宋穎冬+陶玲

摘要：貫徹國網(wǎng)公司“一強三優(yōu)”戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，L公司緊跟省公司內(nèi)控工作部署，運用內(nèi)控手段扎實推進(jìn)電價業(yè)務(wù)全過程管控，深化跨專業(yè)流程銜接。在全面梳理營財一體化電價業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，識別關(guān)鍵風(fēng)險點，突出重點管控措施，促進(jìn)營財深度融合，全面提升公司管理水平。

關(guān)鍵詞：電價；內(nèi)控；風(fēng)險

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）022-000-01

一、基于營財一體化的內(nèi)控管理理念

L公司緊跟網(wǎng)省公司內(nèi)控工作部署，扎實推進(jìn)各項內(nèi)控活動，樹立“強化風(fēng)險意識，完善內(nèi)控機制，促進(jìn)科學(xué)發(fā)展”理念。在全面梳理營財一體化電價業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，積極推動內(nèi)控流程應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)實施與應(yīng)用工作，確保優(yōu)化調(diào)整后的業(yè)務(wù)流程得到有效執(zhí)行；嚴(yán)格落實各項內(nèi)部控制制度，識別關(guān)鍵風(fēng)險點，突出管控重點環(huán)節(jié)，切實規(guī)范和加強營財一體化管理，促進(jìn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的有效銜接，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)管理雙提升。

二、電價業(yè)務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險點

（一）電費收入預(yù)算風(fēng)險

全面預(yù)算管理既是公司加強內(nèi)部控制、實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的工具和手段，同時也是內(nèi)部控制的對象。現(xiàn)金流量預(yù)算是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，而電費收入預(yù)算的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到現(xiàn)金流量預(yù)算的準(zhǔn)確性。電費收入預(yù)算歸屬營銷部編制，每月26日上報次月現(xiàn)金流量預(yù)算，由于營銷每月發(fā)行電費時間滯后于預(yù)算上報時間，導(dǎo)致每月現(xiàn)金預(yù)算編制進(jìn)度都受到電費收入預(yù)算的影響；其次，市公司電費收入預(yù)算包含縣公司和市區(qū)兩個部分，電費收入預(yù)測的難度較大，準(zhǔn)確性有待提高。

（二）電費資金風(fēng)險

資金是現(xiàn)代企業(yè)的“血液”，電費資金是供電企業(yè)的主要收入來源，直接關(guān)系到供電企業(yè)的經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)效益，因此，加強電費資金風(fēng)險管控成為供電企業(yè)的重要任務(wù)之一。電費資金歸集從末級賬戶遞次縱向歸集至集團(tuán)一級賬戶，存在以下風(fēng)險：第一，供電所坐收、代收網(wǎng)點代收、POS機收費上繳公司電費賬戶不及時；第二，偏遠(yuǎn)網(wǎng)點收取的電費資金要靠人工送存銀行，途中存在安全隱患；第三，先用電、后繳費的結(jié)算方式容易將客戶自身的道德誠信風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁至供電企業(yè)，尤其是在當(dāng)前企業(yè)誠信體系尚未建立完善的情況下，惡意欠費或通過變更用電主體故意欠費等行為，都會給供電企業(yè)電費資金回收增加風(fēng)險。

（三）電費核算管理風(fēng)險

營財一體化環(huán)境下，供電企業(yè)采用“財務(wù)管總賬，營銷管明細(xì)”的模式實行電費核算。一方面，對業(yè)務(wù)部門的人員水平提出了更高的要求。電費核算流程中，每筆營銷系統(tǒng)的業(yè)務(wù)操作最終都會集成到財務(wù)系統(tǒng)反映在會計憑證上，一旦業(yè)務(wù)人員存在不規(guī)范操作或是對原始憑據(jù)審核不嚴(yán)的行為，就可能導(dǎo)致系統(tǒng)誤操作或人為因素造成的風(fēng)險。另一方面，財務(wù)人員對系統(tǒng)集成而來的營銷憑證如果不加強審核，也很難保證財務(wù)信息的真實性和準(zhǔn)確性。

