劉偉

摘 要：企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因債權(quán)不能及時(shí)收回，從而導(dǎo)致企業(yè)資金流斷裂使企業(yè)陷入困境甚至破產(chǎn)。所以，對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)加以防范，是當(dāng)今企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)非常重要和迫切的任務(wù)。本文結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，提出了通過(guò)制定合理的信用政策和加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理等對(duì)策，以強(qiáng)化應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用政策；風(fēng)險(xiǎn)防控

在當(dāng)今日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，為了贏得主動(dòng)，搶占商機(jī)，不僅要提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)，還要運(yùn)用賒銷方式來(lái)擴(kuò)大銷售提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用，對(duì)于資金來(lái)講，是企業(yè)的血液，是企業(yè)的中樞神經(jīng)。它不僅決定了流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)水平，而且還直接影響到銷售業(yè)績(jī)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)常會(huì)因商業(yè)信用而發(fā)生不能收回的款項(xiàng)，由此給企業(yè)帶來(lái)資金損失。強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一項(xiàng)非常重要和迫切的任務(wù)，因此企業(yè)必須采取切實(shí)可行的措施，制定合理有效的管理辦法。筆者認(rèn)為加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理工作應(yīng)從事前、事中和事后三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。

1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前控制

1.1 筆者認(rèn)為，事前控制尤其重要。對(duì)什么樣的企業(yè)采用什么樣的信用必須建立起一整套切實(shí)可行的體系，才能有效的防范風(fēng)險(xiǎn)。具體從以下方面實(shí)施：

①建立信用標(biāo)準(zhǔn)。建立適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的信用標(biāo)準(zhǔn)體系，信用標(biāo)準(zhǔn)合理與否，對(duì)企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)有很大影響。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)著重考慮三個(gè)基本因素：一是同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況。根據(jù)需要相應(yīng)采取寬或嚴(yán)的信用標(biāo)準(zhǔn)，以在競(jìng)爭(zhēng)中把握主動(dòng)，爭(zhēng)取優(yōu)勢(shì)地位。二是企業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。如企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力較強(qiáng)，就可以以采用較低的信用標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)取客戶，擴(kuò)大業(yè)務(wù)。反之。如果企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力薄弱，就發(fā)執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，以便最大限度地降低違約風(fēng)險(xiǎn)。三是客戶的資信程度。企業(yè)要判定客戶的信用等級(jí)，然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠，對(duì)客戶的拒付風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確的判斷，以利企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資決策的效果。

②采用正確的信用條件。在充分分析信用企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況后根據(jù)不同企業(yè)制定適當(dāng)?shù)男庞闷谙藓托庞谜劭?，加大資金回收力度。

③建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過(guò)度賒銷使企業(yè)蒙受損失。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)情況及客戶信用情況的變化，對(duì)其進(jìn)行必要的調(diào)整使其能夠保持在自身所控風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)。

1.2 建立資信評(píng)級(jí)和客戶檔案。對(duì)重要的應(yīng)收賬款應(yīng)建立資信評(píng)級(jí)機(jī)制和客戶檔案。利用成本最小化的原理最大地獲取企業(yè)客戶的信息。對(duì)客戶檔案實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，將客戶的信用等級(jí)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。

1.3 簽訂賒銷合同時(shí)，多增加法律保障

除了對(duì)企業(yè)做出詳細(xì)的資信調(diào)查外，在賒銷合同上還應(yīng)加注應(yīng)收賬款逾期的處罰條款或者是對(duì)于應(yīng)收賬款不能收回時(shí)，對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)拍賣產(chǎn)權(quán)的優(yōu)先權(quán)，從而使得企業(yè)可以減少逾期時(shí)間段的利益損失，并保證企業(yè)能夠從企業(yè)客戶的破產(chǎn)清算中獲取優(yōu)先償還的權(quán)利，同時(shí)增加了相應(yīng)的法律條款，可以增強(qiáng)法院強(qiáng)制執(zhí)行的依據(jù)。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款事中控制

2.1 發(fā)貨查詢，貨款跟蹤（發(fā)貨到收款）

每次發(fā)貨前客服部必須與銷售合同保持核對(duì)；公司在銷售貨物后，就應(yīng)該啟動(dòng)監(jiān)控程序，根據(jù)不同的信用等級(jí)實(shí)施不同的收賬策略，在貨款形成的早期進(jìn)行適度催收，同時(shí)注意維持跟客戶良好的合作關(guān)系，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

