李瑛

摘要：中國加入WTO后，必然要應(yīng)對全球一體化的經(jīng)濟發(fā)展趨勢。對于我國而言，經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)模的擴大，既是前所未有的基于，也是各個領(lǐng)域的考驗。首要問題在于，世界經(jīng)濟一體化，必然要涉及到國際結(jié)算需求。我國所是用的會計法律及執(zhí)業(yè)規(guī)則，以及在銀行處理層面，均根據(jù)本國國情制定。這無疑將會導(dǎo)致本國金融規(guī)則下的會計結(jié)果與國際結(jié)算的差異性，并對外貿(mào)企業(yè)造成經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險。因此，本文將對其進行研究，深刻闡述當(dāng)前所存在風(fēng)險，以及提出風(fēng)險的防范機制，希望能夠幫助我國外貿(mào)企業(yè)，在財務(wù)管理層面有所建樹。

關(guān)鍵詞：國際結(jié)算；風(fēng)險；防范措施

中圖分類號：F740.4 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）024-000-02

全球經(jīng)濟一體化，意味著必須在統(tǒng)一制度下采取相對固定的模式，進行財務(wù)的最終結(jié)算。這也是在各國財務(wù)體系差異化，會計要求存在明顯差距時，所依據(jù)的必要手段。但是，我國加入到WTO以來，在財務(wù)規(guī)則的適應(yīng)上出現(xiàn)了很大問題。大量外貿(mào)企業(yè)因為存在結(jié)算不清晰，最終承擔(dān)巨額財務(wù)風(fēng)險，例如高壞賬率等問題。因此，在當(dāng)前社會背景下，必須要對國際結(jié)算問題展開研究，深刻剖析制度與環(huán)境下，我國企業(yè)在國際結(jié)算時所存在的風(fēng)險，并對此提出切實可行的解決建議，為我國經(jīng)濟穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，奠定堅實的基礎(chǔ)。

一、國際結(jié)算的風(fēng)險分析

（一）匯付方式風(fēng)險

目前國際交易中，一般采用兩種付款模式：一是預(yù)付。雙方溝通好產(chǎn)品規(guī)格后，先行將款項匯入產(chǎn)品提供方賬戶，再進行后續(xù)產(chǎn)品交易；二是到付。在購買方對產(chǎn)品質(zhì)量抱有疑問，或是雙方達成友好交易協(xié)議時，會采取貨到付款的方式。兩種付款方式各有利弊。到付的方式，對于貨物提供人而言，無疑存在著一定的運輸成本風(fēng)險。在跨國交易時，購買人拒絕貨物會設(shè)計物流運輸、產(chǎn)品破損等成本風(fēng)險；而預(yù)付的方式，需要購買人先行將款項匯出。風(fēng)險主要在于當(dāng)收款人得到款項，并沒有履行相關(guān)工作時。從我國外貿(mào)企業(yè)的狀況來看，由于國內(nèi)進口數(shù)量過高，顯然預(yù)付的風(fēng)險發(fā)生幾率也會偏高。且預(yù)付也可能遭遇外匯管制等一些列的問題。所以，當(dāng)前匯付方式整體存在著較高風(fēng)險。

（二）托收方式風(fēng)險

1.運輸方式產(chǎn)生的風(fēng)險

跨國交易必然涉及到交通運輸，目前我國跨境交易運輸是以航運和空運為主，鐵路和公路運輸為輔。而提到運輸風(fēng)險，必然會先想到貨物的破損。在受托方式的風(fēng)險，則主要出現(xiàn)在運輸契約層面。首先，購買方需要出示相關(guān)文件，用于提出貨物的平整，一般是SHPIPER。但是，這一能夠直接作為物權(quán)憑證的文件，卻在很大程度上無法在航空運輸中實現(xiàn)，因為，以提升安全性為根本需求，收件人必須填寫真實姓名。但是，根據(jù)航空采用的“本人”收獲模式，又必須準(zhǔn)確的收貨人姓名所有人進行簽收。這不僅影響到收貨人，該模式由于不具備贖單功能，也可能被客戶自行提走，最終對出售方造成損失。

