戴芳

【摘 要】 在市場(chǎng)環(huán)境不斷變化的今天，石油工程企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也日益增加，對(duì)石油工程的實(shí)施有很大影響。可以說(shuō)，石油工程項(xiàng)目能否順利實(shí)施，與石油工程財(cái)務(wù)狀況好壞有直接關(guān)系。為強(qiáng)化石油工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、推動(dòng)我國(guó)石油工程企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)石油工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制設(shè)計(jì)已經(jīng)成為石油工程企業(yè)的必然選擇。文章立足改進(jìn)沃爾評(píng)分法，探討石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系設(shè)計(jì)的原則及基本思路，以促進(jìn)石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警能力的提高，為石油工程生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行提供保障。

【關(guān)鍵詞】 石油工程； 財(cái)務(wù)預(yù)警體系； 設(shè)計(jì)； 改進(jìn)沃爾評(píng)分法

【中圖分類號(hào)】 F279 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2016）18-0053-05

近年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)外石油需求量的不斷增加，我國(guó)石油工程外部環(huán)境發(fā)生了巨大變化，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)成為石油工程企業(yè)必須迎接的挑戰(zhàn)。進(jìn)入新世紀(jì)后，國(guó)際市場(chǎng)整體呈現(xiàn)出變幻莫測(cè)的趨勢(shì)，對(duì)石油工程企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平提出了更高要求。我國(guó)很多石油工程企業(yè)逐漸采取對(duì)外開放戰(zhàn)略，面臨著越來(lái)越大的市場(chǎng)壓力。石油工程企業(yè)往往投資較大，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能會(huì)受到內(nèi)外各種風(fēng)險(xiǎn)的威脅。在市場(chǎng)不確定性影響下，石油工程企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面尤其面臨著巨大考驗(yàn)，若無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行規(guī)避，可能會(huì)給其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)嚴(yán)重影響。如何對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，是當(dāng)前石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要瓶頸[ 1 ]。從石油工程財(cái)務(wù)管理層面來(lái)說(shuō)，防范和控制石油工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種手段中，最直接、有效的莫過(guò)于建立石油工程財(cái)務(wù)預(yù)警體系[ 2 ]。改進(jìn)沃爾評(píng)分法是一種對(duì)沃爾評(píng)分法缺陷進(jìn)行改進(jìn)后的財(cái)務(wù)綜合評(píng)價(jià)方法，在當(dāng)前財(cái)務(wù)預(yù)警體系中已經(jīng)得到了廣泛應(yīng)用和實(shí)踐。探討改進(jìn)沃爾評(píng)分法在石油工程財(cái)務(wù)預(yù)警體系設(shè)計(jì)中的應(yīng)用前，首先應(yīng)對(duì)改進(jìn)沃爾評(píng)分法及當(dāng)前石油工程財(cái)務(wù)預(yù)警體系現(xiàn)狀、設(shè)計(jì)原則有一定了解。

一、改進(jìn)沃爾評(píng)分法概述

（一）沃爾評(píng)分法概念

沃爾評(píng)分法，是企業(yè)財(cái)務(wù)綜合分析方法中普遍采用的傳統(tǒng)方法之一。該評(píng)分法最早見于1928年，其名稱由來(lái)于提出者亞歷山大·沃爾。沃爾評(píng)分法可以根據(jù)線性關(guān)系對(duì)選擇的財(cái)務(wù)比率給予結(jié)合處理，并在各自的分屬比重上分別給定，同時(shí)將其與標(biāo)準(zhǔn)比率實(shí)施比較，在確定各項(xiàng)指標(biāo)得分與總體指標(biāo)累積分?jǐn)?shù)的基礎(chǔ)上，即可對(duì)企業(yè)信用價(jià)值進(jìn)行評(píng)價(jià)[ 3 ]。

