國網江西省電力公司課題組

電網企業(yè)是以建設運營電網為核心業(yè)務，為客戶提供安全、持續(xù)的電能的公用事業(yè)企業(yè)。電能是借助電力網絡和儀器、儀表來輸送、計量和交易的。因此，電能營銷是集電力技術、供電服務于一體的經營活動，涉及市場管理、營業(yè)管理、計量管理、客戶服務（營銷四大業(yè)務）等多種環(huán)節(jié)。電能營銷工作點多面廣，業(yè)務鏈條長，參與員工多，用戶極其龐雜，利益糾葛、沖突多，加之電能的無形性以及電能的計量與電費的結算繳納在時間與空間上的分離性，使得電能營銷工作既復雜又風險高，內部控制難度大。

作為電網企業(yè)的內部審計工作，應通過營銷內部控制審計，審查和評價電能營銷管理的內部控制設計和運行的適當性和有效性，揭示電能營銷內部控制存在的缺陷，針對缺陷提出解決方案，以促進電網企業(yè)完善內部控制，有效規(guī)避風險，增加企業(yè)價值。

一、電能營銷內部控制審計概述

（一）定義

1.內部控制審計。

《內部審計具體準則——內部控制審計》（第2201號）明確，內部控制審計是指內部審計機構對組織內部控制設計和運行的有效性進行的審查和評價活動，是內部控制的重要組成部分。內部控制審計應當以風險評估為基礎，根據風險發(fā)生的可能性和對組織單個或者整體控制目標造成的影響程度，確定審計的范圍和重點。

2.電能營銷內部控制審計。

電能營銷是指電網企業(yè)以電力客戶需求為中心，通過供用關系，使電力用戶能夠使用安全、合格、經濟的電能，并得到周到、滿意的服務。電能營銷內部控制審計，是指電網企業(yè)內部審計機構對電能營銷內部控制設計和運行的有效性進行的審查和評價活動。實際工作中，一般根據營銷風險發(fā)生的可能性和影響，重點關注電能營銷營銷四大業(yè)務是否存在內部控制設計或運行缺陷。

（二）電能營銷內部控制的目標和風險

1.電能營銷內部控制的目標。

電能營銷內部控制的目的主要是建立營銷及時響應服務處理機制，提高客戶服務水平和客戶滿意度，維護平穩(wěn)的供用電秩序，實現銷售電量和電費收入的穩(wěn)定增長，提高企業(yè)經濟效益。

一是建立與企業(yè)實際相適應的電能營銷處理機制，規(guī)范客戶關系管理，保障及時響應服務，提高客戶服務水平和客戶滿意度。

二是規(guī)范電能營銷市場的分析與預測工作，以及電力營業(yè)管理工作，維護平穩(wěn)的供用電秩序，實現銷售電量和電費收入的穩(wěn)定增長。

三是通過電能計量綜合管理，保障計量量值傳遞的準確性、可靠性，為營銷業(yè)務提供有力的數據支撐。

2.電能營銷內部控制的主要風險。

一是市場管理缺位帶來重大影響。電能營銷對電力市場發(fā)展以及服務國計民生政策具有重大影響。有序用電管理不當，停限電流程管控不嚴，節(jié)能服務管理不到位，電能替代等市場管理缺位，將給電力企業(yè)和客戶帶來經濟損失。

二是業(yè)擴收費管控不嚴易引發(fā)營銷事件。業(yè)擴報裝收費直接影響客戶利益。業(yè)擴報裝流程及服務不規(guī)范，業(yè)擴流程超時限，私自收費或亂收費以及供電方案制定不合理等情況，造成用電安全隱患或客戶不滿，易引發(fā)違法違紀營銷事件。

三是電能計量裝置管控不當，導致計量不準確和存在安全隱患；用電信息采集系統(tǒng)管理不當或者抄表管理不當，導致售電數據不準確給企業(yè)造成經濟損失或影響公司社會形象。

四是突發(fā)事件應急機制不到位，窗口服務不規(guī)范，導致客戶服務不到位引起客戶不滿，使企業(yè)聲譽受損，產生不良的社會影響。

五是用電檢查人員技能欠缺或未按規(guī)范實施檢查，導致不能及時發(fā)現并消除安全隱患，難以發(fā)現用戶違章用電、違章竊電等行為，擾亂用電秩序造成企業(yè)損失。

（三）電能營銷內部控制審計的目標

電能營銷內部控制審計目標，就是確認、檢查電能營銷內部控制有效性，分析電能營銷控制設計、控制運行缺陷和缺陷等級，以評價電能營銷內部控制的合法性、充分性、有效性及適當性，并提出改進的意見和建議。

