羅欣

摘 要 過分析國內(nèi)和國外商業(yè)銀行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合影響商業(yè)銀行績效的影響因素，建立上市商業(yè)銀行績效評價指標(biāo)體系。該指標(biāo)體系提供一個新的思路和理論依據(jù)，在一定程度豐富完善了銀行績效評價的理論研究工作，同時使銀行可以更好的開展績效評價，可改善其風(fēng)險管理能力和運(yùn)營效率，增強(qiáng)其市場競爭力。

關(guān)鍵詞 商業(yè)銀行；績效評價；影響因素；指標(biāo)體系

一、引言

績效評價工作不僅是對商業(yè)銀行以往的業(yè)績評價，更為重要的是對銀行發(fā)展提供改進(jìn)的依據(jù)和給出導(dǎo)向性的意見。因此，對我國商業(yè)銀行來說，科學(xué)，合理的績效評價體系具有非常重要的理論價值和現(xiàn)實(shí)意義。在中國，商業(yè)銀行績效評價工作開展的時間比較短，近幾年，諸多學(xué)者依據(jù)上市商業(yè)銀行的特點(diǎn)，在效評價方面也開展了廣泛的研究。包括層次分析法（AHP）、數(shù)據(jù)包絡(luò)法（DEA）、經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）等在商業(yè)銀行績效評價中的應(yīng)用[1-3]。本文通過對國內(nèi)外和國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)已有的研究成果上，對中國上市商業(yè)銀行的績效進(jìn)行了分析，結(jié)合中國的實(shí)際情況，找出影響中國上市銀行的業(yè)績的主要因素，通過對上市商業(yè)銀行績效的分析發(fā)現(xiàn)國有商業(yè)銀行和非國有商業(yè)銀行績效差異并分析產(chǎn)生差異的原因，提出對上市商業(yè)銀行的建議和對策，為商業(yè)銀行經(jīng)營的效率和競爭力提供了有益的參考。

二、上市商業(yè)銀行績效評價指標(biāo)體系存在的問題

（1）過多的依賴以財(cái)務(wù)評價：財(cái)務(wù)績效的結(jié)果不能完全反映公司的真實(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)，財(cái)務(wù)績效評價依據(jù)為現(xiàn)有的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，但是，對于某些交易或事項(xiàng)會計(jì)準(zhǔn)則的處理可以有多個同步方法，而同時在會計(jì)處理過程中會涉及大量的會計(jì)估計(jì)的，這將導(dǎo)致不一致的財(cái)務(wù)業(yè)績評價，所得出的評價結(jié)果不會令人信服。如果過程中過分強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)績效評價，評價結(jié)果將不會是真實(shí)的，在有些情況下，并非企業(yè)的各方面生產(chǎn)經(jīng)營活動都會產(chǎn)生財(cái)務(wù)結(jié)果，諸如科技創(chuàng)新、市場推廣和員工培訓(xùn)等不具備短期效應(yīng)，而這些正式企業(yè)持續(xù)發(fā)展、增強(qiáng)競爭力的必要投入，如果企業(yè)過分依賴財(cái)務(wù)評價，將會導(dǎo)致管理和經(jīng)營人員追求高財(cái)務(wù)指標(biāo)，出現(xiàn)短視行為。

（2）評價指標(biāo)不夠全面。在《中央企業(yè)綜合績效評價實(shí)施細(xì)則》中，其評價指標(biāo)包括22個財(cái)務(wù)績效評價指標(biāo)和8個管理績效評價指標(biāo)構(gòu)成，并沒有全面設(shè)置非財(cái)務(wù)指標(biāo)。而從這幾項(xiàng)指標(biāo)來看，沒有一個能夠給出定量的結(jié)果，不能夠合理計(jì)量，因此只能通過定性的得出的結(jié)果具有很強(qiáng)的主觀意識。應(yīng)用不能科學(xué)計(jì)量的定性指標(biāo)評價某方面的績效是難以讓人置信的，同時，這8個非財(cái)務(wù)指標(biāo)所涵蓋的內(nèi)容也不夠全面，仍需要更進(jìn)一步研究分析。

（3）難以反映企業(yè)動態(tài)情況?，F(xiàn)有的商業(yè)銀行績效評價指標(biāo)體系主要通過歷史數(shù)據(jù)對企業(yè)進(jìn)行靜態(tài)分析，不能很好的反映出企業(yè)的動態(tài)風(fēng)險。企業(yè)在發(fā)展過程中，受國際金融趨勢、企業(yè)競爭、國家產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策等不確定性因素的影響，僅從靜態(tài)方面對商業(yè)銀行進(jìn)行績效評價容易導(dǎo)致企業(yè)管理人員的決策失誤。

