng)濟環(huán)境下，資金管理的集中化向精益化轉(zhuǎn)變將會成為一個重要的趨勢?，F(xiàn)在多數(shù)大中型企業(yè)集團一般采用集團資金集中管理的模式，將下屬企業(yè)的資金統(tǒng)一調(diào)撥、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一支配，此種資金管理方式節(jié)約了資金成本，加快了資金周轉(zhuǎn)速度，能夠為企業(yè)帶來增值效益。以某公共供水企業(yè)為例，這種模式在帶來大量效益的同時，也暴露出了內(nèi)部管理上的缺陷和問題，如信息分散不集中、數(shù)據(jù)處理人工程度高、資金預(yù)算計劃不科學(xué)、缺乏時間價值觀念等。

為有效解決此類問題，推動企業(yè)現(xiàn)金流量管理向精益化轉(zhuǎn)變，本文提出了若干精益化管控的具體思路，旨在為部分國有中大型公共服務(wù)企業(yè)在資金的合理配置、實現(xiàn)企業(yè)精益生產(chǎn)等方面提供參考。（作者單位：福州市供排水管理中心）

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