從其思路可以看出，沃爾評(píng)分法會(huì)選擇若干個(gè)財(cái)務(wù)比率，并針對(duì)這些財(cái)務(wù)比率分別賦予相應(yīng)的分?jǐn)?shù)與權(quán)重；之后會(huì)確定各個(gè)比率的標(biāo)準(zhǔn)值，通過(guò) 公式，將各項(xiàng)比率的得分計(jì)算出來(lái)；評(píng)價(jià)對(duì)象的總分?jǐn)?shù)，則為各個(gè)比率得分之和。沃爾評(píng)分法從提出即被廣泛地應(yīng)用到實(shí)踐中，在實(shí)際工作中很多國(guó)際企業(yè)選擇企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)方法時(shí)將其作為重要方法。

用公式對(duì)沃爾評(píng)分法加以表示，即：

實(shí)際分?jǐn)?shù)= ×權(quán)重

通過(guò)權(quán)重，沃爾評(píng)分法可以促進(jìn)財(cái)務(wù)指標(biāo)的綜合聯(lián)動(dòng)，使綜合評(píng)價(jià)變成現(xiàn)實(shí)。沃爾評(píng)分法所涉及的財(cái)務(wù)指標(biāo)并不多，在線性運(yùn)算上也相對(duì)簡(jiǎn)單，不過(guò)卻能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行反映。

（二）沃爾評(píng)分法應(yīng)用中的缺陷

從很多應(yīng)用與實(shí)踐可以看出，沃爾評(píng)分法本身存在一定的缺陷，這種缺陷主要表現(xiàn)在評(píng)分計(jì)算方法與評(píng)價(jià)指標(biāo)選取兩方面。

首先，從評(píng)分計(jì)算方法來(lái)說(shuō)，沃爾評(píng)分法在數(shù)學(xué)模型中表現(xiàn)出線性相乘的一面，其參數(shù)對(duì)應(yīng)的評(píng)分并非一成不變，而是與某一種綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)參數(shù)呈正比變動(dòng)。在該模型中，某項(xiàng)指標(biāo)參數(shù)嚴(yán)重異常時(shí)，會(huì)較大程度地影響綜合評(píng)價(jià)法的邏輯性。

其次，從評(píng)價(jià)指標(biāo)來(lái)說(shuō)，沃爾評(píng)分法在其所提出的模型中共選擇了7項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，這些指標(biāo)并不完全合理。沃爾評(píng)分法所選擇的財(cái)務(wù)指標(biāo)可以分為兩大類，即償債能力和營(yíng)運(yùn)能力。前者又包含兩種，一種為流動(dòng)比率，另一種為負(fù)債資本比率；后者則包含了5種指標(biāo)，不僅包含固定資產(chǎn)比率、周轉(zhuǎn)率，而且包含存貨、應(yīng)收賬款及主權(quán)資本周轉(zhuǎn)率[ 4 ]。在選取財(cái)務(wù)指標(biāo)的過(guò)程中，本身應(yīng)表現(xiàn)出區(qū)分性和全面性，但沃爾評(píng)分法中這7項(xiàng)指標(biāo)很多都是對(duì)企業(yè)管理水平的反映，已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)當(dāng)今時(shí)代企業(yè)所要求的綜合評(píng)價(jià)。

（三）對(duì)沃爾評(píng)分法進(jìn)行的改進(jìn)

針對(duì)沃爾評(píng)分法的缺陷，應(yīng)首先對(duì)沃爾評(píng)分指標(biāo)體系進(jìn)行完善。其指標(biāo)體系必須能夠全面體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，除了財(cái)務(wù)指標(biāo)之外，還應(yīng)納入反映企業(yè)發(fā)展情況的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，即在償債、獲利、營(yíng)運(yùn)能力之外，還可將發(fā)展能力和非財(cái)務(wù)狀況引入其中，以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與預(yù)警效果的全面提升[ 5 ]。

