在財(cái)政部部長樓繼偉表態(tài)將把房貸利息、二孩、養(yǎng)老等因素納入個(gè)稅綜合計(jì)征抵扣范圍后，近日又有傳言稱，以房貸利息作抵扣的個(gè)稅改革將在全國推廣，且規(guī)定時(shí)間為一年左右。

下一步個(gè)稅改革該怎么走？如何避免個(gè)稅淪為“工薪稅”？個(gè)稅改革會(huì)否簡單止于起征點(diǎn)調(diào)整？房貸利息抵扣個(gè)稅會(huì)否助推房產(chǎn)泡沫？

避免淪為“工薪稅”，重在改稅制

劉曉敏（江蘇省基層稅務(wù)人員）

當(dāng)前居民收入結(jié)構(gòu)已發(fā)生較大改變，單純提高工薪所得“起征點(diǎn)”的“一刀切”式調(diào)整，無法體現(xiàn)支出差異的“個(gè)性化”，難以發(fā)揮縮小社會(huì)收入差距的作用。個(gè)稅改革重在改稅制。

當(dāng)前個(gè)稅成為“工薪稅”的原因，是對(duì)房租、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等資本性收入所得難以準(zhǔn)確核算?；鶎又荒懿扇　捌髽I(yè)代繳代扣+稅務(wù)部門核查”的簡易方式，主要對(duì)工資薪酬所得征收個(gè)稅。因此也導(dǎo)致一些企業(yè)負(fù)責(zé)人吃喝住行所有開支都納入企業(yè)成本，個(gè)稅卻為“零”。

個(gè)稅改革要改變淪為“工薪稅”現(xiàn)狀，規(guī)范公平納稅秩序，除明確扣除范圍標(biāo)準(zhǔn)、綜合收入稅率等頂層設(shè)計(jì)外，還要解決以下問題：

涉稅信息共享。當(dāng)前納稅人收入、家庭、開支等社會(huì)信息分散在銀行、公安、房產(chǎn)、民政等部門，缺乏相應(yīng)法律支撐就很難打破部門之間的信息孤島。只有實(shí)現(xiàn)跨部門、跨地區(qū)的涉稅信息聯(lián)網(wǎng)，才能建立健全自然人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，為個(gè)稅改革全面落實(shí)打好基礎(chǔ)。

征管能力提升。個(gè)稅改革落地后，首套房利息等大量可在稅前扣除的支出，其真實(shí)性需要核查，居民房屋出租、轉(zhuǎn)讓等信息也需要全面掌握，這些對(duì)稅務(wù)部門數(shù)據(jù)分析、調(diào)查能力提出了更高要求。

配套制度完善。推進(jìn)個(gè)稅改革還需要個(gè)人稅號(hào)普及、涉稅信息綁定、誠信體系約束等配套政策健全完善，提高弄虛作假、偷稅漏稅的違法違規(guī)成本。要讓個(gè)人所得稅既成為義務(wù)的收據(jù)，又是權(quán)利的憑條，使稅號(hào)成為每個(gè)公民的誠信記錄。

稅制設(shè)計(jì)要體現(xiàn)費(fèi)用支出個(gè)性化

朱青（中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授）

個(gè)稅改革實(shí)行綜合與分類相結(jié)合，這是1980年中國開征個(gè)人所得稅以來最大的一次改革，因?yàn)樵谡鞴苣Ｊ交蛘哒鞴芊绞缴隙家l(fā)生重大變革——納稅人由單純的支付所得的單位代扣代繳變?yōu)榇鄞U與納稅人自主申報(bào)相結(jié)合。

個(gè)稅費(fèi)用扣除要考慮兩大因素：一是勞動(dòng)者包括其撫養(yǎng)的人口為了生存所必需的開支（又稱生計(jì)扣除）；二是勞動(dòng)者為了掙取收入所發(fā)生的成本費(fèi)用（又稱費(fèi)用扣除）。從理論上說，這兩部分開支都不能被課稅。所以在個(gè)稅制度中要有一個(gè)免征額的規(guī)定。

當(dāng)然，在具體做法上各國有所不同。對(duì)于生計(jì)扣除，一般都是按人頭定標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)別國家對(duì)年齡超過65歲的老人規(guī)定了更高的生計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)，主要是考慮老年人的生活可能需要發(fā)生一定的護(hù)理成本。另外，在現(xiàn)代社會(huì)，一個(gè)人不僅要生存還要發(fā)展，所以很多國家也將教育費(fèi)用作為本人及撫養(yǎng)子女生計(jì)扣除的項(xiàng)目。費(fèi)用扣除則多采取按項(xiàng)據(jù)實(shí)扣除的辦法，比如上班的汽油費(fèi)、自費(fèi)的醫(yī)療費(fèi)用、工作服費(fèi)用等。

國內(nèi)的現(xiàn)實(shí)情況是把生計(jì)扣除和費(fèi)用扣除合二為一，沒有體現(xiàn)出個(gè)人費(fèi)用支出的個(gè)性化，下一步改革就是要解決這個(gè)問題。

