張潔

摘要：作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，全面預(yù)算管理已成為企業(yè)落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略、優(yōu)化資源配置、加強(qiáng)集團(tuán)管控、提升經(jīng)營(yíng)效益所普遍采用的管理方法。在更加開(kāi)放、多元化和信息化的外部環(huán)境中，全面預(yù)算管理無(wú)疑是進(jìn)一步提高企業(yè)軟實(shí)力的有效手段。相較于前些年國(guó)內(nèi)企業(yè)興起的財(cái)務(wù)管理信息化變革的浪潮，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)已經(jīng)不簡(jiǎn)單的停留在各種ERP系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)等財(cái)務(wù)信息化軟件的實(shí)施，互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代的到來(lái)改變了全面預(yù)算實(shí)施的宏觀環(huán)境，讓全面預(yù)算管理的落地出現(xiàn)了新的契機(jī)。如何使得這些信息化手段能夠進(jìn)一步的在全面預(yù)算管理實(shí)施落地中發(fā)揮作用，加快提高全面預(yù)算管理工作在企業(yè)管理中的地位成為現(xiàn)階段實(shí)踐與探討的重點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理落地；預(yù)警；監(jiān)控；信息化；大數(shù)據(jù)

全面預(yù)算管理作為內(nèi)部管理最有效的一種工具，能夠幫助經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)源節(jié)流、降本增效，在實(shí)際應(yīng)用中一直被大多數(shù)管理者經(jīng)常感嘆：“預(yù)算年年做，問(wèn)題總不斷；貌似知其法，落到實(shí)處難?！倍嗄陙?lái)，全面預(yù)算管理的應(yīng)用實(shí)踐與探索也伴隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，已經(jīng)走入了一個(gè)新的階段，全面預(yù)算如何有效借助大數(shù)據(jù)時(shí)代的海量資源在內(nèi)部實(shí)施及真正落地再次成為眾多單位探討的話題。

一、頂層設(shè)計(jì)優(yōu)化加強(qiáng)全面預(yù)算管理戰(zhàn)略導(dǎo)向作用

（一）借力大數(shù)據(jù)環(huán)境，提升決策數(shù)據(jù)有效性

具體來(lái)說(shuō)，如果在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，主要還是參考各業(yè)務(wù)的內(nèi)部歷史執(zhí)行數(shù)據(jù)，缺乏對(duì)市場(chǎng)環(huán)境因素的參照，就會(huì)造成編制準(zhǔn)確度差的問(wèn)題，編制準(zhǔn)確度差，考核評(píng)價(jià)體系也會(huì)有偏差，執(zhí)行力度就會(huì)大大削弱，現(xiàn)在借助互聯(lián)網(wǎng)構(gòu)建大數(shù)據(jù)中心或云平臺(tái)，對(duì)外部數(shù)據(jù)進(jìn)行抽取分析，可以形成要素定額、行業(yè)數(shù)據(jù)、對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)、歷史執(zhí)行情況等，均是經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，使得預(yù)算編制更加科學(xué)、準(zhǔn)確。其中與行業(yè)內(nèi)或行業(yè)外標(biāo)桿進(jìn)行比較，學(xué)習(xí)他人經(jīng)驗(yàn)一直是預(yù)算管理的要求，但很少有單位能真正做到位，即使有開(kāi)展對(duì)標(biāo)分析，數(shù)據(jù)也很粗淺、對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)也非常少，難題就是“對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)來(lái)源”，現(xiàn)在借助大數(shù)據(jù)環(huán)境，這一狀況的改善成為可能，使預(yù)算編制的來(lái)源重新構(gòu)建，通過(guò)抓取對(duì)標(biāo)企業(yè)數(shù)據(jù)，加入對(duì)標(biāo)分析內(nèi)容，為管理決策提供更豐富的數(shù)據(jù)支撐。

