曾艷+賈濟(jì)夢(mèng)

摘要：對(duì)我國財(cái)政具體稅收體系進(jìn)行構(gòu)建的過程中，非常關(guān)鍵的一部分就是財(cái)政稅收體制的進(jìn)一步改革，主要是為了優(yōu)化配置我國各項(xiàng)資源，盡管最近幾年已經(jīng)獲取了相應(yīng)的成績，可依然存在各種現(xiàn)實(shí)問題，有待利用創(chuàng)新思維有效破解這些問題。本文主要對(duì)推動(dòng)我國財(cái)政具體稅收體制得到創(chuàng)新以及改革的合理有效策略進(jìn)行分析探討，提出相應(yīng)的思考，希望可以促進(jìn)我國財(cái)政稅收領(lǐng)域得到進(jìn)一步的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；體制；創(chuàng)新改革；策略

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）019-000-02

現(xiàn)階段，我國財(cái)政具體稅收體系實(shí)際建設(shè)中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)之一就是財(cái)政稅收管理，可以在一定程度上將財(cái)政稅收管理部門和相關(guān)工作人員所具有的主觀能動(dòng)性有效調(diào)動(dòng)起來，改善財(cái)政稅收征管效率，給我國財(cái)稅收入相關(guān)工作任務(wù)的有效完成提供保障。盡管現(xiàn)今我國財(cái)政稅收實(shí)際管理過程中依然存在各種不能忽視的困難以及問題，嚴(yán)重影響到了財(cái)政稅收事業(yè)的有效發(fā)展，同時(shí)對(duì)我國財(cái)政稅收相關(guān)工作的進(jìn)一步推進(jìn)帶來了巨大的阻擾作用。所以，通過創(chuàng)新思維徐進(jìn)財(cái)務(wù)稅收具體管理體制的有效改革，建立和現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際需求相符的新稅收體制是非常具有現(xiàn)實(shí)意義的。

一、對(duì)我國財(cái)政稅收具體體制進(jìn)行改革的意義

改革并且創(chuàng)新財(cái)政稅收體制可以優(yōu)化社會(huì)各種資源的配置，合理調(diào)節(jié)收人分配，使我國市場經(jīng)濟(jì)體制得到進(jìn)一步的健全以及完善，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的有效轉(zhuǎn)型升級(jí)以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)的持續(xù)發(fā)展。此外，改革并且對(duì)財(cái)政稅收體制進(jìn)行創(chuàng)新，同時(shí)政府應(yīng)該明確采購環(huán)節(jié)的詳細(xì)管理制度，這樣能夠改善支出結(jié)構(gòu)，同時(shí)讓傳統(tǒng)管理型政府慢慢發(fā)展成為服務(wù)型政府；改善現(xiàn)階段的預(yù)算管理體制，進(jìn)一步提高預(yù)算體制合理性；改革相關(guān)稅制，促進(jìn)其完成轉(zhuǎn)型過程，構(gòu)建增值稅處于主體地位的相應(yīng)流轉(zhuǎn)稅體系，使其發(fā)展成為新型流轉(zhuǎn)稅制；大力推動(dòng)我國社會(huì)公共事業(yè)領(lǐng)域的有效發(fā)展，同時(shí)增加政府部門在社會(huì)服務(wù)或者是公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等各個(gè)方面的投人。