2.貿(mào)易條款產(chǎn)生的風(fēng)險

貿(mào)易條款中也可能產(chǎn)生一定風(fēng)險。通常情況下，某公司對客戶簽訂一定價格，在采取托收的模式時，該公司必須先行交貨，才能夠從客戶手中獲得貨款。由于貨物已經(jīng)交托在用戶手中，結(jié)合銀行強制征收能力較弱，客戶極有可能采取毀約方式。事實上，客戶也可以采取合法的拒收手段，例如貨物在運輸過程中出現(xiàn)破碎、丟失等問題，都會影響到公司能否收到貨款。所以，為避免此類情況發(fā)生，企業(yè)多會采取保險的方式，在遇到貨物丟失、損毀、客戶拒付和拒收時，企業(yè)會根據(jù)相關(guān)協(xié)議向保險公司索賠。從這一狀況可以發(fā)現(xiàn)，銀行不具備強制征收能力，當(dāng)貨物到達客戶手中，便可能因拒收和拒付行為，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險。不過，客戶實際上也承擔(dān)貨物的運輸風(fēng)險，任何交通工具都有可能造成貨物的損毀與丟失。不過，僅從托付行為來看，客戶在各層面均占據(jù)著主動權(quán)。

3.商業(yè)信譽風(fēng)險

交易風(fēng)險的存在，可以采取其他手段進行制約。例如保險與托收。但是，從托收行為來看，用戶對于某些近乎于強制的方法，多抱有一定的敵意。所以，當(dāng)企業(yè)采取托收方式時，用戶會因為敵意和反感的情緒，降低對企業(yè)的美譽度和信譽度的評價。如此能夠說明，雖然企業(yè)的商業(yè)風(fēng)險得以降低，并保證了基本的資金回收。然而，其行為本身，會降低忠誠用戶對于企業(yè)的認可，進而逐步降低自身的銷量。

二、國際結(jié)算中的風(fēng)險的問題分析

（一）融資業(yè)務(wù)操作管理粗放化

融資業(yè)務(wù)一直是我國國際貿(mào)易企業(yè)的弱項，僅從結(jié)算的漏洞百出，便可窺視一斑。目前，我國能夠?qū)H貿(mào)易企業(yè)做出支持的商業(yè)銀行，主要業(yè)務(wù)形式為本幣業(yè)務(wù)。僅在國際業(yè)務(wù)層面，人才、能力、效率均存在一定問題。所以，國內(nèi)商業(yè)銀行大多為發(fā)展國際貿(mào)易融資。所以，在相對合理的國際貿(mào)易融資需求出現(xiàn)時，銀行的受理效率，綜合管理成果，均不能達到國際水平。甚至一些銀行因未開設(shè)相關(guān)部門，在國際貿(mào)易融資上采取交叉管理，整體管理體系不夠完善，且不具備構(gòu)建風(fēng)險防范體系的能力，導(dǎo)致銀行與企業(yè)需共同承擔(dān)風(fēng)險。

（二）涉外單據(jù)審核制度的缺陷

改革開放至今是三十余年中，國內(nèi)金融業(yè)獲得了長足的發(fā)展。但是，為保證金融體系的穩(wěn)定，原有專業(yè)分工體系，仍舊一直持續(xù)至今。所以，在涉及到的國外業(yè)務(wù)的金融類問題時，均有中國銀行統(tǒng)一進行辦理?？墒?，改行在涉外交易的處理經(jīng)驗存在不足，而且審核制度存在著明顯缺陷，對于程序較為復(fù)雜的事項，難以準(zhǔn)確通過審計而降低風(fēng)險。由此可以發(fā)現(xiàn)，中國銀行所存在著諸多問題，不僅導(dǎo)致未能夠?qū)屹Q(mào)易企業(yè)的國際結(jié)算有所幫助，最終甚至可能因為審核問題，而讓經(jīng)營企業(yè)承擔(dān)高昂風(fēng)險。