（二）深化數(shù)據(jù)挖掘，增強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)合理性

信息化技術(shù)的發(fā)展日新月異，全面預(yù)算管理工作也在與時(shí)俱進(jìn)，預(yù)算編制的頂層設(shè)計(jì)也要根據(jù)自身的特性不斷完善，進(jìn)一步對(duì)預(yù)算編制過(guò)程和框架進(jìn)行優(yōu)化。由于資源的有限性，預(yù)算編制過(guò)程中要重視合理分配資源，向重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域傾斜。而做好頂層設(shè)計(jì)，就要明確歸口部門(mén)責(zé)任和義務(wù)、明確責(zé)任單位需要提供的數(shù)據(jù)和依據(jù)、明確公司資源配置的方針和原則。

我單位結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的業(yè)界經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘和分析，結(jié)合各業(yè)務(wù)自身情況，經(jīng)過(guò)反復(fù)調(diào)研，對(duì)產(chǎn)出體系進(jìn)行梳理，力求合理制定預(yù)算資源分配原則，細(xì)分出存量業(yè)務(wù)（7類業(yè)務(wù)）、增量業(yè)務(wù)（2類業(yè)務(wù)）、戰(zhàn)略業(yè)務(wù)（1類業(yè)務(wù)），對(duì)不同業(yè)務(wù)在過(guò)程管理、實(shí)施方案、激勵(lì)政策方面采取不同的模式，并分別下達(dá)不同的預(yù)算目標(biāo)，完善預(yù)算評(píng)價(jià)考核體系，根據(jù)不同的項(xiàng)目，對(duì)資源分配也有所不同（如表1），將全面預(yù)算管理作為公司資源分配的重要管理工具，完善頂層制度設(shè)計(jì)，優(yōu)化管理流程，可以減少經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的管理干預(yù)，加強(qiáng)責(zé)任單位的“自覺(jué)度”、降低管理成本。

二、加強(qiáng)預(yù)警監(jiān)控機(jī)制是全面預(yù)算管理落地的關(guān)鍵

（一）打破預(yù)算系統(tǒng)孤島，建立完整的財(cái)務(wù)信息化體系

在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中會(huì)發(fā)現(xiàn)有很多單位，雖然花了大價(jià)錢(qián)購(gòu)買(mǎi)了預(yù)算實(shí)施系統(tǒng)，但在實(shí)際操作中，仍然使用EXCEL手工編制，再將數(shù)據(jù)導(dǎo)入預(yù)算系統(tǒng)，提供給相關(guān)人審閱，在執(zhí)行控制階段也不能充分發(fā)揮監(jiān)控作用，造成了極大的資源浪費(fèi)。有的單位對(duì)預(yù)算控制是僅定期將執(zhí)行數(shù)據(jù)導(dǎo)出來(lái)與年初下發(fā)的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，但時(shí)效性不夠?qū)е鲁У娘L(fēng)險(xiǎn)很大，這樣的預(yù)算管理其實(shí)是“失控”的?？梢?jiàn)僅有預(yù)算系統(tǒng)是不夠的，還要將預(yù)算系統(tǒng)“用精”、“用透”，并將預(yù)算系統(tǒng)與在線審批、核銷等其他信息化系統(tǒng)之間的“斷橋”打通，才能有效發(fā)揮預(yù)算系統(tǒng)監(jiān)控預(yù)警的作用。