電能營銷內部控制審計的具體目標應當包括以下幾個方面：

1.建立有效的內部控制流程，確保內部控制合法、充分。

2.幫助企業(yè)找到營銷內控的薄弱點，使得內部控制健康、有效。

3.督促電網企業(yè)加強和改進營銷內部控制，防范營銷風險。

二、電能營銷內部控制審計策略

電能營銷內部控制審計策略包括內部控制的設計適當性審計和運行有效性審計兩方面內容。

（一）電能營銷內部控制設計審計策略

電能營銷內部控制設計審計，旨在揭示內部控制設計是否適當，是否存在缺陷。營銷內部控制設計的審計主要評價內部控制設計主體完整性、內部控制設計目標和政策的適當性、內部控制措施設計的有效性。

電能營銷內部控制設計審計涉及內容非常多，現實審計中我們采取的策略是抓主要矛盾，重點是對營銷組織架構合理性、營銷人力資源配置合理性，營銷稽查機制建立，對電價執(zhí)行、抄核收等關鍵環(huán)節(jié)風險控制適當性，以及關于控制活動的規(guī)定、合理性等開展審查和評價，以此了解電能營銷內部控制設計的情況。

營銷內部控制設計審計通常以調查問卷的形式來開展，但對于控制的規(guī)定制度設計，主要采取穿行測試來完成。

（二）電能營銷內部控制運行審計策略

電能營銷內部控制運行審計目的是揭示內部控制運行存在的缺陷，運行缺陷是指設計合理及有效的內部控制，但在運作上沒有被正確地執(zhí)行。包括不恰當的人員執(zhí)行，未按設計的方式運行等。

電能營銷內部控制運行審計策略：主要是對營銷內部控制設計有效性進行審查和評價，真實、客觀地揭示電能營銷四大業(yè)務模塊的風險狀況，如實反映內部控制運行的情況，揭示營銷內部控制的缺陷。如對電價執(zhí)行、抄核收等關鍵環(huán)節(jié)風險控制有效性，營銷不相容崗位分設有效性等等。我們開展營銷內部控制審計一般按照風險劃分，結合內部控制活動的規(guī)定開展實質性測試。

三、電能營銷內部控制審計的運用

開展電能營銷內部控制審計，首先是梳理營銷業(yè)務流程、關鍵控制環(huán)節(jié)，了解各個流程、環(huán)節(jié)的控制目標和控制風險；其次從內部控制五大要素角度分別對營銷管理內部控制設計適當性進行審查和評價；第三根據實際工作經驗，按照電能營銷四大業(yè)務劃分對其內部控制運行有效性進行審查和評價。

（一）電能營銷業(yè)務流程梳理

1.電能營銷內部控制主要流程。

我們梳理了電網企業(yè)營銷內控主要流程，按照營銷業(yè)務規(guī)范，典型營銷業(yè)務具體流程共77個，主要包括市場管理、營業(yè)管理、客戶服務管理和電能計量管理，流程清單見附表一。

2.營銷業(yè)務關鍵控制點。

針對電能營銷業(yè)務流程和存在的風險，對市場管理、營業(yè)管理、計量管理、客戶服務管理四個主要業(yè)務梳理關鍵控制點，明確關鍵控制內容，詳見附表二。

（二）電能營銷內部控制設計適當性審計

根據電能營銷管理需求和業(yè)務活動的特點，對營銷業(yè)務層面開展內部控制設計審查和評價，一般按照內部控制的五大要素來實施。

一是開展營銷內部控制環(huán)境要素審計，主要關注電網企業(yè)營銷管理組織架構、人力資源配置等，對電能營銷內部控制環(huán)境進行審查和評價。

二是開展營銷風險評估要素審計，主要根據《電力企業(yè)內部控制操作指南》有關風險評估的要求，對營銷五大業(yè)務的風險識別、風險分析、應對策略等進行審查和評價。

三是開展營銷控制活動要素審計，重點對控制活動的管理制度進行測試，電能營銷管理制度非常多，對各個業(yè)務流程的都有相應的規(guī)范制度。審計一般抽查個別主要的管理制度，或者重要控制環(huán)節(jié)的制度設置情況進行審查。

四是開展信息與溝通要素審計，通過對這些信息系統(tǒng)數據收集處理和傳遞的及時性、真實性、反舞弊機制的健全性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實施內部控制的有效性進行審查，揭示營銷專業(yè)系統(tǒng)的內部控制設計是否存在缺陷。營銷管理涉及信息系統(tǒng)比較多，有營銷專業(yè)的（SG186營銷業(yè)務系統(tǒng)、營銷輔助決策系統(tǒng)、用電信息采集系統(tǒng)、營銷稽查監(jiān)控系統(tǒng)、管控審計系統(tǒng)——營銷模塊，以及臺線績效管理系統(tǒng)），還有財務、交易、調度運行等信息系統(tǒng)。

五是開展內部監(jiān)督要素審計時，主要是對內部監(jiān)督機制的健全性進行審查和評價，重點關注營銷稽查、內部審計等是否在營銷內部控制設計中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。

