文/武榮楨 張榮榮

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關(guān)于做好內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型的思考

文/武榮楨 張榮榮

黨的十八大以來，黨中央國務(wù)院對審計工作提出了新要求，賦予新使命， 內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的重要組成部分，是集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。中國人壽西安區(qū)域?qū)徲嬛行恼J(rèn)真分析通自身在審計觀念與思想認(rèn)識、審計責(zé)任與工作作風(fēng)、審計方式與技術(shù)手段、審計質(zhì)量與價值提升方面的不足與缺陷，重點(diǎn)圍繞觀念轉(zhuǎn)變、作風(fēng)改進(jìn)、質(zhì)量提升、價值管理、審計轉(zhuǎn)型等方面，提出了加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的若干對策。

審計定位；審計價值；審計轉(zhuǎn)型

隨著審計管理體制改革的深化，內(nèi)部審計作為公司監(jiān)督系統(tǒng)最重要的骨干組成部分，如何發(fā)揮中國人壽集團(tuán)化管控優(yōu)勢，防范化解經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)公司科學(xué)發(fā)展是我們必須思考的問題。面對新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，西安審計中心認(rèn)真分析了自身在審計觀念與思想認(rèn)識、審計責(zé)任與工作作風(fēng)、審計方式與技術(shù)手段、審計質(zhì)量與價值提升方面的不足與缺陷，緊緊圍繞集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)與審計需求，及時開展了以“觀念大轉(zhuǎn)變，作風(fēng)大改進(jìn)，質(zhì)量大提升”為主要內(nèi)容的審計轉(zhuǎn)型活動，重點(diǎn)圍繞觀念轉(zhuǎn)變、作風(fēng)改進(jìn)、質(zhì)量提升、價值管理、審計轉(zhuǎn)型等方面，解放思想、轉(zhuǎn)型固基，努力在審計質(zhì)量提升上做出特色，在探索開展“研究式”審計新模式上爭創(chuàng)一流，為公司持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展提供有力的審計保障。

一、準(zhǔn)確審計定位，實(shí)現(xiàn)審計觀念大轉(zhuǎn)變

思想是行動的先導(dǎo)，審計工作轉(zhuǎn)型首先要實(shí)現(xiàn)思想轉(zhuǎn)型和審計觀念的四個轉(zhuǎn)變，即“內(nèi)審功能要從查錯防弊向價值管理轉(zhuǎn)變、審計重點(diǎn)要從由財務(wù)收支審計向管理審計轉(zhuǎn)變、內(nèi)審關(guān)口要從由事后監(jiān)督向過程控制轉(zhuǎn)變、審計方法要從傳統(tǒng)的現(xiàn)場檢查向以非現(xiàn)場為主，現(xiàn)場檢查為輔轉(zhuǎn)變”。全面理解和準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計功能的新發(fā)展，全面提升內(nèi)審工作價值， 不能僅僅停留在“看家”和“守護(hù)”層面，要適應(yīng)市場需要， 超越賬薄、深入流程、支撐管控，及時轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作重點(diǎn)，向以業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控系統(tǒng)審計為主要內(nèi)容的管理審計轉(zhuǎn)變；樹立風(fēng)險管理理念， 從“事后監(jiān)督”轉(zhuǎn)向“過程控制”，注重離任審計與任中審計的結(jié)合，注重風(fēng)險審計與內(nèi)部控制審計的結(jié)合，充分利用集團(tuán)公司逐步建立的信息流、資金流、業(yè)務(wù)流高度統(tǒng)一的信息化體系，從更大范圍，更高層次上發(fā)揮獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值保護(hù)和價值創(chuàng)造的目標(biāo)。

二、增強(qiáng)審計責(zé)任，實(shí)行審計作風(fēng)大改進(jìn)

作風(fēng)是行動的反映，要通過轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，順應(yīng)發(fā)展要求，推行制度化管理，規(guī)范化操作，并逐步通過四個方面的作風(fēng)改進(jìn)，即實(shí)行責(zé)任到位、齊抓共管、形成合力的審計工作運(yùn)行機(jī)制，即“嚴(yán)肅規(guī)章制度，嚴(yán)格工作紀(jì)律；明確處室職責(zé)，理清崗位責(zé)任；規(guī)范工作秩序，營造良性工作氛圍；培養(yǎng)集體意識，發(fā)揮團(tuán)隊效應(yīng)”，增強(qiáng)員工遵章守規(guī)的自律意識，強(qiáng)化愛崗敬業(yè)的責(zé)任意識，提倡協(xié)作互補(bǔ)的團(tuán)隊意識，發(fā)揮優(yōu)勢互補(bǔ)的規(guī)模效應(yīng)，逐步形成公開透明、平等競爭的良性循環(huán)機(jī)制，保證審計工作的有序高效運(yùn)行。

