鄒凱芳

【摘 要】一直以來，企業(yè)發(fā)展都離不開內(nèi)部控制，內(nèi)部控制越合理，企業(yè)發(fā)展越順利，在企業(yè)內(nèi)部控制中，有效性也是影響企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的重要因素，是企業(yè)內(nèi)部控制重要組成部分，然而，企業(yè)內(nèi)部控制有效性會受到控制環(huán)境、活動、風險評估等多種因素的影響，也正是由于這些影響因素的存在，限制了企業(yè)發(fā)展。因此，本文將從企業(yè)內(nèi)部控制有效性影響因素入手，有針對性的提出促進企業(yè)內(nèi)部控制有效性發(fā)揮的措施。

【關鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；有效性；影響因素

一、前言

所謂的內(nèi)部控制有效性實際上就是企業(yè)為實現(xiàn)既定目標所設定的合理保障。通常情況下，內(nèi)部控制有效性如何主要與內(nèi)部控制設計情況及其執(zhí)行有關，內(nèi)部控制設計越合理，越容易實現(xiàn)目標，內(nèi)部控制執(zhí)行越好，有效性就越強。但影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的因素較多，因此，有必要對此展開研究。

二、企業(yè)內(nèi)部控制有效性影響因素分析

1.控制環(huán)境的影響

控制環(huán)境越好，企業(yè)整體活動所受影響就越小，既定目標實現(xiàn)的可能性就越大，然而，企業(yè)控制環(huán)境不僅會受到企業(yè)發(fā)展影響，還會受到組織文化影響，如果控制環(huán)境較差，企業(yè)員工思想意識也會逐漸弱化。要了解控制環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響應從以下幾方面入手：首先，了解企業(yè)員工的勝任力，企業(yè)員工勝任力越強，意味著控制環(huán)境越好，反之則越差；其次，了解企業(yè)人力資源政策，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要由人力資源政策決定。因此，應加大對企業(yè)人力資源政策的關注，只有保證人力資源政策合理才能促進企業(yè)經(jīng)濟效益增長。

2.控制活動的影響

一般來講，控制活動多存在于企業(yè)預測風險與識別風險以后，其主要作用是減低風險所帶來的損失，眾所周知，風險是不能避免的，只有通過各種措施降低風險損失，也就是說在風險爆發(fā)以后，通過合理有效的內(nèi)部控制解決風險。對于企業(yè)風險控制來說，涉及到多個方面。

3.風險評估的影響

由于風險管理和內(nèi)部控制具有相關性，這也就決定了內(nèi)部控制有效性會受到風險評估的影響。在我國，風險管理中涵蓋了內(nèi)部控制相關內(nèi)容，主要體現(xiàn)在風險管理中擁有內(nèi)部控制目標，要做好風險管理，就要設定好目標、強化事件識別，采用合適的風險控制對策。在風險評估中需要通過分析企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展各個環(huán)節(jié)，找出隱藏在內(nèi)部控制中的風險，并聯(lián)系實際情況提出合理有效解決措施。為更好的實現(xiàn)企業(yè)規(guī)劃目標，應加強與各個環(huán)節(jié)的聯(lián)系，只有這樣才能降低風險發(fā)生所帶來的不利影響。

4.信息溝通的影響

良好的信息溝通能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系，并能幫助企業(yè)管理者了解企業(yè)內(nèi)部活動開展情況，且最大程度的減少不利因素所帶來的影響。越完善的信息溝通機制，越可以為企業(yè)構建完善的內(nèi)部報告體系，如果信息溝通能力差，企業(yè)內(nèi)部控制有效性也會受到影響，因此，應重視信息溝通所帶來的影響。

5.內(nèi)部監(jiān)督的影響

對于企業(yè)內(nèi)部控制來說，內(nèi)部監(jiān)督如何將直接影響到內(nèi)部控制相關機制的落實，在我國，很多企業(yè)都存在缺乏內(nèi)部監(jiān)督的情況，這與企業(yè)管理者不夠重視有直接關系，由于企業(yè)管理者的輕視，下級工作人員也就沒有將內(nèi)部監(jiān)督作為重點，進而影響到了企業(yè)發(fā)展建設。

三、促進企業(yè)內(nèi)部控制有效性發(fā)揮的措施

1.做好企業(yè)文化建設

任何企業(yè)的發(fā)展都離不開企業(yè)文化的支撐，要促進企業(yè)內(nèi)部控制有效性發(fā)揮，就需要做好企業(yè)文化建設。企業(yè)文化是一種無形資產(chǎn)，良好的企業(yè)文化能夠增強企業(yè)員工的工作信心，強化企業(yè)員工的凝聚力與向心力，屬于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的“軟黃金”，越好的企業(yè)文化，越有利于企業(yè)發(fā)展。要做好企業(yè)文化建設，應中以下幾方面入手：第一，加強與企業(yè)實際情況的聯(lián)系，將企業(yè)自身發(fā)展狀況作為文化建設基礎，注意多種因素的把握；第二，關注企業(yè)員工意見，企業(yè)文化的主要服務對象是員工，所以在構建企業(yè)文化的過程中應關注員工意見，將良性意見吸收到企業(yè)文化中，這樣不僅可以調(diào)動員工工作積極性，還能更好的踐行以人為本原則，在良好的企業(yè)文化的影響下，企業(yè)員工綜合素質(zhì)也能得以有效提升。