二、現(xiàn)階段財(cái)政稅收體制存在的主要問題

1.財(cái)政稅收體制具有一定的局限性

現(xiàn)階段，我國具體財(cái)務(wù)稅收體制依然有待完善，其中存在不少漏洞，對(duì)財(cái)政稅收體制的有效運(yùn)行造成也很大的影響，同時(shí)給財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行帶來了一定制約作用?，F(xiàn)階段財(cái)政稅收體制提到的集中稅收均有待健全，根本沒有注意部分稅種所產(chǎn)生的作用，沒有對(duì)部分稅種進(jìn)行有效設(shè)計(jì)，這里提到的部分稅種主要包含有所得稅等，這些稅種一般和資源的分配以及調(diào)節(jié)、社會(huì)的發(fā)展以及進(jìn)步存在緊密的聯(lián)系，若不加重視，就會(huì)對(duì)國家財(cái)政收入造成影響，同時(shí)影響國家對(duì)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展所給予的實(shí)際財(cái)政支撐力度，情況嚴(yán)重的時(shí)候甚至?xí)沟脟页霈F(xiàn)動(dòng)蕩不安的局面，還遺漏了部分影響社會(huì)分配以及財(cái)政收人的極其不容易受到關(guān)注的稅種，對(duì)財(cái)政稅收體制的進(jìn)一步完善造成了很大的影響。另一方面，對(duì)于財(cái)政收人劃分而言，也存在很大的問題，沒有考慮部分重要資本創(chuàng)造所獲得的收人，導(dǎo)致財(cái)政收人具體分配結(jié)構(gòu)缺乏合理性，大多數(shù)都在頂層，逐漸往下就會(huì)越來越少[1]。

2.預(yù)算管理體制有待健全

現(xiàn)階段，我國稅收體制方面的改革依然未獲得一定的實(shí)效，所以與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展具體需求存在一定的出入。比如，我國當(dāng)今預(yù)算體制約束范圍具有很大的局限性，而當(dāng)?shù)卣块T沒有對(duì)預(yù)算管理體制進(jìn)行創(chuàng)新，依然采取的是傳統(tǒng)體制，政府部門財(cái)政收支未納入財(cái)政預(yù)算，這種預(yù)算管理制度有待進(jìn)一步的完善，沒有比較有效的監(jiān)督體制或者是管理機(jī)制?，F(xiàn)階段，財(cái)政預(yù)算體制約束范圍不大，貫徹預(yù)算體制時(shí)沒有合理監(jiān)管機(jī)制的支持，通常情況下預(yù)算審核以及審批僅僅是一種形式化的過程，沒有發(fā)揮實(shí)質(zhì)作用，導(dǎo)致相關(guān)預(yù)算管理機(jī)制不能獲得人們的信賴。

3.財(cái)務(wù)核算缺乏真實(shí)性較差

發(fā)展至今，我國相關(guān)稅收管理機(jī)制依然有待完善，還存在不少篇稅、偷稅以及漏稅等行為，經(jīng)常產(chǎn)生虛開或者是代開增值稅不合理專用發(fā)票的不良現(xiàn)象，嚴(yán)重影響到了國家稅收的順利進(jìn)行。部分管理工作人員或者是地方官員一般為了獲得較高經(jīng)營指標(biāo)，而對(duì)財(cái)務(wù)核算過程進(jìn)行強(qiáng)制干預(yù)，甚至套用賬目，并且私自改動(dòng)稅金計(jì)算或者是上報(bào)內(nèi)容，有的工作人員在財(cái)務(wù)核算時(shí)摻加虛假信息，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能將企業(yè)經(jīng)營實(shí)際情況反映出來，給出的國民經(jīng)濟(jì)主要指標(biāo)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況不符。

三、財(cái)政稅收體制產(chǎn)生上述問題的具體原因

1.管理人員沒有注重財(cái)政稅收體制的進(jìn)一步改革

依據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，我國有的地方或者是企業(yè)所實(shí)施的財(cái)政稅收體制還存在大量問題，其中主要問題之一就是有的地方領(lǐng)導(dǎo)人員或者是企業(yè)管理工作者忽視了稅收方面的工作，沒有真正實(shí)施財(cái)政稅收具體管理制度，本身存在稅收資金是國家財(cái)產(chǎn)，考慮到交稅會(huì)對(duì)企業(yè)所獲得的經(jīng)濟(jì)效益造成不良影響的的觀念，所以在實(shí)際生活中總是想盡辦法減小企業(yè)稅收支出，有的甚至產(chǎn)生弄虛作假或者是偷取稅收的行為。