其次，可通過(guò)層次分析法實(shí)現(xiàn)對(duì)指標(biāo)權(quán)重的賦予。層次分析法在指標(biāo)權(quán)重的確定中比較常用，是一種比較有效的分析方法，尤其適用于復(fù)雜問(wèn)題的分析，可深入地分析問(wèn)題本質(zhì)、影響因素等，有利于定性與定量分析的結(jié)合，能夠改善對(duì)影響因素直接主觀排序所引發(fā)的不足。運(yùn)用層次分析法賦予指標(biāo)權(quán)重的過(guò)程中，需建立層次結(jié)構(gòu)模型與兩兩判斷矩陣，同時(shí)還需要針對(duì)權(quán)重值實(shí)施一致性檢驗(yàn)，并計(jì)算組合權(quán)重值。

最后，可針對(duì)指標(biāo)類型的不同對(duì)不同計(jì)分公式進(jìn)行設(shè)計(jì)，同時(shí)需要對(duì)單項(xiàng)分?jǐn)?shù)上、下限值加以設(shè)置?？蓪?duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行分類，通常分為三類：其一為正指標(biāo)，其二為逆指標(biāo)，其三為適度指標(biāo)。評(píng)價(jià)指標(biāo)擁有不同的類型，根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)類型需設(shè)計(jì)不同的計(jì)分公式。即對(duì)于正指標(biāo)，單項(xiàng)評(píng)分= ×權(quán)重；對(duì)于逆指標(biāo)，單項(xiàng)評(píng)分= ×權(quán)重；對(duì)于適度指標(biāo)，單項(xiàng)評(píng)分= ×權(quán)重。還需要對(duì)單項(xiàng)評(píng)分上限值進(jìn)行設(shè)置，通常高出正常得分1.5倍；下限值則通常為正常得分的一半，通過(guò)這種設(shè)置可以有效減少總評(píng)分異常指標(biāo)的不合理影響。

二、石油工程財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

石油工程企業(yè)相對(duì)普通中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，更容易被國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國(guó)際油價(jià)、油氣儲(chǔ)量等所影響，往往在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨多種風(fēng)險(xiǎn)。尤其過(guò)去石油工程行業(yè)較多地受國(guó)家扶持，財(cái)務(wù)人員在管理意識(shí)方面相對(duì)淡薄，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)操作較為落后，進(jìn)入社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)后，石油工程企業(yè)以往固有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)被充分暴露出來(lái)，加之市場(chǎng)的不確定性，石油工程企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面面臨的考驗(yàn)越來(lái)越嚴(yán)峻。然而石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)有財(cái)務(wù)分析指標(biāo)還比較簡(jiǎn)單與籠統(tǒng)，難以全面系統(tǒng)地揭示石油工程企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理狀況，導(dǎo)致石油工程企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中隱藏著眾多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在當(dāng)前石油工程企業(yè)中，制約其發(fā)展的瓶頸多為現(xiàn)金流。石油工程企業(yè)在資金控制指標(biāo)方面還不夠完善，隨著應(yīng)收賬款的逐年增加，不少企業(yè)現(xiàn)金流呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，給財(cái)務(wù)管理和控制帶來(lái)了較大難度，嚴(yán)重影響了其經(jīng)營(yíng)發(fā)展，導(dǎo)致一些企業(yè)為了滿足經(jīng)營(yíng)開始通過(guò)籌措帶息負(fù)債來(lái)解圍，使得資金運(yùn)作成本明顯增加，對(duì)其整體效益產(chǎn)生影響。

與此同時(shí)，石油工程企業(yè)在存貨等方面的管理比較薄弱，對(duì)其未來(lái)的經(jīng)營(yíng)成本可能產(chǎn)生較大影響。所以，如何合理地對(duì)存貨進(jìn)行儲(chǔ)備和應(yīng)急儲(chǔ)備，利用整體的調(diào)控使存貨儲(chǔ)備發(fā)散風(fēng)險(xiǎn)有所規(guī)避，是石油工程企業(yè)目前需加大重視的問(wèn)題。石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理中對(duì)預(yù)算的指導(dǎo)性和約束力方面也比較薄弱，很多單位還不夠重視對(duì)自身全面預(yù)算的管理，在預(yù)算編制、執(zhí)行方面缺乏控制力，無(wú)法對(duì)項(xiàng)目的運(yùn)作情況進(jìn)行全程監(jiān)控。