2.重視風險導向內(nèi)部控制建設

無論哪一企業(yè)在發(fā)展中都會遇到風險，而風險又是不可避免的，這就需要相關工作人員聯(lián)系實際情況做好風險導向內(nèi)部控制建設，將其與風險評估聯(lián)系在一起，這樣不僅可以將內(nèi)部控制與風險管理聯(lián)系在一起，還能強化協(xié)調(diào)性。由于風險具有不可抗拒性，所以，企業(yè)只能通過各種方式規(guī)避風險，或?qū)L險分散出去。要降低風險所帶來的不利影響，企業(yè)應加強風險評估，確定風險類型與級別，同時找出促使風險發(fā)生的因素，并以此為基礎找出防范風險，降低風險損失的有效措施。隨著風險導向內(nèi)部控制的構建，企業(yè)統(tǒng)籌內(nèi)部控制能力將明顯增強，這也是強化風險管理，減少風險損失的有效方式，因此，應重視風險導向內(nèi)部控制在企業(yè)中的構建。

3.強化信息傳遞系統(tǒng)

良好的信息溝通對企業(yè)發(fā)展異常重要，很多企業(yè)內(nèi)部控制有效性不強都與信息溝通缺乏有關，針對這種情況，就需要企業(yè)聯(lián)系實際情況，構建科學的信息傳遞系統(tǒng)，收集與整理能夠促進企業(yè)發(fā)展的重要信息，為企業(yè)管理者做出正確決策奠定基礎。同時，在信息傳遞系統(tǒng)得以構建以后，企業(yè)與其他企業(yè)之間的聯(lián)系也將會逐漸增多，不僅可以實現(xiàn)信息資源共享，還能共享各種技術，這對增強企業(yè)競爭能力有重要作用。在信息傳遞系統(tǒng)構建的過程中，應注意先進技術的運用，且加強與企業(yè)自身實際情況的聯(lián)系，只有這樣才能促進企業(yè)經(jīng)濟效益增長，并從同行業(yè)中脫穎而出。此外，逐步提高相關工作人員的綜合素質(zhì)，不僅要做好思想政治教育，還要強化其專業(yè)技能，這也是有效強化信息傳遞能力的有效措施。

4.構建完善的內(nèi)部控制評價機制

要促進企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制有效性，應構建完善的內(nèi)部控制評價機制，對于企業(yè)發(fā)展來說，內(nèi)部控制評價機制越完善，企業(yè)內(nèi)部控制機制越強，越能帶動企業(yè)經(jīng)濟效益增長。通常情況下，內(nèi)部控制評價機制也是內(nèi)部控制中不可缺少的一部分，內(nèi)部控制評價機制如何將直接影響到監(jiān)督管理效果。為保證內(nèi)部控制評價機制合理，評價主體應認真履行自身職責，全面監(jiān)控內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)部控制機制的有效性，同時，構建合適的評價主體模式，注重多元手段的應用，避免單一化評價主體模式的運用。

5.做好內(nèi)部監(jiān)督

對于內(nèi)部控制有效性來說，最不能缺少的就是內(nèi)部監(jiān)督，要做好內(nèi)部監(jiān)督，作為企業(yè)管理者應認識到內(nèi)部監(jiān)督管理的作用，構建合適的內(nèi)部監(jiān)督管理機制，在公司全體會議上強調(diào)內(nèi)部監(jiān)督的重要意義，并將內(nèi)部監(jiān)督工作落實到具體人員身上，同時將內(nèi)部監(jiān)督融入到企業(yè)文化中。此外，還需要重視企業(yè)外部監(jiān)督工作，發(fā)揮外部監(jiān)督作用，無論哪一部門都要做好外部監(jiān)控管理工作，尤其是財務部門與審計部門都要了解到自己的工作職責，注意內(nèi)部信息溝通機制應用，為強化質(zhì)量監(jiān)督效果，各個部門應互相監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)某一部門或人員出現(xiàn)了不利于企業(yè)發(fā)展的行為，就要立即向企業(yè)管理者舉報。另外，還要重視獎罰機制的構建，對于工作優(yōu)秀者給予獎勵，對工作懈怠者給予懲罰，真正做到獎罰分明，尤其是要對舉報者給予獎勵，這樣不僅可以讓其他員工看到企業(yè)對這方面工作的重視，還能提高他們認真工作的信心。

四、結束語

眾所周知，內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展中不可缺少的一部分，內(nèi)部控制有效性如何將直接影響到企業(yè)在市場經(jīng)濟中的地位，然而，影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的因素有很多，如果不妥善處理好這些因素，企業(yè)發(fā)展就會受到限制，因此，本文聯(lián)系實際情況，從五方面提出了促進企業(yè)內(nèi)部控制有效性發(fā)揮的措施，希望能為相關人士帶來有效參考，真正做好企業(yè)內(nèi)部控制工作者，強化企業(yè)運行效率。

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