2.沒有進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督以及管理

隨著我國社會(huì)里面不同機(jī)構(gòu)的進(jìn)一步改革，監(jiān)管稅收方面的投入力度也有所調(diào)整，我國不少地區(qū)政府部門逐漸減小了監(jiān)管相應(yīng)財(cái)政稅收體制具體實(shí)施情況的力度，并且對(duì)監(jiān)管工作人員進(jìn)行可一定的調(diào)整，比如，裁去了一些管理職位、降低了管理費(fèi)等，這種行為使得監(jiān)管工作人員出現(xiàn)了比較消極的工作態(tài)度，從而對(duì)監(jiān)管的順利進(jìn)行造成了一定的影響，部分地區(qū)管理人員出現(xiàn)濫用職權(quán)或者是不將稅收工作放在心上的行為，并且覺得稅收工作應(yīng)該由國家對(duì)其進(jìn)行負(fù)責(zé)，與自己沒有什么關(guān)系，一些管理人員甚至出現(xiàn)濫用權(quán)利的行為，依靠職權(quán)弄虛作假并且偷稅漏稅，部分為了獲得利益而刻意違法，甚至唆使相關(guān)財(cái)務(wù)人員一起謀取利益，對(duì)稅收工作的有效進(jìn)行造成了嚴(yán)重的影響。

3.各級(jí)政府自身管理職責(zé)不明確

對(duì)于我國財(cái)政收人以及分稅制分配而言也具有一定的問題，各個(gè)地方以及中央分別對(duì)這兩個(gè)稅收內(nèi)容的劃分具有比較高的不均衡性，其中中央主要構(gòu)建了其中某些稅收機(jī)制，這些稅制得到了重視，卻沒有在相關(guān)地方得到重視，所以劃分缺乏合理性，既對(duì)我國財(cái)政實(shí)際收人水平的提升產(chǎn)生了阻礙作用，又嚴(yán)重影響到了相關(guān)稅收機(jī)制的穩(wěn)定改革進(jìn)程，降低了國家宏觀管理效率與調(diào)控稅收的工作效率。政府部門沒有明確人員管理職責(zé)，并且財(cái)政轉(zhuǎn)移方面的支付制度有待完善，各個(gè)地區(qū)之間、各個(gè)城鄉(xiāng)間的收人以及公共服務(wù)之間存在的差距越來越。此外，地方政府轉(zhuǎn)移支付過程、財(cái)務(wù)管理過程、資金分配過程等均存在很大不規(guī)范性同時(shí)缺乏透明性，人為主觀性非常強(qiáng)，從而影響到財(cái)政效率。

四、推動(dòng)我國具體財(cái)政稅收體制進(jìn)行深入改革以及創(chuàng)新的策略

1.增強(qiáng)管理人員的素質(zhì)以及能力

為了讓地方政府官員以及企業(yè)經(jīng)營人員更加重視財(cái)政稅收體制方面的改革，強(qiáng)化經(jīng)營管理工作者所具有的管理素質(zhì)，就應(yīng)該采取定期統(tǒng)一培訓(xùn)方式對(duì)稅收管理工作者進(jìn)行培訓(xùn)，采取學(xué)習(xí)環(huán)節(jié)、實(shí)踐環(huán)節(jié)以及再學(xué)習(xí)環(huán)節(jié)循環(huán)的手段使稅收管理工作者形成稅收意識(shí)，增強(qiáng)其自身管理能力以及和內(nèi)外部進(jìn)行有效溝通的能力，同時(shí)可以幫助經(jīng)營管理工作者主動(dòng)注意自己的行為，促進(jìn)稅收體制的有效改革并且得到進(jìn)一步的創(chuàng)新。