三、加強(qiáng)審計現(xiàn)場管理，促進(jìn)審計報告質(zhì)量大提升

審計業(yè)務(wù)工作要圍繞“價值提升”做文章、想問題、辦事情、作決策，始終以業(yè)務(wù)質(zhì)量提升作為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，務(wù)必強(qiáng)化四個管控措施，切實(shí)做到審計主動服務(wù)，創(chuàng)新服務(wù)，靠前服務(wù)，即“強(qiáng)化審計質(zhì)量管控、加強(qiáng)審計方案管控、規(guī)范現(xiàn)場取證程序管控、完善審計過程三會制度管控”，落實(shí)主審責(zé)任制、監(jiān)督檢查制、領(lǐng)導(dǎo)一線指揮制，實(shí)行審計報告三級復(fù)核制度，建立健全審計項目集體會商復(fù)核機(jī)制，打造精品審計項目；充分發(fā)揮審計方案在審計項目質(zhì)量控制體系中的“龍頭”作用，科學(xué)確定審計目標(biāo)，準(zhǔn)確鎖定主要矛盾和問題，切實(shí)增強(qiáng)調(diào)查了解的科學(xué)性和預(yù)見性；切實(shí)規(guī)范審計記錄制度，保證審計工作底稿編制規(guī)范、問題敘述清楚、定性及依據(jù)準(zhǔn)確；進(jìn)一步改進(jìn)審計管理方式，建立審計三會制度，努力提升審計報告質(zhì)量。

四、創(chuàng)新審計成果轉(zhuǎn)化機(jī)制，努力提升審計價值

業(yè)務(wù)成果是審計工作直接結(jié)果，把握成果提升環(huán)節(jié)，要按照“微觀入手、宏觀把握”的要求，注重綜合分析研究，注重從體制機(jī)制和規(guī)范管理制度上提出建設(shè)性的審計建議意見，努力實(shí)現(xiàn)四個工作機(jī)制的創(chuàng)新，挖掘?qū)徲嬓畔⑴c審計要情，探索審計專題研究，即“建立審計發(fā)現(xiàn)問題跟五、提高審計管理能力，加快促進(jìn)審計轉(zhuǎn)型

蹤機(jī)制、建立審計項目定期匯報機(jī)制、建立審計研究和審計問題分析機(jī)制、建立后續(xù)審計評估機(jī)制”。對審計發(fā)現(xiàn)的具有共性、普遍性的問題，深入分析探討問題產(chǎn)生的原因，能從完善制度和優(yōu)化流程入手提出可行的有針對性的審計建議并歸納形成建議類審計信息；對審計發(fā)現(xiàn)的問題矛盾、揭示的風(fēng)險隱患、形成的判斷結(jié)論，著力從宏觀和戰(zhàn)略的高度、從體制機(jī)制等深層面提升審計成果質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計成果利用多元化；始終把審計發(fā)現(xiàn)的重大問題、突出問題和典型性問題作為關(guān)注的重點(diǎn)，注重縱深挖掘和橫向擴(kuò)面，在動態(tài)化、常態(tài)化的專題研究中不斷總結(jié)提煉審計成果；在審計研究方面，不局限于審計方法、審計經(jīng)驗方面的議題，鼓勵就相關(guān)課題開展研究討論，提出有理論深度并切實(shí)可行的課題報告。

在審計工作轉(zhuǎn)型中，審計業(yè)務(wù)始終擔(dān)當(dāng)著“急先鋒”和野戰(zhàn)軍的重任，努力在“四個加強(qiáng)”中，扎實(shí)工作，不斷推動審計工作科學(xué)發(fā)展和提高履職能力， 即“加強(qiáng)執(zhí)行力建設(shè)，積極推動內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型；加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，搭建內(nèi)部審計監(jiān)督格局；加強(qiáng)審計信息化建設(shè)，提高審計工作效率；加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，提升審計能力”。要以此次內(nèi)部審計管理體制變革為契機(jī)，進(jìn)一步探索內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型，積極推動內(nèi)部審計監(jiān)督重點(diǎn)從傳統(tǒng)的查錯防弊向揭示企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險、推動完善內(nèi)部控制機(jī)制、改進(jìn)經(jīng)營績效轉(zhuǎn)變；要結(jié)合西安轄區(qū)發(fā)展實(shí)際，積極探索創(chuàng)新審計管理模式，壓縮審計管理鏈條，整合內(nèi)部審計資源，整合監(jiān)督資源，探索西安審計中心與轄區(qū)公司的協(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制，做到資源和信息共享，構(gòu)建西安轄區(qū)“審計監(jiān)督”格局，最大限度發(fā)揮內(nèi)部審計作用；推動審計信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)審計信息的集中管理和應(yīng)用，要根據(jù)審計特點(diǎn)積極探索建設(shè)涵蓋作業(yè)規(guī)范、管理支撐、知識共享和成果轉(zhuǎn)化等模塊的內(nèi)審管理平臺，加大信息技術(shù)在非現(xiàn)場審計中的力度，加快實(shí)現(xiàn)審計方法轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)對審計對象的動態(tài)監(jiān)控和實(shí)時分析；以能力建設(shè)和作風(fēng)建設(shè)為核心，著力培育審計人員“講能力，善于發(fā)現(xiàn)問題；講勇氣，敢于揭露問題；講紀(jì)律，嚴(yán)格職業(yè)操守；講奉獻(xiàn)，努力克服困難”的四種精神，注重在審計實(shí)踐中提高審計能力，培養(yǎng)一大批查核問題能手、分析研究強(qiáng)手、計算機(jī)應(yīng)用高手和精通管理的行家里手，提升審計隊伍的整體履職能力。

［1］李文新.企業(yè)構(gòu)建增值型內(nèi)部審計的對策和路徑［J］.中國內(nèi)部審計，2015（7）：21-28.

［2］中國內(nèi)部審計協(xié)會：《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，2013.

［3］劉海.論經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計［J］. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016（9）：240-242.

（作者單位：中國人壽保險股份有限公司西安區(qū)域?qū)徲嬛行模?/p>