未來，適當(dāng)歸并所得分類可以反映納稅人真實(shí)納稅能力，簡化稅率平衡稅負(fù)。完善稅前專項(xiàng)扣除，能使個(gè)稅征收時(shí)綜合考慮納稅人的生活、教育、醫(yī)療等成本。改革后，綜合所得收入相同的納稅人，有孩子要撫養(yǎng)的比沒孩子的就可以少繳稅，這也是國際通行做法。

以保護(hù)納稅人權(quán)利為中心，總體稅負(fù)不應(yīng)增加

劉劍文（北京大學(xué)法學(xué)院教授）

本輪個(gè)稅改革要站在整個(gè)稅制改革的宏觀層面去思考，即要優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。

個(gè)稅稅制改革要解決的第一個(gè)問題就是確定納稅主體；其次，還應(yīng)當(dāng)合理、科學(xué)地確定哪些收入是作為綜合類收入，哪些是分類收入；再次，還要考慮合并稅率檔次，增大稅率級(jí)距，擴(kuò)大稅率適用范圍。

個(gè)稅改革后整體稅負(fù)是增加還是減少不好一概而論。應(yīng)該是結(jié)構(gòu)性的變化，不是單純的加稅或者減稅的問題。

不過，隨著綜合與分類相結(jié)合所得稅制度的實(shí)行，從總體上看，個(gè)稅改革征收面廣了，客觀上可能起到了加稅效用。因?yàn)樵诜诸愃枚愔票尘跋?，有人有多種收入可能均達(dá)不到費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)而不納稅，但改為混合所得稅制后，收入綜合在一起就超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)而要納稅了；同時(shí)，以往納稅少的人因綜合收入就要適用更高級(jí)次的累進(jìn)稅率而比以往繳納更多的稅。

稅制改革應(yīng)以保護(hù)納稅人權(quán)利為中心，納稅人總體稅負(fù)不應(yīng)增加。如何解決？應(yīng)當(dāng)將個(gè)稅改革與增值稅、消費(fèi)稅等間接稅改革結(jié)合在一起考慮，就是說，如果個(gè)稅改革增加了納稅人的負(fù)擔(dān)，就應(yīng)當(dāng)通過降低增值稅、消費(fèi)稅等間接稅稅負(fù)，讓納稅人得到更多實(shí)惠，實(shí)現(xiàn)直接稅與間接稅一體化的改革。

向綜合與分類相結(jié)合的混合模式改革，必須建立起個(gè)人稅收信息系統(tǒng)和個(gè)人所得申報(bào)制度?？梢詤⒖嘉鞣絿业闹贫?，建立起個(gè)人經(jīng)濟(jì)身份證制度，提高納稅人申報(bào)的積極性。

房貸利息抵扣個(gè)稅不會(huì)助推房地產(chǎn)價(jià)格泡沫

賈康（全國政協(xié)委員、華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院院長）

單一維度地過度關(guān)注提高個(gè)稅起征點(diǎn)問題，將會(huì)誤導(dǎo)中國個(gè)稅改革。個(gè)稅起征點(diǎn)僅是諸多稅制要素之一，沒有其他稅制要素的配合，將難以優(yōu)化實(shí)現(xiàn)個(gè)稅稅制的整體效應(yīng)。中央關(guān)于個(gè)稅改革的指導(dǎo)方針在歷年歷次文件中始終以“綜合與分類相結(jié)合”為方向，即先把11個(gè)分類中可綜合的部分歸堆，施加超額累進(jìn)稅率，這才是調(diào)整起征點(diǎn)時(shí)應(yīng)考慮的大前提。

房貸利息抵扣個(gè)稅是我個(gè)人作為學(xué)者的一貫主張。官方信息中對(duì)此也有口風(fēng)，應(yīng)當(dāng)列入新一輪個(gè)稅改革內(nèi)容而得到立法確認(rèn)，但目前尚沒有明確的時(shí)間表。

所謂房貸利息抵稅，是指在計(jì)征個(gè)稅時(shí)，先將房貸“月供”中的利息作為稅前減除項(xiàng)扣除，對(duì)扣除后的收入部分課以個(gè)稅。也就是說，在計(jì)算個(gè)稅應(yīng)交多少時(shí)，房貸的利息部分是不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的。這樣有利于配合發(fā)展住房消費(fèi)信貸，使社會(huì)成員中的收入“夾心層”和中等收入階層得到實(shí)惠。有人擔(dān)心這會(huì)助推有錢人多買房增加房市泡沫，但不要忘了現(xiàn)階段中國有房地產(chǎn)過熱風(fēng)險(xiǎn)的城市，人們購買第二套住房時(shí)，按揭的首付已提高到70%，第三套住房則已完全不提供按揭，怎么會(huì)由此而帶來大量泡沫？所以這種配套政策是可以合理匹配來防范泡沫的，不應(yīng)由此視角否定“利息抵個(gè)稅”。

另外，對(duì)于如何抑制房地產(chǎn)價(jià)格泡沫，我認(rèn)為特別需要注意制度建設(shè)長效機(jī)制，應(yīng)該加快房地產(chǎn)稅立法。一線城市以及一些熱度高的二線城市，其實(shí)已經(jīng)具備開征房地產(chǎn)稅的條件。房地產(chǎn)稅會(huì)有助于當(dāng)?shù)匾龑?dǎo)市場預(yù)期，防止房價(jià)過快上漲形成泡沫。