石油工程企業(yè)對(duì)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)無(wú)法僅僅依靠對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)比率簡(jiǎn)單分析來(lái)實(shí)現(xiàn)，這種財(cái)務(wù)管理方式使得企業(yè)無(wú)法對(duì)各財(cái)務(wù)指標(biāo)的臨界值準(zhǔn)確界定，也無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)等進(jìn)行合理測(cè)算[ 6 ]。因此，對(duì)于石油工程企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立合適的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系是非常必要和有效的財(cái)務(wù)管理對(duì)策。

三、石油工程財(cái)務(wù)預(yù)警體系設(shè)計(jì)原則與思路

石油工程企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的構(gòu)建，主要服務(wù)于石油工程企業(yè)的管理目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)警體系的科學(xué)與否，對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)成果的實(shí)現(xiàn)有重要影響。通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程狀況的把握，對(duì)石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)警分析，有利于經(jīng)營(yíng)中潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)，幫助石油工程企業(yè)采取有效控制措施，促進(jìn)其經(jīng)營(yíng)和管理現(xiàn)狀的改善，對(duì)石油工程企業(yè)的發(fā)展具有未雨綢繆的作用。

從石油工程企業(yè)本身性質(zhì)與財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，其財(cái)務(wù)預(yù)警體系在設(shè)計(jì)中應(yīng)遵循5項(xiàng)原則。首先是系統(tǒng)性原則與動(dòng)態(tài)性原則。石油工程財(cái)務(wù)預(yù)警體系在指標(biāo)選取方面，應(yīng)保持先進(jìn)性的同時(shí)還需要保持完整性與全面性，在經(jīng)營(yíng)狀況分析過(guò)程中應(yīng)全面透徹地對(duì)石油工程企業(yè)特有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析，在預(yù)測(cè)方面則要能夠根據(jù)經(jīng)營(yíng)分析對(duì)石油工程企業(yè)預(yù)算提供準(zhǔn)確信息，在預(yù)警方面要根據(jù)石油企業(yè)內(nèi)外部可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施監(jiān)測(cè)控制；石油工程財(cái)務(wù)預(yù)警體系應(yīng)是一種動(dòng)態(tài)分析機(jī)制，在對(duì)過(guò)去和目前狀況加以分析的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的把握，這種動(dòng)態(tài)性還需要體現(xiàn)在可通過(guò)分析進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使石油工程企業(yè)可以不斷地根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變化適時(shí)修正、補(bǔ)充，保持石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的先進(jìn)性[ 7 ]。

其次是財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)并重原則。石油工程企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)警體系的設(shè)計(jì)上，除了需要應(yīng)用在財(cái)務(wù)核算方面外，還需要被應(yīng)用在石油工程企業(yè)投資、生產(chǎn)作業(yè)等各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，即在對(duì)指標(biāo)進(jìn)行確定時(shí)，其范圍不僅要涵蓋財(cái)務(wù)指標(biāo)，而且應(yīng)涉及非財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而使石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系可以做到技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的結(jié)合，以及財(cái)務(wù)管理與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的結(jié)合。

最后是敏感性原則與可操作性原則。敏感性原則要求石油工程財(cái)務(wù)預(yù)警體系的指標(biāo)必須對(duì)石油工程企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的波動(dòng)靈敏反映，以便石油工程企業(yè)可快速根據(jù)預(yù)警對(duì)企業(yè)資源分配等及時(shí)調(diào)整，更快地收斂和控制石油工程在企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況上的異常變動(dòng)狀態(tài)，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始終可以正常運(yùn)行；可操作性原則主要基于石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理的繁瑣體系，要求財(cái)務(wù)預(yù)警體系在設(shè)計(jì)中必須突破管理層的理解限制，通過(guò)簡(jiǎn)明扼要、易于理解的設(shè)計(jì)使石油工程企業(yè)基層工作人員也能對(duì)其有深層次的理解，只有這樣才能確保其切實(shí)推行。