（三）風(fēng)險預(yù)測機制不健全

收益與風(fēng)險并存。任何企業(yè)想要在經(jīng)濟交易中獲得較高的收益，都必須要承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險。不過，從財務(wù)層面來看，風(fēng)險是能夠進行一定程度規(guī)避的。從我國規(guī)模較大的企業(yè)來看，很多企業(yè)都建立了風(fēng)險預(yù)測機制，并建立風(fēng)險緊急處理體系。但是，國際貿(mào)易的財務(wù)風(fēng)險，涉及到的國際結(jié)算問題，導(dǎo)致其不能夠再完全依托于自身進行風(fēng)險管理。同時，國內(nèi)銀行在風(fēng)險管理，預(yù)警及反饋系統(tǒng)的構(gòu)建，都存在著明顯的不足。當(dāng)匯率放生變化時，必然會嚴(yán)重影響企業(yè)收益。對于銀行本身而言，匯率變化不足，或可能影響企業(yè)業(yè)務(wù)的開展與推進。

三、國際結(jié)算中的風(fēng)險防范措施

（一）健全風(fēng)險調(diào)查和反饋制度

提升國內(nèi)銀行的靈敏度，有效察覺匯率和商品市場變化，協(xié)助對外貿(mào)易行為督促資金回收，合理控制資金流性，并有效構(gòu)建風(fēng)險防范體系。顯然已經(jīng)是我國銀行就國際結(jié)算需求，首要解決的問題。就此需求：首先，構(gòu)建風(fēng)險調(diào)查機制，充分剖析風(fēng)險問題，結(jié)合風(fēng)險狀況的發(fā)生，有效降低風(fēng)險發(fā)生幾率；其次，建立風(fēng)險評估及預(yù)測體系，對匯率風(fēng)險、結(jié)算風(fēng)險合理的預(yù)測，保證企業(yè)委托項目的順利實現(xiàn)；最后，確立反饋制度。對察覺到的資本市場信息，以較快的速度進行反饋，從而避免風(fēng)險發(fā)生時，銀行難以在較短時間內(nèi)消除影響。

（二）完善涉外單據(jù)審核機制

有效處理涉外單據(jù)，是國際計算風(fēng)險防范的必要措施。涉外單據(jù)會涉及到財務(wù)問題，同時也與國際資本市場的變化息息相關(guān)。若銀行僅從財務(wù)層面開展管理工作，必然難以有效滿足相關(guān)需求。具體實行的方式為：首先，實現(xiàn)調(diào)查機制，充分獲取環(huán)境下的風(fēng)險因素；第二，構(gòu)建多層審核體系，以多層級、多層面的審查方式，保障結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（三）建立完善的信用信息管理系統(tǒng)

信用管理系統(tǒng)是國際結(jié)算風(fēng)險管理的長效機制。但是，不能夠完全以國內(nèi)銀行為主導(dǎo)。對此，可采用聯(lián)合國際銀行，對全球各類外貿(mào)企業(yè)構(gòu)建信用體系，并對企業(yè)的信息進行管理，從而在信息管理層面，實現(xiàn)對國際結(jié)算風(fēng)險的控制。而信息管理系統(tǒng)，也可以作為重要的國際貿(mào)易企業(yè)名錄，交易雙方能夠確保對方資質(zhì)與資歷，從而更好的考察交易對象。若企業(yè)存在信用問題，也能夠避免后續(xù)問題的發(fā)生。

四、結(jié)語

當(dāng)前國際結(jié)算中，主要存在匯付方式風(fēng)險和托收方式風(fēng)險。在國際結(jié)算中，風(fēng)險的防范主要存在、融資業(yè)務(wù)操作管理粗放化、涉外單據(jù)審核制度的缺陷、風(fēng)險預(yù)測機制不健全等問題，需要在健全風(fēng)險調(diào)查和反饋制度、完善涉外單據(jù)審核機制、建立完善的信用信息管理系統(tǒng)等方面進行完善。

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作者簡介：李 瑛（1980-），女，漢族，河南原陽人，河南財政金融學(xué)院，講師，研究生，研究方向：國際貿(mào)易。