依托目前的信息技術(shù)的發(fā)展，既滿足信息安全的需要，也滿足財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)交互的需要已經(jīng)不是難事。經(jīng)過(guò)個(gè)性化的報(bào)表開(kāi)發(fā)，預(yù)算系統(tǒng)可以多維度多角度的進(jìn)行實(shí)時(shí)把控和分析，相關(guān)責(zé)任人可以隨時(shí)查看預(yù)算執(zhí)行情況和明細(xì)，并且通過(guò)預(yù)算系統(tǒng)與核銷系統(tǒng)的聯(lián)通實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)控制，對(duì)相關(guān)人員設(shè)置不同的權(quán)限，在報(bào)銷流程走入審批環(huán)節(jié)時(shí)有權(quán)限的相關(guān)人員可以實(shí)時(shí)查看每一條報(bào)銷事項(xiàng)所屬項(xiàng)目及科目的已執(zhí)行預(yù)算及剩余預(yù)算。將銷售合同管理平臺(tái)、CRM系統(tǒng)與在線核銷系統(tǒng)、預(yù)算控制系統(tǒng)相結(jié)合，可以對(duì)營(yíng)銷業(yè)務(wù)費(fèi)用，嚴(yán)格實(shí)行與銷售合同進(jìn)度掛鉤的管理辦法，避免出現(xiàn)“業(yè)績(jī)完不成，費(fèi)用卻花完了”的情況，從技術(shù)上徹底杜絕盲目超支的現(xiàn)象。在進(jìn)行預(yù)算調(diào)整時(shí)，預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)審批流程完結(jié)可以自動(dòng)提交到預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，兼顧數(shù)據(jù)安全性、實(shí)時(shí)交互性，使預(yù)算信息化建設(shè)發(fā)揮應(yīng)有作用。

（二）兼顧嚴(yán)肅性與靈活性，優(yōu)化預(yù)算調(diào)整流程

通過(guò)提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、細(xì)化預(yù)算編制和監(jiān)控的顆粒度，能夠有效降低預(yù)算調(diào)整的概率，但預(yù)算調(diào)整確是不能夠完全避免的“例外”，對(duì)于預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)的觸發(fā)要正確對(duì)待，特別是預(yù)算項(xiàng)目較多的單位，應(yīng)該建立線上審批流程，在預(yù)算調(diào)整審批的流程設(shè)計(jì)上既要體現(xiàn)嚴(yán)肅性又要體現(xiàn)靈活性。對(duì)于涉及業(yè)務(wù)或項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度等重大事項(xiàng)的必須要提交公司管理層審批，對(duì)于總體預(yù)算不增加的費(fèi)用調(diào)整可以在充分說(shuō)明情況的前提下簡(jiǎn)化審批流程，在合理的前提下還需要對(duì)預(yù)算調(diào)整次數(shù)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，超過(guò)次數(shù)要在考核上予以體現(xiàn)，根據(jù)各單位不同的情況應(yīng)該對(duì)一些重點(diǎn)監(jiān)控費(fèi)用以及一些特殊科目都應(yīng)規(guī)范不可以隨意從其他科目隨意調(diào)增，只有這樣才能體現(xiàn)預(yù)算調(diào)整的嚴(yán)肅性和約束力，并進(jìn)一步提高預(yù)算責(zé)任單位在編制環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確意識(shí)。

三、考核評(píng)價(jià)體系的適用有效是全面預(yù)算管理落地的保障

（一）信息化建設(shè)提升評(píng)價(jià)結(jié)果權(quán)威性

借助互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境及財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，不僅可以幫助企業(yè)在全面預(yù)算管理的前端和后端進(jìn)行延伸，增強(qiáng)事前預(yù)測(cè)及事后對(duì)標(biāo)分析，進(jìn)一步夯實(shí)預(yù)算的基礎(chǔ)管理工作，下達(dá)更加準(zhǔn)確的預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)一步細(xì)化和完善預(yù)算評(píng)價(jià)考核體系，通過(guò)在業(yè)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程中實(shí)時(shí)采集的各項(xiàng)數(shù)據(jù)及生成的各項(xiàng)報(bào)表，可以增強(qiáng)預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)預(yù)算權(quán)威性，也更容易被責(zé)任單位認(rèn)可并執(zhí)行，以績(jī)效考核為導(dǎo)向有效保障預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，也為今后全面預(yù)算管理工作的進(jìn)一步提升提供基礎(chǔ)。