在財(cái)務(wù)預(yù)警體系的設(shè)計(jì)上，石油工程企業(yè)應(yīng)著重四點(diǎn)思路：首先要明確警義，這里的警義主要指應(yīng)對(duì)預(yù)警的含義即對(duì)象有所明確。在石油工程企業(yè)中警義又包含警素和警度兩方面內(nèi)容，前者指構(gòu)成警情的指標(biāo)，后者指警情程度，從這兩方面內(nèi)容就可以簡(jiǎn)明地判斷石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)[ 8 ]。在明確警義后，接下來(lái)就需要尋找警源，這里的警源指警情產(chǎn)生的根源，通常包括自然、外生、內(nèi)生三種。找到警源后，就需要對(duì)警兆進(jìn)行分析，該環(huán)節(jié)是石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警過(guò)程中的關(guān)鍵所在，警素與警兆一般來(lái)說(shuō)是對(duì)應(yīng)的。最后則需要預(yù)報(bào)警度，在確定警兆基礎(chǔ)上著重分析警兆與警素的數(shù)量關(guān)系，然后進(jìn)行警度預(yù)報(bào)。

四、改進(jìn)沃爾評(píng)分法下的石油工程財(cái)務(wù)預(yù)警體系設(shè)計(jì)

（一）對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系進(jìn)行構(gòu)建

根據(jù)石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及預(yù)警體系設(shè)計(jì)原則與思路，在石油工程財(cái)務(wù)預(yù)警體系指標(biāo)設(shè)計(jì)上，共選取五個(gè)方面的指標(biāo)。第一方面為償債能力，第二方面為獲利能力，第三方面為營(yíng)運(yùn)能力，第四方面為發(fā)展能力，第五方面為非財(cái)務(wù)狀況，石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系即由該五項(xiàng)指標(biāo)構(gòu)建完成[ 9 ]。為了更加方便地確定指標(biāo)權(quán)重，可對(duì)指標(biāo)體系進(jìn)行分層，將其分為三層，參見表1。

（二）對(duì)石油工程財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)權(quán)重確定

1.對(duì)兩兩判斷矩陣加以構(gòu)建

本次研究對(duì)象選取我國(guó)某石油工程企業(yè)，在對(duì)其實(shí)施實(shí)地調(diào)研基礎(chǔ)上，與專家意見相結(jié)合，依據(jù)1—9標(biāo)度法對(duì)B層、C層指標(biāo)判斷矩陣進(jìn)行構(gòu)建。

2.層次單排序及一致性檢驗(yàn)

通過(guò)方根法進(jìn)行層次單排序。根據(jù)判斷矩陣B，計(jì)算其每一行元素，在此基礎(chǔ)上得出幾何平均數(shù)，并對(duì)所得向量給予歸一化處理，進(jìn)而將特征向量WB求出，即將目標(biāo)層A作為準(zhǔn)則的B層指標(biāo)權(quán)重。

從計(jì)算結(jié)果可以看出，CR都小于0.1，表明以上所有矩陣都具有一致性。

3.層次總排序

在權(quán)數(shù)方面，對(duì)B層指標(biāo)各元素進(jìn)行選擇從而組合權(quán)重值，把權(quán)重值與C層指標(biāo)加權(quán)值相乘，乘積結(jié)果即為將目標(biāo)層作為準(zhǔn)則的C層指標(biāo)組合權(quán)重。根據(jù)這一結(jié)果，即可對(duì)石油工程企業(yè)在各財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)方面的權(quán)重進(jìn)行計(jì)算，得出如下結(jié)果：

