董麗敏　柳青

摘要：本文從內(nèi)控管理含義出發(fā)，通過(guò)分析目前縣級(jí)電力公司發(fā)展過(guò)程中存在的內(nèi)控管理問(wèn)題，并對(duì)這些問(wèn)題提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施，希望為縣級(jí)電力公司提升內(nèi)控管理水平提供一些參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：縣級(jí)電力公司 內(nèi)控管理問(wèn)題 建議 績(jī)效

一、內(nèi)控管理的含義

內(nèi)控管理是企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展的有效措施，在企業(yè)中占有相當(dāng)大的戰(zhàn)略比重。只有建立相對(duì)完善的內(nèi)控體系，企業(yè)的運(yùn)作才會(huì)走向正?；?，才會(huì)朝著企業(yè)戰(zhàn)略的方向發(fā)展。也可以認(rèn)為，內(nèi)控體系的完善與否，直接決定著公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能否站穩(wěn)腳跟?；陲L(fēng)險(xiǎn)上的控制考慮，執(zhí)行嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必然手段和不二選擇。

二、縣級(jí)電力公司內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

（一）公司管理層對(duì)內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)不足

現(xiàn)縣電力公司按照國(guó)家電網(wǎng)公司的規(guī)范要求來(lái)進(jìn)行管理，但在一些管理上未真正有效落實(shí)，特別是公司管理層對(duì)內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)不足，無(wú)法做到正確深入思考有關(guān)國(guó)家電網(wǎng)內(nèi)控全過(guò)程管理的要求，而導(dǎo)致自身的內(nèi)控管理沒(méi)有細(xì)化到具體的業(yè)務(wù)流程與管理手段上。

（二）內(nèi)控體系缺失嚴(yán)重

筆者在管理與走訪的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，目前很多縣級(jí)電力公司進(jìn)行內(nèi)部控制僅僅處在以監(jiān)察和審計(jì)為主體的初級(jí)階段。這種情況即和國(guó)家相關(guān)規(guī)定不相符合，也和國(guó)家電網(wǎng)公司提出的內(nèi)控管理要求與實(shí)施措施不相符合。目前在市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)下，舊的內(nèi)控管理已經(jīng)不符合新經(jīng)濟(jì)體制的要求；國(guó)家在企業(yè)內(nèi)部控制體系標(biāo)準(zhǔn)中對(duì)內(nèi)控體系的完整性有明確的要求。雖然監(jiān)察和審計(jì)能夠在一定程度上對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行事后監(jiān)督，但是由于沒(méi)有形成長(zhǎng)效機(jī)制，很多時(shí)候起到的效果甚小。這對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成很大的困難和阻礙。從另一方面看，雖然電力公司應(yīng)國(guó)家的要求建立了內(nèi)部控制體系，但只存在表面（特別是縣電力公司），實(shí)際發(fā)揮的作用不明顯。管理人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理精髓和內(nèi)涵，對(duì)內(nèi)控的看法也存在一定的片面性，很多制度由于理解不足而漏洞百出。以上兩個(gè)方面是縣級(jí)電力公司內(nèi)控體系存在缺陷的兩種主要表現(xiàn)形式。

（三）內(nèi)控制度缺乏嚴(yán)密性

由于縣級(jí)電力公司處在省級(jí)電力公司（或稱為高級(jí)電力公司）以及用電單位之間，在實(shí)質(zhì)上起著橋梁的紐帶作用。因此縣電力公司業(yè)務(wù)繁而細(xì)，直面社會(huì)的特點(diǎn)，這也對(duì)內(nèi)控制度有著較高的要求。只有完善內(nèi)控制度，才能夠?qū)崿F(xiàn)各項(xiàng)管理無(wú)差錯(cuò)化，項(xiàng)目管理全過(guò)程化。但實(shí)際情況卻和理想狀態(tài)有著較大的區(qū)別，由于級(jí)別僅僅處在縣級(jí)，導(dǎo)致難以制定統(tǒng)一有效的制度性機(jī)構(gòu)保障。再者人員力量配備上相對(duì)薄弱，不相容崗位無(wú)法實(shí)現(xiàn)完全分離，部分員工身兼數(shù)職，這就難免導(dǎo)致工作力度、強(qiáng)度、細(xì)度、精度得不到充分保證。加之在內(nèi)控管理過(guò)程中尚未建立形成一個(gè)真實(shí)有效的激勵(lì)制度。內(nèi)控制度執(zhí)行好與壞的部門(mén)間未形成鮮明的對(duì)比，獎(jiǎng)罰不分明，影響員工工作的主動(dòng)性、能動(dòng)性。同時(shí)，無(wú)形中使部分員工思想怠慢，給內(nèi)控制度推行、規(guī)范管理、企業(yè)的快速發(fā)展形成一定的阻礙。

