云南師范大學文理學院 劉歐

中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及對策

云南師范大學文理學院 劉歐

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,而作為對流動資產(chǎn)依賴性較強的中小企業(yè)來說，貨幣資金更是企業(yè)生存和發(fā)展必不可少的要素。因此，貨幣資金內(nèi)部控制制度的完善顯得尤為重要。本文針對目前我國中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析了其中存在的問題，并對如何加強中小企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制提出相應的建議。

中小企業(yè) 貨幣資金 內(nèi)部控制

貨幣資金作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)生存和發(fā)展必不可少的要素，對于流動資產(chǎn)依賴性較強的中小企業(yè)更是如此。貨幣資金內(nèi)部控制制度不完善在一定程度上阻礙了中小企業(yè)的健康發(fā)展。為了加強中小企業(yè)對貨幣資金的管理，提升中小企業(yè)的競爭力，必須采取科學合理的措施加強和完善企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，進而提高中小企業(yè)的經(jīng)濟效益。

1 中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.1 規(guī)模小、融資難的現(xiàn)狀凸顯貨幣資金管理的重要性

由于沒有專門的營運資金管理機構(gòu)，并且企業(yè)的營運資金管理人員在交易性金融資產(chǎn)方面的專業(yè)知識水平較低。我國融資與大企業(yè)相比，中小企業(yè)融資更加困難，一方面，由于中小企業(yè)本身在發(fā)展期資金是有限的，面對更激烈的競爭，外部資本需求大；另一方面，市場信息不對稱、逆向選擇等原因引起的金融機構(gòu)不愿為中小企業(yè)融資。同時，政策支持國有企業(yè)、上市公司等大型企業(yè)，對中小企業(yè)融資是有限的，更多的中小企業(yè)很難從正規(guī)渠道獲得資金，因此轉(zhuǎn)向其他融資渠道的高風險和高的利率，增加了企業(yè)的管理成本，抑制了企業(yè)的發(fā)展。在此情形下，貨幣資金的管理顯得格外重要。

1.2 會計電算化的普及對貨幣資金管理影響重大

相對大型企業(yè)，中小企業(yè)使用手工會計核算的比例較高。然而手工會計核算要求出納人員對每一筆貨幣資金業(yè)務(wù)進行手工登賬，針對某些貨幣資金流量較大、業(yè)務(wù)較頻繁的企業(yè)來講，出納人員往往不能做到及時登賬，即便做到及時登賬，也會因為出納人員較少、工作量大而不能及時的對貨幣資金進行系統(tǒng)合理的分析，制定出有效的貨幣資金管理制度。

近年來會計電算化的普及應用，對于數(shù)據(jù)的處理無論是準確性還是處理程度上都發(fā)生了很大的變化，使得財務(wù)處理程序趨于簡單，進而使得會計核算做的更加細致，更好地發(fā)揮了其職能。這不僅減輕了會計人員的負擔和工作壓力，促使他們快捷準確的處理會計工作，也使貨幣資金的內(nèi)部控制更加科學有效。

1.3 家族經(jīng)營模式導致一定程度上的管理混亂

我國的中小企業(yè)，有很多是家族式經(jīng)營模式。家族式經(jīng)營容易產(chǎn)生兩個問題，一是管理上的混亂，在管理上可能沒有嚴格的規(guī)章制度，即使有的企業(yè)制定了看似完善的公司章程，但也形同虛設(shè)。二是財務(wù)、人事等重要部門的負責人，都是家族成員，這就很可能導致內(nèi)部控制無法順利發(fā)揮作用，甚至出現(xiàn)財務(wù)舞弊現(xiàn)象。

2 中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

2.1 會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏合理的監(jiān)督和牽制機制

由于中小企業(yè)規(guī)模較小，相對來說財務(wù)人員也較少，整個財務(wù)部甚至只有一個會計、一個出納的企業(yè)并不少見。這樣的人員結(jié)構(gòu)很有可能出現(xiàn)會計、出納崗位職責劃分不清，或者會計出納合謀舞弊的現(xiàn)象。同時，中小企業(yè)缺乏內(nèi)部的監(jiān)督部門或者牽制機制，這也使得企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制產(chǎn)生了很多問題。

2.2 庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理不規(guī)范

現(xiàn)金坐支現(xiàn)象是中小企業(yè)出現(xiàn)的普遍問題。所謂“坐支”，是指企業(yè)的現(xiàn)金未通過銀行，直接用于支出。有的企業(yè)利用坐支現(xiàn)金來規(guī)避銀行貸款債務(wù)，偷逃所得稅款。然而，坐支的危害并不僅是干擾銀行管理，阻礙國家正常的金融秩序，同時也會造成企業(yè)的管理混亂：首先，坐支不利于財務(wù)管理與核算，不能真實反映收入、支付情況；其次，坐支容易造成錯賬、漏賬和賬實不符的現(xiàn)象；最后，坐支也為個人的貪污創(chuàng)造機會，不利于企業(yè)監(jiān)控。