（二）強(qiáng)化預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系適用有效性

全面預(yù)算并非財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)算管理考核需要滲透經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、成本費(fèi)用、資金管控等各個(gè)方面，并且要將定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)測(cè)相結(jié)合，有了實(shí)時(shí)監(jiān)控的信息化平臺(tái)，就需要實(shí)施切實(shí)有效的考核機(jī)制，讓預(yù)算管理不僅僅停留在控制、分析的層面，對(duì)于沒(méi)有達(dá)到預(yù)算要求的要有明確合理的獎(jiǎng)懲制度。對(duì)于按照利潤(rùn)中心的管理的主要從收入、利潤(rùn)、成本費(fèi)用率、EVA等方面進(jìn)行考核，另外對(duì)于資金占用、“兩金”占用等指標(biāo)也應(yīng)該設(shè)置相應(yīng)的考核指標(biāo)進(jìn)行約束，提高資金使用效率。對(duì)非利潤(rùn)中心則主要從費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算調(diào)整情況進(jìn)行考核。對(duì)于不同的責(zé)任單位要注意區(qū)分不同的考核方式，并應(yīng)用一些系數(shù)調(diào)整使預(yù)算考核方法具備廣泛適用性及公平有效性。比如在對(duì)資源部門(mén)的預(yù)算調(diào)整情況考核的時(shí)候，可以選取預(yù)算執(zhí)行率、人力偏差、預(yù)算變更率、預(yù)算變更次數(shù)等維度按照相應(yīng)的權(quán)重進(jìn)行考核，同時(shí)按照各部門(mén)的不同情況設(shè)置預(yù)算科目數(shù)量、人員規(guī)模等事項(xiàng)進(jìn)行難度系數(shù)調(diào)整，實(shí)踐證明合理且可行的預(yù)算考核方式是獲得責(zé)任單位認(rèn)可并得以有效實(shí)施的先決條件。

（三）多樣化完善全面預(yù)算評(píng)價(jià)體系

預(yù)算考核可以根據(jù)不同的業(yè)務(wù)和科目，可以設(shè)置年度、半年、季度、月度不同頻次的控制方式并加以考核。在做滾動(dòng)預(yù)測(cè)時(shí)，滾動(dòng)數(shù)據(jù)不合理的進(jìn)行深入分析，確保預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)的合理性，預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)確定后對(duì)于完不成計(jì)劃的要明確考核標(biāo)準(zhǔn)，每個(gè)月根據(jù)完成情況及考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)該項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行線性打分，完成率低于一定標(biāo)準(zhǔn)的該項(xiàng)指標(biāo)當(dāng)月不得分，到年底再將月底得分情況結(jié)合全年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)執(zhí)行情況按權(quán)重進(jìn)行匯總，這樣的考核機(jī)制可以盡量減小對(duì)年度業(yè)績(jī)預(yù)計(jì)的偏差，改善了按年度評(píng)價(jià)經(jīng)常會(huì)發(fā)生的“前松后緊”的狀況，有力的考核導(dǎo)向也進(jìn)一步促使財(cái)務(wù)管理的監(jiān)控預(yù)警作用得到了強(qiáng)有力的實(shí)施，進(jìn)而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

四、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

新形勢(shì)下預(yù)算管理工作需要信息化的支撐，但如果僅僅有信息化的理念，放松了對(duì)管理理念變革的思考和實(shí)踐，就會(huì)事倍功半，造成資源浪費(fèi)。財(cái)務(wù)信息化只是手段，關(guān)鍵還是管理理念的創(chuàng)新，互聯(lián)網(wǎng)+及大數(shù)據(jù)時(shí)代也為全面預(yù)算管理的落地提供了新的契機(jī)和有利條件，加快了財(cái)務(wù)管理理念更新?lián)Q代的頻率，在“云財(cái)務(wù)”已經(jīng)悄然來(lái)到身邊的時(shí)代，如今在任何領(lǐng)域都需要“創(chuàng)新、變革”的精神，適時(shí)地借助信息化建設(shè)及大數(shù)據(jù)工具，加快全面預(yù)算管理方式的思考和實(shí)踐的腳步，使預(yù)算管理理念和降本增效原則滲透到業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，才能全面提升預(yù)算管理水平，將全面預(yù)算管理構(gòu)建成企業(yè)高效的資源配置體系，為戰(zhàn)略落地保駕護(hù)航。

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