三、防范電價業(yè)務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控措施

（一）建立預(yù)算定期分析制度，提高預(yù)算準(zhǔn)確性

L公司定期召開月度現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況分析會，通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)等交流方式，強化資金預(yù)算整體“一盤棋”理念，逐步轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)部門“資金預(yù)算就是財務(wù)的事”錯誤觀念。加強電費預(yù)算工作中“橫向”與“縱向”的溝通，加強與基層業(yè)務(wù)單位的溝通，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性與規(guī)范性，同時引導(dǎo)各縣公司加強與上級對口部門的溝通，明確數(shù)據(jù)口徑，減少意外不可控因素，保證電費資金預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性。打破“靜態(tài)”信息傳遞的工作方式，指定專人負(fù)責(zé)購售電量電價預(yù)算，深入前端密切跟蹤電量電價情況，發(fā)現(xiàn)問題隨時反饋與分析，引導(dǎo)部門間定期溝通、及時協(xié)調(diào)。

（二）加強電費資金管控，優(yōu)化電費結(jié)算方式

第一，做好電費賬戶對賬工作，確保電費資金入賬的真實性，對金額較大的電費資金入賬不及時情況及時預(yù)警。第二，加強現(xiàn)金管控，全面檢查各營業(yè)網(wǎng)點現(xiàn)金保管及運送過程中存在的硬件設(shè)施不足、人員短缺和違規(guī)操作等情況，發(fā)現(xiàn)問題嚴(yán)肅整改。第三，在城鎮(zhèn)居民和大客戶中推進(jìn)預(yù)付費電能表，實現(xiàn)先預(yù)存后用電；對臨時用電客戶實行先買電后用電；對一些欠費的“問題戶”除供用電合同約定的事項外，與其簽訂“安全用電與按月還費協(xié)議書”，允許其分批次還清電費，在照顧客戶利益的同時保障電費回收。

（三）建立日常信息核對制度，完善會計系統(tǒng)控制

L公司從會計記錄的源頭做起，建立日常信息定期核對制度。第一，做好數(shù)據(jù)源的管理，保證原始數(shù)據(jù)從錄入環(huán)節(jié)的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。第二，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《國家電網(wǎng)公司原始憑證規(guī)范化管理意見》對營銷集成憑證進(jìn)行檢查、審核。第三，在現(xiàn)有電價報表自動取數(shù)的基礎(chǔ)上，及時核對報表數(shù)據(jù)與營銷應(yīng)收電費總傳票數(shù)據(jù)的一致性，發(fā)現(xiàn)差異及時查明原因予以解決。通過完善賬務(wù)處理、憑證核對和崗位職責(zé)落實等會計系統(tǒng)控制方法，實現(xiàn)對前端營銷業(yè)務(wù)的有效監(jiān)控。

（四）加強信息與溝通，實現(xiàn)橫向協(xié)同縱向貫通

L公司建立電價分析常態(tài)機制，每月定期召開營財電價分析月度例會，分析匯報當(dāng)月電價執(zhí)行情況、電價走勢以及電價異常情況，并提出有效應(yīng)對措施。對電價異常執(zhí)行情況加大稽查力度，確保電價執(zhí)行的準(zhǔn)確性。同時，把電價分析結(jié)果納入公司考核體系，并作為常態(tài)考核方式予以固化，提高電價分析的質(zhì)量和分析結(jié)果的實用性。

（五）完善協(xié)同監(jiān)督機制，堅持依法從嚴(yán)治企

L公司選定“預(yù)收電費管理”作為協(xié)同監(jiān)督事項，由監(jiān)察部、財務(wù)部聯(lián)合電費中心組成聯(lián)合督察組進(jìn)行重點監(jiān)控。第一，科學(xué)制定預(yù)收電費清查核對方案，督促各供電所與客戶進(jìn)行核對并由客戶簽字確認(rèn)。第二，督察組對確認(rèn)表確認(rèn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行抽查，對與余額不符的，追溯查明原因。第三，制定繳款對賬流程，監(jiān)督各供電所將收取的電費繳存農(nóng)行或郵儲銀行電費賬戶，明確責(zé)任分工。L公司及時召開協(xié)同監(jiān)督工作會議，對公司重點監(jiān)督事項的實施進(jìn)行專項部署，認(rèn)真履行協(xié)同監(jiān)督工作職責(zé)，加強溝通協(xié)作，確保效能監(jiān)督工作取得實效。

參考文獻(xiàn)：

[1]侯景堯.供電企業(yè)電費資金風(fēng)險管理與控制分析[J].企業(yè)改革與管理，2014（9）.

[2]王霞.淺議供電企業(yè)內(nèi)部控制的作用及完善措施[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2013（13）.

作者簡介：宋穎冬（1988-），女，安徽霍邱人，碩士研究生，會計師，研究方向：財務(wù)管理。陶 玲（1969-），女，安徽六安人，本科學(xué)歷，會計師，研究方向：財務(wù)管理。