而在銀行存款方面，中小企業(yè)管理不規(guī)范體現(xiàn)在開設(shè)多個賬戶。由于開設(shè)多個賬戶申請辦理個人結(jié)算賬戶條件更放松，客戶只要提供有效身份證件就可以申請辦理，通過《關(guān)于改進個人支付結(jié)算服務(wù)的通知》改變了單位結(jié)算賬戶向個人結(jié)算賬戶付款的傳統(tǒng)規(guī)則，取消了支付審查。這樣大量的隱藏性賬戶被多頭開放，銀行管理和信用體系建設(shè)嚴重受損。

2.3 與貨幣資金有關(guān)的票證及印章的管理混亂

一些單位的業(yè)務(wù)代理。想辦法逃避會計監(jiān)督，有很多錯誤的憑證在現(xiàn)金付款憑單、賄賂、送禮、開成業(yè)務(wù)招待費和垃圾郵件購買原材料、辦公用品或職位的薪水等，都使用假發(fā)票報銷，使憑證的真?zhèn)魏茈y區(qū)別，會計監(jiān)督也很困難。并且中小企業(yè)沒有嚴格按照貨幣資金的業(yè)務(wù)流程辦理貨幣資金的收付，會計的核對工作嚴重滯后。

3 加強中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對策

3.1 明確崗位職責，切記出現(xiàn)“一人多崗”的現(xiàn)象

貨幣資金的內(nèi)部控制，保證職責清晰、崗位明確是很重要的。這樣做不僅可以杜絕舞弊現(xiàn)象，還可以提高貨幣資金管理的效率。出納和會計之間必須分工明確，切記出現(xiàn)“一人多崗”的現(xiàn)象，并且定期應有獨立的第三人對出納會計的工作進行檢查復核，及時發(fā)現(xiàn)疏漏。

3.2 規(guī)范庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理

貨幣資金管理主要是對庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理。對于庫存現(xiàn)金，企業(yè)應保證每日進行現(xiàn)金的清查盤點，維持穩(wěn)定的現(xiàn)金庫存量，一旦發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊，查找原因，如果是個人的原因，即時處理；如果是管理疏漏，應盡快改善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度或管理規(guī)范。另一方面，銀行存款的管理，需要銀行和企業(yè)的緊密配合，企業(yè)應嚴格執(zhí)行央行的賬戶管理制度，同時國家也應出臺更為嚴格規(guī)范的新規(guī)，遏制多設(shè)賬戶，清理不規(guī)范戶頭，防范于未然。

3.3 建立和完善票證及印章的管理制度

總體介紹和身份證明，必須通過綜合密封操作的部門或負責人審核后，可以蓋章，以供將來參考，所有文件數(shù)據(jù)使用公司公章時，必須由申請用印部門填寫《公章使用登記表》，由主管部門領(lǐng)導審核后方可用印。公章管理人員必須認真負責，嚴格遵守規(guī)定，公正辦事。沒有總經(jīng)理及相關(guān)負責人的簽字，不得隨意蓋章；對發(fā)票來說，稅務(wù)登記的單位，依法任命某人去財務(wù)部門的主管稅務(wù)機關(guān)在各自單位領(lǐng)購發(fā)票，建立發(fā)票使用登記本，使用人領(lǐng)用必須要有部門負責人簽字，嚴格按照領(lǐng)用時間和發(fā)票號碼順序登記領(lǐng)用。票證實行票證使用人、保管人及印鑒保管人三者分立、相互制約的管理制度，防止出現(xiàn)權(quán)責不清和混亂。各企業(yè)、部門和個人不可以轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、代開發(fā)票；不允許拆本使用；不可以圖描、剪貼、開具大頭小尾發(fā)票；作廢聯(lián)次不得撕毀，應加蓋作廢印章標志。

4 結(jié)語

隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和健全，貨幣資金的內(nèi)部控制對企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)越來越重要。而加強中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制，不僅要從改善企業(yè)內(nèi)控制度、提高會計人員素質(zhì)入手，還需市場、法律法規(guī)等多方面的完善和健全。這樣才能使我國中小企業(yè)更快更好的成長。

[1] 肖琳,徐帆.當前現(xiàn)金管理工作存在的問題及對策[J].遼寧經(jīng)濟,2013(11).

[2] 王惠穎,趙景煒.貨幣資金內(nèi)部控制若干問題的探討[J].商業(yè)經(jīng)濟,2006(16).

[3] 李銘.如何加強企業(yè)貨幣資金的管理及其內(nèi)部控制[J].金融經(jīng)濟,2008(11).

F275

：A

：2096-0298(2016)12(c)-022-02