（三）對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警沃爾評(píng)分進(jìn)行計(jì)算

根據(jù)石油工程行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及所選擇的某石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值加以設(shè)定，并對(duì)該石油工程企業(yè)2015年各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)實(shí)際值進(jìn)行收集。通過(guò)已經(jīng)改進(jìn)后的沃爾評(píng)分規(guī)則，對(duì)指標(biāo)單向評(píng)分和總評(píng)分進(jìn)行計(jì)算，結(jié)果見表2。

經(jīng)過(guò)改進(jìn)后，沃爾評(píng)分財(cái)務(wù)預(yù)警在信號(hào)上的設(shè)置共分為四種：第一種為無(wú)警，即總分為100分或以上，這一分?jǐn)?shù)范圍表明石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)是安全的；第二種為輕警，即總分為85—100分，這一分?jǐn)?shù)范圍表明石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)較為安全；第三種為中警，即總分為65—85分，這一分?jǐn)?shù)范圍表明石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)存在較大風(fēng)險(xiǎn)；第四種為巨警，即總分低于65分，這一分?jǐn)?shù)范圍表明石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)存在巨大危機(jī)。本次所選石油工程企業(yè)2015年的沃爾總評(píng)分為99.1分，為輕警信號(hào)，表明該企業(yè)在財(cái)務(wù)狀況方面整體比較安全。不過(guò)，根據(jù)表2可以看出，該企業(yè)在償債能力指標(biāo)與發(fā)展能力指標(biāo)上得分較低，表明企業(yè)管理層應(yīng)對(duì)自身償債和發(fā)展能力多多關(guān)注，采取相應(yīng)對(duì)策，以免因過(guò)大的償債壓力和企業(yè)未來(lái)發(fā)展不足而給企業(yè)財(cái)務(wù)造成危機(jī)。

五、保障石油工程財(cái)務(wù)預(yù)警體系實(shí)施的有效措施與建議

對(duì)具有石油工程企業(yè)特色的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和建立，不僅有利于石油工程企業(yè)對(duì)存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的預(yù)測(cè)和防范，對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行控制，促進(jìn)石油工程企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，而且可促進(jìn)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)互為依賴和補(bǔ)充的實(shí)現(xiàn)，使財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制可以兼顧到對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全程控制，從而使財(cái)務(wù)管理由傳統(tǒng)的“核算型”改變?yōu)椤敖?jīng)營(yíng)管理型”，有利于石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的全面提升?；诟倪M(jìn)沃爾評(píng)分法下的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，對(duì)于石油工程企業(yè)來(lái)說(shuō)便是一種特色財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。但僅僅設(shè)計(jì)和建立這項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)警體系并不夠，還需要保障其有效實(shí)施，才能充分發(fā)揮其在石油工程財(cái)務(wù)預(yù)警中的作用。

（一）加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)經(jīng)營(yíng)理念的樹立，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)和組織工作

石油工程的特殊性，決定了石油工程企業(yè)管理的復(fù)雜性，石油工程企業(yè)應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)管理理念加強(qiáng)學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)預(yù)警體系，是以石油工程企業(yè)高效的組織機(jī)構(gòu)為依托的，石油工程企業(yè)各部門應(yīng)密切配合，以提供良好的運(yùn)行環(huán)境給財(cái)務(wù)預(yù)警體系。石油工程企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行全面的分解落實(shí)，確保壓力能夠?qū)訉觽鬟f，對(duì)責(zé)任承包書逐級(jí)簽訂，各部門之間應(yīng)保持清晰的職能，保證權(quán)責(zé)到位，嚴(yán)格落實(shí)每個(gè)人的任務(wù)與責(zé)任，促進(jìn)權(quán)責(zé)相連、逐級(jí)牽制的組織網(wǎng)絡(luò)的形成。石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門應(yīng)事先與生產(chǎn)部門對(duì)接，促進(jìn)部門之間聯(lián)動(dòng)機(jī)制的優(yōu)化，使各部門的整體智慧得以發(fā)揮。

