樓炯銘

摘要：經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的白熱化，使得企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境復(fù)雜多變。因內(nèi)部控制失效引發(fā)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的例子不斷涌現(xiàn)，使人們更加關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化，只有建立完善、全面的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，才能有效防范內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；優(yōu)化；對(duì)策

引言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)發(fā)展面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)和激勵(lì)的競(jìng)爭(zhēng)，為了保障企業(yè)資金與資產(chǎn)的安全，合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，必須建立全面、行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，并不斷調(diào)整和優(yōu)化，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控體系符合市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)。目前，社會(huì)各界提高了對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要性的認(rèn)識(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平也在不斷的提升，但在不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系還存在一些問題。因此，本文立足于此提出了優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效對(duì)策，希望對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提供一些借鑒和參考。

一、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

良好的運(yùn)行環(huán)境是保障財(cái)務(wù)內(nèi)控體系高效運(yùn)行的基礎(chǔ)，因此企業(yè)應(yīng)從以下幾方面完善財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境：

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系運(yùn)行的良好環(huán)境必須有強(qiáng)大的意識(shí)作為指導(dǎo)，所以必須加強(qiáng)企業(yè)全體員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，特別是加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層的內(nèi)控意識(shí)，因?yàn)楣芾韺邮瞧髽I(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的決策者，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有決定性的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的有效運(yùn)行不是獨(dú)立的，應(yīng)在財(cái)務(wù)部門的主導(dǎo)下，企業(yè)各級(jí)、各部門通力協(xié)作，只有企業(yè)全體人員都樹立財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念，深刻認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要作用，并積極參與，才能將財(cái)務(wù)內(nèi)控從財(cái)務(wù)活動(dòng)提升到企業(yè)戰(zhàn)略層面，全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)。

（二）優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須有完善的治理機(jī)構(gòu)作為組織保障，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及發(fā)展戰(zhàn)略優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的情況下，進(jìn)一步明確各治理層的職責(zé)權(quán)限和運(yùn)作機(jī)制，決策、實(shí)施和監(jiān)督合理分工，形成相互制衡機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)。

（三）機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配

企業(yè)在優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系時(shí)必須結(jié)合企業(yè)的規(guī)模、發(fā)展階段、戰(zhàn)略定位等諸多方面，使之與其相匹配。企業(yè)可以借鑒成功的經(jīng)驗(yàn)建立生產(chǎn)群+職能總部運(yùn)作管理模式，其中生產(chǎn)群涉及戰(zhàn)略、銷售、財(cái)務(wù)、IT支持、投資等方面；職能總部多集中在總公司。未來，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐步細(xì)化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)主體不斷增加，職能總部需要轉(zhuǎn)型升級(jí)，以提高公司整體的組織效率和經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。此外，還應(yīng)理順各治理層級(jí)的關(guān)系，尤其是經(jīng)營(yíng)層次各單位各部門的權(quán)責(zé)，并輔之以制度流程，明晰業(yè)務(wù)審批決策程序，準(zhǔn)確把握集權(quán)與分權(quán)范圍。各業(yè)務(wù)單位在明確的職責(zé)與權(quán)限范圍內(nèi)科學(xué)合理的規(guī)劃和組織實(shí)施自身的業(yè)務(wù)。

（三）人力資源政策與企業(yè)文化

現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的根本是人才這種軟實(shí)力的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定與要求建立健全自身的人力資源管理體系，明確員工招聘、分配、培訓(xùn)、考核、激勵(lì)獎(jiǎng)懲等各個(gè)方面的規(guī)范化的工作流程和制度，以便正確的指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展建設(shè)。尤其要注重績(jī)效考核與管理機(jī)制的科學(xué)合理性，完善、全面、有效的績(jī)效考核機(jī)制能夠激勵(lì)員工及團(tuán)隊(duì)的活力和創(chuàng)造力，從而增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力，實(shí)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。此外，企業(yè)文化是指引企業(yè)發(fā)展的精神軟實(shí)力，因此企業(yè)還應(yīng)注重企業(yè)文化的建設(shè)，積極倡導(dǎo)頑強(qiáng)拼搏、永不放棄的企業(yè)精神；品質(zhì)、成長(zhǎng)、創(chuàng)新的核心價(jià)值觀；敬業(yè)、協(xié)作、執(zhí)行、服從的員工行為準(zhǔn)則，以為客戶提供優(yōu)質(zhì)、滿意的電力服務(wù)為企業(yè)使命，形成獨(dú)特的企業(yè)文化體系，為財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的高效運(yùn)行提供精神層面的保障。