2.構(gòu)建完善稅收體制

應(yīng)該適當(dāng)調(diào)整直接稅以及間接稅之間的比例，調(diào)整以前工作過程中間接稅處于主要稅收地位的相應(yīng)稅收體制，合理調(diào)整直接稅所占的比例，改革個(gè)人所得稅方面的征收，深入改革稅收方面的優(yōu)惠政策以及體制，重新構(gòu)建一套更加健全的詳細(xì)管理制度，依據(jù)實(shí)際情況調(diào)整現(xiàn)階段財(cái)稅管理體制，同時(shí)應(yīng)該注意在實(shí)際稅收管理工作開展過程中，必須盡量降低人為影響，增強(qiáng)管理權(quán)威性。

3.改革具體預(yù)算管理體制

進(jìn)一步健全現(xiàn)階段的預(yù)算管理制度，注意拓展預(yù)算范圍，可以在各級(jí)政府或者是企業(yè)里面增加預(yù)算委員會(huì)這一組織與主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理相關(guān)事情的部門，優(yōu)化社會(huì)監(jiān)督體系，有效保證最終預(yù)算和我國中長期發(fā)展詳細(xì)規(guī)劃相互協(xié)調(diào)。國家應(yīng)該拓展預(yù)算覆蓋范圍，對(duì)復(fù)式預(yù)算體系進(jìn)行完善，其中復(fù)式預(yù)算體系主要包含有社會(huì)保障預(yù)算、資本性預(yù)算以及經(jīng)常性預(yù)算等各種內(nèi)容，努力將政府全部財(cái)政性相關(guān)收支活動(dòng)置于預(yù)算管理框架里面，這樣對(duì)有效監(jiān)督以及管理財(cái)政收支活動(dòng)非常有利。

4.構(gòu)建完善奪權(quán)以及奪級(jí)的具體財(cái)政體制

中央可以適當(dāng)賦予地方先關(guān)權(quán)力，主要是讓其在財(cái)政工作方面擁有更加多的自主權(quán)，有效劃分國家中央以及地方財(cái)政收人具體管理體制，促進(jìn)稅收征管機(jī)構(gòu)快速變得一體化。按照不同稅種的屬性，對(duì)國家中央以及地方相關(guān)政府部門所占收入比例進(jìn)行有依據(jù)性地劃分，降低地方政府部門在這一方面的工作壓力，進(jìn)一步改革各地基層政府所實(shí)施的詳細(xì)財(cái)政管理體制。提高各級(jí)政府不同財(cái)政收人來源所具有的規(guī)范性，并且使當(dāng)?shù)馗骷?jí)政府部門所實(shí)施的收人機(jī)制更加規(guī)范，促進(jìn)公共服務(wù)變得越來越均等化[2]。

5.對(duì)政府間財(cái)政關(guān)系進(jìn)行規(guī)范

應(yīng)該構(gòu)建和事權(quán)相一致的具體財(cái)政管理體制，利用該體制對(duì)政府間存在的財(cái)政關(guān)系進(jìn)行規(guī)范，明確界定各級(jí)政府部門在財(cái)政支出方面的責(zé)任，完善中央政府以及省級(jí)政府部門財(cái)政轉(zhuǎn)移現(xiàn)行支付機(jī)制。應(yīng)該結(jié)合財(cái)權(quán)以及事權(quán)相適應(yīng)這一原則，有效理順省級(jí)以下各項(xiàng)財(cái)政管理體制。中央政府應(yīng)該承擔(dān)全國性相應(yīng)基本公共服務(wù)以及擁有調(diào)節(jié)收入分配這一性質(zhì)支出方面的責(zé)任，地方政府應(yīng)該承擔(dān)地區(qū)性相關(guān)公共服務(wù)支出方面的責(zé)任；如果是帶有跨地區(qū)性質(zhì)的相關(guān)公共服務(wù)，其支出應(yīng)該分清主要責(zé)任以及次要責(zé)任，即讓中央和地方政府一起承擔(dān)。應(yīng)該進(jìn)一步擴(kuò)大普通性轉(zhuǎn)移支付實(shí)際規(guī)模，加大對(duì)財(cái)政不好區(qū)域的支持程度；對(duì)于有條件的地區(qū)采取省對(duì)縣直接管理方案，這樣就可以降低財(cái)政稅收管理工作的層次性，改善行政效率，增加資金使用效益。同時(shí)，應(yīng)該在對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政具體管理體制進(jìn)行改革的過程中設(shè)置試點(diǎn)，對(duì)普通鄉(xiāng)鎮(zhèn)采取鄉(xiāng)財(cái)縣管方式，以此來使財(cái)政相關(guān)轉(zhuǎn)移支付體系更加規(guī)范。