（三）電能營銷內部控制運行有效性審計

對營銷內部控制運行的有效性審計，一般應結合實際工作需要，充分考慮電能營銷內部控制的目標和風險，根據電能營銷管理四大業(yè)務活動開展實質性測試。

1.對市場管理風險控制測試。

（1）對有序用電管理測試。檢查有序用電基礎信息管理是否完整，出現無序用電是否有預警管理，對有序用電監(jiān)督評價及統(tǒng)計分析等工作是否到位。

步驟一：檢查是否制定有序用電方案，建立有序用電協(xié)調組織機構，制定有序用電預控措施。是否編制重點客戶清單，制定停、限電序位表。

步驟二：一是檢查是否有針對電源性缺電的預警及響應。關注是否按排制定的機動錯避峰負荷（應急機動負荷）方案組織企業(yè)機動讓電；針對常態(tài)化的電源性缺電情況，實行分級預警，并按分級預警制定響應措施。二是檢查是否制定電網性缺電應急措施。是否采取優(yōu)化電網運行方式、優(yōu)化配電網絡等措施加強電網補強和負荷轉移工作；是否制定并執(zhí)行負荷預警與信息報告制度。

步驟三：評價有序用電管理的有效性。是否成立有序用電監(jiān)督檢查組，開展企業(yè)有效落實錯避峰等措施督促檢查工作，評價有序用電管理是否公開、有效，是否實現有序用電控制目標，達到預期效果。

（2）對市場分析、預測機制工作測試。檢查是否有效開展了對市場變化、特點及異常進行分析、預測工作。

步驟一：檢查是否設立市場分析、預測領導小組和工作小組類似的組織機構，是否對市場分析預測工作制定考核制度并開展考核工作。

步驟二：一是檢查是否按照電力市場分析預測春、秋季報告內容深度要求開展定期完成春、秋季報告和半年簡要報告，分析報告是否體現區(qū)域性特點。報告是否深入客觀、全面分析本區(qū)域社會經濟發(fā)展現狀及走勢，是否深入分析電力供需現狀及走勢，未來電力需求、電力供應和供需平衡等情況。二是檢查是否定期與規(guī)劃、生產運營、調度等部門開展定期交流，是否開展對熱點、難點問題開展專項研究。重點關注迎峰度夏（冬）電力供需分析、預測，重大節(jié)日、活動的應急預案準備等重要事項。

步驟三：評價電力市場預測完成是否及時、高效。檢查電力市場預測考評考核情況，檢查電力市場預測基礎是否扎實，評價電力市場預測數據來源的可靠性、準確性，預測結論的科學性和前瞻性。

（3）對開拓市場管理測試。檢查在開拓電力市場中是否進行潛在客戶的挖掘，是否有效的爭供擴銷的方式提高市場占有率。

步驟一：檢查是否通過開展?jié)摿蛻纛愋秃Y選、市場調研、營銷業(yè)務渠道，確定具有用電潛力的供電區(qū)域、行業(yè)、客戶群體，并通過客戶走訪、專家判斷等方式挖掘潛在項目。

步驟二：重點檢查能源替代項目管理、市場開拓電量計劃管理等工作是否有效開展。風能、太陽能等能源項目是否因地制宜納入項目規(guī)劃和項目儲備，是否制定清潔能源電量開拓計劃，清潔能源占比是否逐年上升。

步驟三：評價開拓市場管理的有效性。電力市場開拓計劃是否得有效實施，爭供擴銷是否促進電量增長，清潔能源和能源替代項目是否提高了市場占有率。

2.對營業(yè)管理風險控制測試。

（1）對規(guī)范業(yè)擴報裝業(yè)務測試。是否建立并完善業(yè)擴報裝申請?zhí)幚頇C制，檢查各電壓等級的業(yè)擴報裝管理規(guī)范性等。

步驟一：檢查業(yè)擴工程管理制度及執(zhí)行情況。重點關注是否存在員工（特別是農電工）私自承攬客戶業(yè)擴工程情況。

步驟二：檢查業(yè)擴工程的設計、施工單位，關注資料的真實性、資質的有效性、中間、竣工檢查資料，用戶回訪等。

步驟三：檢查營業(yè)收費（包含臨時用電的管理及臨時接電費收?。┑姆煞ㄒ?guī)及執(zhí)行情況，收費是否經物價等政府部門批準；收費標準是否嚴格執(zhí)行到位；是否存在任意減免或擴大收費標準和范圍的情況。

（2）對各類用戶辦理業(yè)務變更和服務測試。檢查減容、減容恢復、分戶、并戶、移表、改壓、申請校驗、批量銷戶等業(yè)務的申請審核及辦理的規(guī)范性。

步驟一：檢查業(yè)擴工作優(yōu)質服務情況。是否存在員工違反“三不指定”情況；是否存在違反“十項禁令”情況。

步驟二：一是檢查業(yè)擴基礎工作。是否將業(yè)擴流程信息納入營銷管理系統(tǒng)，流程是否規(guī)范；是否存在有表無卡現象；業(yè)擴資料是否規(guī)范、收集是否齊全；資質管理是否到位。二是變更審批流程是否嚴格執(zhí)行，是否存在控制流于形式現象。（未完待續(xù)）

（課題組成員：陳圣朝 申南林 郭志昊 胡靜芳