2.2 回款記錄，賬齡分析

財(cái)務(wù)要形成定期的對(duì)賬制度，根據(jù)實(shí)際情況每隔一個(gè)月或一季度必須同顧客核對(duì)一次賬目，形成定期的對(duì)賬制度，不能使管理脫節(jié)，以免造成賬目混亂互相推諉、責(zé)任不清；要詳細(xì)記錄每筆貨款的回收情況，經(jīng)常進(jìn)行賬齡分析。 對(duì)重要重大的款項(xiàng)應(yīng)隨時(shí)跟蹤管理。

2.3 其他應(yīng)注意的情況

由于①產(chǎn)品結(jié)構(gòu)為多品種、多規(guī)格；②產(chǎn)品的回款期限不同，或同種產(chǎn)品回款期限不同；③產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨時(shí)；④客戶不能夠按單對(duì)單回款等的情況下會(huì)造成單據(jù)、金額等方面的誤差，企業(yè)應(yīng)定期清理，避免雙方財(cái)務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死帳現(xiàn)象，同時(shí)對(duì)帳之后要形成具有法律效應(yīng)的文書。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款事后控制

3.1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作

對(duì)拖欠帳款的追收，要采用多種方法清討，催收帳款責(zé)任到位。原則上采取大區(qū)經(jīng)理負(fù)責(zé)制，再由大區(qū)經(jīng)理落實(shí)到具體的業(yè)務(wù)員身上。如果是單一的大區(qū)經(jīng)銷商或代理商，則由客服中心定期對(duì)其進(jìn)行溝通、催付。 對(duì)已發(fā)生的應(yīng)收帳款，可按其帳齡和收取難易程度，逐一分類排序，找出拖欠原因，明確落實(shí)催討責(zé)任。對(duì)于確實(shí)由于資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)，應(yīng)采取訂立還款計(jì)劃，限期清欠，采取債務(wù)重整策略。應(yīng)收帳款的最后期限，不能超過(guò)回款期限的1/3；如超過(guò)，即馬上采取行動(dòng)追討。

要建立合理的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，在總量指標(biāo)上可以設(shè)置最高信用額和最長(zhǎng)信用期；在比重指標(biāo)上，應(yīng)考察應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重、應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重及應(yīng)收賬款賬齡分布比重；在系數(shù)指標(biāo)上，應(yīng)仔細(xì)分析應(yīng)收賬款對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增量系數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及應(yīng)收賬款回收率。根據(jù)相應(yīng)預(yù)警指標(biāo)的設(shè)置，加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理工作中的對(duì)賬工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)將要到期的應(yīng)收款項(xiàng)，并進(jìn)行及時(shí)的催收，即實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析。同時(shí)還要建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，不管企業(yè)客戶的資信狀況如何良好，為避免企業(yè)在客戶逾期未歸還款項(xiàng)的情況下， 保障企業(yè)充足的現(xiàn)金流量，就要實(shí)行壞賬準(zhǔn)備金制度。

3.2 確定合理的應(yīng)收賬款收賬程序

總量控制，分級(jí)管理。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款的計(jì)劃、控制和考核。銷售人員是應(yīng)收帳款的直接責(zé)任人，公司對(duì)銷售人員考核的最終焦點(diǎn)是收現(xiàn)指標(biāo)。貨款回收期限前一周，電話通知或拜訪負(fù)責(zé)人，預(yù)知其結(jié)款日期，并在結(jié)款日按時(shí)前往拜訪。

當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)其客戶存在流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)困難，或者當(dāng)應(yīng)收賬款即將到期時(shí)，應(yīng)采取合理的催收賬款的程序，一般是通過(guò)信函、電話或電報(bào)等比較禮貌的方式提醒對(duì)方付款期已到，如果未收到回復(fù)，則應(yīng)仔細(xì)分析原因，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和資金流動(dòng)性等進(jìn)行調(diào)查，若發(fā)現(xiàn)其有不利消息傳出，則應(yīng)登門拜訪，并對(duì)應(yīng)收賬款是否逾期及能否收回做出診斷，同時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。企業(yè)客戶雖具有盈利能力，但出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，拒絕付款時(shí)，企業(yè)應(yīng)相應(yīng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)解、仲裁，訴諸法律是收取款項(xiàng)最后應(yīng)采取的方式，因?yàn)樵V諸法律要考慮成本效益，法院訴訟費(fèi)用可能超過(guò)債務(wù)求償額，仍有可能即使勝訴，收回賬款也極為困難。