6.合理確定財(cái)稅收支具體范圍

國家應(yīng)該結(jié)合服務(wù)、優(yōu)化以及高效原則，給予正確的引導(dǎo)，對(duì)稅負(fù)比例以及財(cái)稅管理范圍進(jìn)行明確，將其有效配置于社會(huì)管理或者是公共服務(wù)領(lǐng)域里面，促使區(qū)域公共服務(wù)更加均衡。同時(shí)，應(yīng)該明確財(cái)稅管理工作職責(zé)和所擁有的權(quán)限，保證所有財(cái)稅管理部門均可以行使職責(zé)和自身權(quán)利，拓展財(cái)稅管理具體范圍。此外，還應(yīng)該在這一基礎(chǔ)上依據(jù)財(cái)稅管理部門相互之間職責(zé)劃分具體情況，慢慢把財(cái)稅管理的收入置于預(yù)算管理里面，盡量調(diào)整易使得財(cái)政稅收稅源出現(xiàn)轉(zhuǎn)移和不同區(qū)域之間分配缺乏公平性的狀況。應(yīng)該同時(shí)考慮中央宏觀調(diào)控具體需求以及地方在提高區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度方面所起的積極作用，減小市場等因素給不同區(qū)域間實(shí)際財(cái)稅收入轉(zhuǎn)移情況造成的影響，從而促進(jìn)財(cái)稅管理事業(yè)達(dá)到可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

五、結(jié)語

現(xiàn)階段，我國社會(huì)以及國民經(jīng)濟(jì)均處于快速發(fā)展時(shí)期，并且也處于多種社會(huì)矛盾同時(shí)凸顯其，進(jìn)一步改革以及發(fā)展的任務(wù)非常繁重。所以，我們應(yīng)該了解到推動(dòng)財(cái)政稅收體制方面創(chuàng)新改革進(jìn)程的意義，基于我國當(dāng)前的國情，借鑒西方發(fā)達(dá)國家發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，對(duì)財(cái)政稅收體制進(jìn)行深入改革，促進(jìn)財(cái)政職能轉(zhuǎn)換以及政府職能轉(zhuǎn)換能夠同步進(jìn)行，同時(shí)對(duì)各級(jí)政府具體財(cái)政收入來源進(jìn)行規(guī)范，有效處理經(jīng)濟(jì)以及財(cái)政之間存在的關(guān)系。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱艷紅.談財(cái)政稅收體制改革的理性思考[J].中國市場，2014，16（34）：108-109.

[2]張磊.我國財(cái)政稅收體制改革與創(chuàng)新探討[J].財(cái)經(jīng)界，2014，05（9）：12，66.

作者簡介：

曾 艷（1980-），女，漢，遼寧大連人，講師，經(jīng)濟(jì)師，注冊(cè)稅務(wù)籌劃師，碩士研究生，大連財(cái)經(jīng)學(xué)院財(cái)政教研室主任，研究方向：財(cái)政理論與稅收政策。

賈濟(jì)夢(mèng)（1994-），女，滿，遼寧丹東人，大連財(cái)經(jīng)學(xué)院本科生，研究方向：財(cái)政學(xué)。