（四）內(nèi)控體系構(gòu)建的人員配備不合理

目前縣級(jí)電力公司在內(nèi)控管理過(guò)程中不僅僅是管理層存在問(wèn)題，基層落實(shí)人員之間也有很多問(wèn)題亟待解決。其中之一是內(nèi)控體系構(gòu)建人員配備不合理，內(nèi)控人員素質(zhì)不高問(wèn)題。內(nèi)控體系的人員構(gòu)成主要是從各個(gè)部門(mén)從事相應(yīng)工作的人員組成，角色為兼職；未聘請(qǐng)或培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)控管理人員給予內(nèi)控小組的正確指導(dǎo)，這就導(dǎo)致內(nèi)控隊(duì)伍綜合能力與素質(zhì)水平較低。例如財(cái)務(wù)部門(mén)為抽調(diào)會(huì)計(jì)人員參與公司的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，這存在一定的不科學(xué)性。雖然內(nèi)控管理很多都體現(xiàn)在財(cái)務(wù)方面，但是跟財(cái)務(wù)核算等是兩回事，一般財(cái)務(wù)人員無(wú)法勝任內(nèi)控管理工作，人員搭配上的不合理導(dǎo)致內(nèi)控管理未產(chǎn)生相應(yīng)效果，內(nèi)控失效也就在情理之中了。

三、縣級(jí)電力公司如何提升內(nèi)控管理水平

（一）公司管理者加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)

我國(guó)已經(jīng)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)徹底進(jìn)入了市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)，在和世界經(jīng)濟(jì)接軌的同時(shí)；也導(dǎo)致國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境會(huì)隨著世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化而發(fā)生轉(zhuǎn)變，不確定因素的增加讓企業(yè)在不經(jīng)意之間就會(huì)進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)的漩渦。為了避免此類情況的發(fā)生，作為企業(yè)的管理者首先要做的就是加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的解讀能力，通過(guò)提升自身的能力和素養(yǎng)及時(shí)洞察市場(chǎng)變化可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素。第二就是要了解在這個(gè)經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩的時(shí)代，要保證公司穩(wěn)固發(fā)展，就得從增強(qiáng)自身實(shí)力出發(fā)，通過(guò)完善內(nèi)控體系保障公司的運(yùn)營(yíng)始終在自己“能控”的范圍內(nèi)。并且結(jié)合國(guó)家在內(nèi)控方面提出的先進(jìn)理念，將理論用于實(shí)際，結(jié)合企業(yè)自身的情況摸索出一套適合自身的內(nèi)控制度體系。第三，作為公司的管理者，應(yīng)自覺(jué)在公司制度與規(guī)定之內(nèi)行使權(quán)力，完成指揮的權(quán)利。只有做到這三點(diǎn)，內(nèi)控管理才能被各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)所重視，內(nèi)控制度才會(huì)真正發(fā)揮作用。

（二）聘請(qǐng)或培養(yǎng)專業(yè)內(nèi)控管理人員，提高內(nèi)控隊(duì)伍綜合能力

針對(duì)當(dāng)前存在的內(nèi)控管理人員搭配不合理這一情況：建議招聘具備專業(yè)內(nèi)控知識(shí)的人員，參與到內(nèi)控建設(shè)中。在此基礎(chǔ)上從其他部門(mén)選調(diào)一些精干人員加入到內(nèi)控隊(duì)伍，通過(guò)專業(yè)人員的帶領(lǐng)與引導(dǎo)，保障內(nèi)控管理始終按照公司戰(zhàn)略的方向發(fā)展，不至于偏離航道。公司也要對(duì)內(nèi)控人員開(kāi)展培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識(shí)，提升其專業(yè)能力與思想道德素養(yǎng)，為打造良好的內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)打好基礎(chǔ)。

（三）提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的權(quán)威性

在公司的內(nèi)控過(guò)程中，大量工作都是對(duì)公司財(cái)務(wù)的控制；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為提取財(cái)務(wù)信息的主要部門(mén)，應(yīng)給予相應(yīng)的權(quán)利，以提升其在內(nèi)控管理中的權(quán)威性。任何公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都離不開(kāi)貨幣這一核心物質(zhì)，如果連會(huì)計(jì)都沒(méi)有足夠的權(quán)威性，那么企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必定發(fā)生混亂，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映不規(guī)范，給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)?？h級(jí)電力公司作為樞紐單位，應(yīng)該本著國(guó)家財(cái)務(wù)制度和資產(chǎn)完整性的原則反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。按照依法治企、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，總體以預(yù)防為主的工作要求；加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)的控制，統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核標(biāo)準(zhǔn)。這就要求內(nèi)控機(jī)構(gòu)和參與內(nèi)控管理人員在相應(yīng)的管理權(quán)限上，凌駕于一般管理部門(mén)之上。對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)交易進(jìn)行審核，處理好各種付款、投資、籌資之間的關(guān)系，有效抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。保證原始憑證真實(shí)、全面、及時(shí)、準(zhǔn)確，有效的反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。為企業(yè)的管理者、使用者提供有價(jià)值的經(jīng)濟(jì)信息，助企業(yè)做出更好更符合企業(yè)發(fā)展的特色決策。

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