二、建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)發(fā)展面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的易發(fā)性與嚴(yán)重性，使越來越多的企業(yè)深刻認(rèn)識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并且將其提升到了企業(yè)戰(zhàn)略層面。對(duì)于目前大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系層次偏低，風(fēng)險(xiǎn)管理部門分散的情況，建議企業(yè)建立全面、規(guī)范化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和運(yùn)行機(jī)制，企業(yè)要想進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須結(jié)合自身的實(shí)際情況，科學(xué)有效的制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與策略，建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估，在此基礎(chǔ)上制定有針對(duì)性的防范措施。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)，體現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力的指標(biāo)有總資產(chǎn)報(bào)酬率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；體現(xiàn)企業(yè)的償債及抗風(fēng)險(xiǎn)能力的指標(biāo)有現(xiàn)金比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率，通過上述指標(biāo)來有效監(jiān)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的重大問題，并反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層，進(jìn)而制定有針對(duì)性的措施，有效預(yù)防、科學(xué)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與處理能力，將風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失或影響降到最低限度。

三、設(shè)立有效的控制活動(dòng)

（一）授權(quán)審批控制

授權(quán)審批控制需要準(zhǔn)確把握授權(quán)范圍、授權(quán)層級(jí)、授權(quán)深度，根據(jù)業(yè)務(wù)決策及執(zhí)行的效率與風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系，簡(jiǎn)化不涉及企業(yè)發(fā)展的重大問題及風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的授權(quán)，降低權(quán)限層級(jí)。對(duì)于已確定的業(yè)務(wù)授權(quán)，要明確其工作流程，實(shí)行責(zé)任制及獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦符合權(quán)限要求。同時(shí)在業(yè)務(wù)審批流程中納入財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的成效。

（二）堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力與不相容職務(wù)相分離有著密切的聯(lián)系，堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離原則優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，重點(diǎn)在于對(duì)不相容職務(wù)的類型進(jìn)行準(zhǔn)確劃分，合理分工，各司其職，相互平衡、相互制約，尤其是企業(yè)的會(huì)計(jì)及相關(guān)崗位的設(shè)置。此外，企業(yè)財(cái)產(chǎn)的保護(hù)也是重要一環(huán)，應(yīng)將財(cái)、賬、物分開管理，嚴(yán)格財(cái)產(chǎn)接觸和清查機(jī)制，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整。

（三）運(yùn)營(yíng)分析控制

運(yùn)營(yíng)分析主要是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)、整合，根據(jù)企業(yè)的真實(shí)、全面的情況，經(jīng)各部門的通力協(xié)作，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供完整、真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)。通過運(yùn)營(yíng)分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的薄弱環(huán)節(jié)，從而調(diào)整完善企業(yè)發(fā)展規(guī)劃與戰(zhàn)略。企業(yè)需要建立健全運(yùn)營(yíng)分析相關(guān)的制度，并不斷完善，融合財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息，全方位分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的成效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

（四）績(jī)效考評(píng)控制

績(jī)效考評(píng)是企業(yè)人力資源慣用的一種有效的管理手段，為了進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)結(jié)合各崗位關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，并根據(jù)考核對(duì)象的工作價(jià)值和可控范圍，將其量化和標(biāo)準(zhǔn)化，建立考核指標(biāo)體系。同時(shí)完善相應(yīng)的績(jī)效考評(píng)制度，定期對(duì)各崗位人員進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，提高企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效率和效果。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)

現(xiàn)如今是信息時(shí)代，各行業(yè)的發(fā)展都離不開信息化的建設(shè)，為了優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，必須采用先進(jìn)的、適合的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。目前，財(cái)務(wù)核算電算化已基本實(shí)現(xiàn)，但財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)分散性較大，各個(gè)主要業(yè)務(wù)模塊都有自身的信息系統(tǒng)，相互間的兼容性較差，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)控制信息碎片化。因此，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化整合各信息系統(tǒng)，加快建立以用友U9系統(tǒng)為核心的企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制信息的共享，改善經(jīng)營(yíng)效果，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

五、實(shí)施有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督控制

財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督控制是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可采用設(shè)立獨(dú)立的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等高層級(jí)監(jiān)督，以及內(nèi)部審計(jì)、相關(guān)崗位間的相互監(jiān)督等諸多方式。財(cái)務(wù)部門是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主體，必須承擔(dān)起稽查各項(xiàng)財(cái)務(wù)相關(guān)活動(dòng)的責(zé)任，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反饋給上級(jí)，及時(shí)糾正，減少企業(yè)不必要的損失。內(nèi)部審計(jì)部門要獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)活動(dòng)，保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理性。

結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與發(fā)展，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈及經(jīng)濟(jì)全球一體化的新形勢(shì)下，企業(yè)應(yīng)通過完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境；建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；設(shè)立有效的控制活動(dòng)；加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)；實(shí)施有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督控制

等措施，進(jìn)一步優(yōu)化完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)綜合效益的增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

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