三、上市商業(yè)銀行績效評價指標(biāo)體系的構(gòu)建

1.上市商業(yè)銀行績效的影響因素

上市商業(yè)銀行績效的影響因素可從宏觀因素、中觀因素、微觀因素三方面分析。

宏觀因素：經(jīng)濟(jì)能夠決定金融，而金融又會反作用于經(jīng)濟(jì)，銀行作為資金流通中的中介，其績效顯然與宏觀經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)。結(jié)合上市商業(yè)銀行及我國經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)狀，從宏觀上分析，影響商業(yè)銀行績效的因素主要包括：經(jīng)濟(jì)周期因素、金融結(jié)構(gòu)因素、通貨膨脹及通貨緊縮因素、匯率因素、利率因素、宏觀政策因素及宏觀制度變遷因素七要素，通過該幾類要素可達(dá)到從宏觀方面對商業(yè)銀行績效影響因素進(jìn)行分析。

中觀因素：中觀因素分析主要是從行業(yè)因素出發(fā)，在影響上市商業(yè)銀行績效的行業(yè)因素當(dāng)中，其最重要的因素是我國銀行的市場結(jié)構(gòu)。依據(jù)SCP理論，印象上市商業(yè)銀行的市場結(jié)構(gòu)和市場績效的因包括銀行業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險性因素、市場進(jìn)入壁壘因素、金融制度因素和規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益因素四種，通過該幾類要素進(jìn)一步從中觀層面對商業(yè)銀行績效影響因素進(jìn)行分析。

微觀因素：微觀因素主要從銀行自身方面的因素出發(fā)。影響銀行自身方面的因素包括：銀行資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)質(zhì)量、分支機(jī)構(gòu)數(shù)量、貸款質(zhì)量、資本充足率、中間業(yè)務(wù)廣度及深度、銀行產(chǎn)權(quán)因素、銀行規(guī)模因素、銀行風(fēng)險管理因素以及銀行人力資源因素進(jìn)行分析等。

2.上市商業(yè)銀行績效評價指標(biāo)體系的構(gòu)建

上市商業(yè)銀行績效評價指標(biāo)體系的構(gòu)建，以效益評價為重點(diǎn)內(nèi)容，兼顧企業(yè)資本周轉(zhuǎn)全過程，分析影響績效的多重因素，分層次確定相關(guān)指標(biāo)。以效益評價為重點(diǎn)內(nèi)容，兼顧企業(yè)資本周轉(zhuǎn)全過程，分析影響績效的多重因素?；谝陨戏治?，上市商業(yè)銀行績效評價指標(biāo)體系包含盈利能力指標(biāo)：總資產(chǎn)報(bào)酬率指標(biāo)、總資產(chǎn)凈利潤率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；

資產(chǎn)流動性指標(biāo)：流動性比率、存貸比率；資產(chǎn)安全性指標(biāo)：資本充足率、不良貸款率、撥備覆蓋率；基礎(chǔ)發(fā)展指標(biāo)：近三年?duì)I業(yè)總額平均增長率、近三年利潤平均增長率；可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)：總資產(chǎn)增長率、非利息收入比。

四、結(jié)論及建議

本文通過分析影響商業(yè)銀行績效的影響因素，結(jié)合國內(nèi)和國外商業(yè)銀行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立了上市商業(yè)銀行績效評價指標(biāo)體系，該指標(biāo)體系包括盈利能力指標(biāo)、資產(chǎn)流動性指標(biāo)、資產(chǎn)安全性指標(biāo)、基礎(chǔ)發(fā)展指標(biāo)、可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)五個二級指標(biāo)及13個三級指標(biāo)，能夠有效的對商業(yè)銀行的績效進(jìn)行評價，并提出要注重績效的動態(tài)特征。值得注意的是，隨著技術(shù)進(jìn)步的加快及日益激烈的全球競爭，設(shè)計(jì)一套科學(xué)合理、行之有效的上市商業(yè)銀行績效評價體系對銀行的發(fā)展非常重要。企業(yè)管理人員需要借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的管理辦法和經(jīng)營理念，對現(xiàn)有的績效評價指標(biāo)體系進(jìn)行修正，考慮各種不確定性因素，針對績效評價指標(biāo)體系的構(gòu)建原則，建立出能夠?yàn)槠髽I(yè)所用，被廣泛認(rèn)可的上市銀行績效評價指標(biāo)體系。

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