（二）促進(jìn)各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作的完善，對(duì)單元成本管理不斷深化

基于改進(jìn)沃爾評(píng)分法的財(cái)務(wù)預(yù)警體系的應(yīng)用，需要石油工程企業(yè)在各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作上保證扎實(shí)到位，各層級(jí)單位能夠逐步完善定額與標(biāo)準(zhǔn)管理、計(jì)價(jià)及合同管理等，同時(shí)需要保證各項(xiàng)基礎(chǔ)工作之間的銜接、促進(jìn)，以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌實(shí)施。另外，還需要石油工程企業(yè)對(duì)單元成本管理繼續(xù)深化，將管理、責(zé)任切實(shí)落實(shí)到各個(gè)單元，促進(jìn)預(yù)算源頭管理的加強(qiáng)以及目標(biāo)責(zé)任的落實(shí)。

（三）注重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中實(shí)時(shí)控制能力的提高，加強(qiáng)預(yù)算差異分析

基于改進(jìn)沃爾評(píng)分法的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，在推行的過(guò)程中，需要對(duì)石油工程行業(yè)信息及時(shí)獲取，還需要及時(shí)獲取石油工程企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)狀況信息，如此才能保證預(yù)警的及時(shí)性與預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。石油工程企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)控和審計(jì)環(huán)節(jié)，促進(jìn)其監(jiān)督作用的發(fā)揮。石油工程企業(yè)在監(jiān)督考核過(guò)程中，可將所有指標(biāo)納入其中，保證網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督體系可以覆蓋石油工程財(cái)務(wù)預(yù)警方方面面。石油工程企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)實(shí)時(shí)差異分析，尤其在收入、成本、費(fèi)用等要素方面，要合理地分析預(yù)算符合率不達(dá)標(biāo)的經(jīng)營(yíng)要素，并采取相應(yīng)的控制措施。

（四）促進(jìn)石油工程企業(yè)管理信息系統(tǒng)的完善，對(duì)人力資源開發(fā)不斷加強(qiáng)

基于改進(jìn)沃爾評(píng)分法的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，其應(yīng)用過(guò)程需要配套的管理信息系統(tǒng)來(lái)給予相應(yīng)的支撐。石油工程企業(yè)各部門應(yīng)建立信息收集渠道和網(wǎng)絡(luò)，對(duì)各類信息數(shù)據(jù)庫(kù)不斷完善，同時(shí)對(duì)各項(xiàng)管理軟件不斷升級(jí)，促進(jìn)動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)預(yù)警的更好實(shí)現(xiàn)。此外，當(dāng)今時(shí)代的競(jìng)爭(zhēng)很大部分取決于人才，石油工程企業(yè)要重視人力資源開發(fā)，只有人才資源到位，才能真正促進(jìn)其財(cái)務(wù)預(yù)警體系的落實(shí)到位[ 10 ]。所以，石油工程企業(yè)應(yīng)對(duì)人力資源開發(fā)加大重視力度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，充分調(diào)動(dòng)員工積極性，通過(guò)集約化人力資源提升之路，使基于改進(jìn)沃爾評(píng)分法的財(cái)務(wù)預(yù)警體系在理念和應(yīng)用上均能深入人心，保障其順利應(yīng)用和運(yùn)行。

沃爾評(píng)分法本身仍然存在一些設(shè)計(jì)方面的不足，但通過(guò)改進(jìn)將發(fā)展能力指標(biāo)和非財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)引入其中后即可實(shí)現(xiàn)對(duì)沃爾評(píng)分指標(biāo)體系的完善。利用改進(jìn)沃爾評(píng)分法，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警體系進(jìn)行設(shè)計(jì)，能夠有效提高石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制水平，對(duì)改善石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀有重要現(xiàn)實(shí)意義。

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