陳蘊(yùn)玉

摘要：社會(huì)主義市場(chǎng)改革持續(xù)推進(jìn)，現(xiàn)代企業(yè)要實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展就要積極順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)，而內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的優(yōu)化具有重要意義，良好的內(nèi)部控制既能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)成本的有效控制，增強(qiáng)企業(yè)在成本方面的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展，也能夠有效地防止避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)偷稅漏稅、貪污腐敗等行為，抑制企業(yè)的有序發(fā)展。本文將從當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的發(fā)展現(xiàn)狀著手，對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的優(yōu)化措施進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)；管理；機(jī)制

在我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展使得一大批企業(yè)如雨后春筍發(fā)展起來，并反作用于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力，而面對(duì)著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，如何提高企業(yè)的管理水平成為企業(yè)重點(diǎn)的關(guān)注內(nèi)容，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立健全能夠很好的對(duì)其內(nèi)部日常經(jīng)營管理活動(dòng)形成約束與規(guī)范，推動(dòng)企業(yè)有序發(fā)展。以下筆者將針對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制的相關(guān)問題展開論述。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制發(fā)展現(xiàn)狀分析

1、企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境存在欠缺，體制建設(shè)不健全

我國企業(yè)真正意義上的發(fā)展要從改革開放以后算起，至今也已經(jīng)有幾十年的發(fā)展歷史了，在這一段時(shí)間內(nèi)受到一系列政策和先進(jìn)管理觀念的影響，我國企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)良好，但是基于企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制來說，其發(fā)展環(huán)境還存在欠缺，在體制建設(shè)方面還十分不足，沒有形成規(guī)范的、科學(xué)的法人化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)，整體的員工素質(zhì)不高，在實(shí)際企業(yè)經(jīng)營管理過程中沒有較高的專業(yè)技術(shù)和充實(shí)的管理知識(shí)與之相匹配，高層管理者也沒有將內(nèi)部控制的管理意識(shí)在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行普及，導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)沒有提供良好的環(huán)境。

2、多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄，缺乏行之有效的針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)管理方法

從企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展階段來看，多數(shù)企業(yè)都表現(xiàn)出了風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄的問題，其中尤以國有企業(yè)最為嚴(yán)重，國有企業(yè)因?yàn)槭艿絿业馁Y金和政策支持，在參與市場(chǎng)時(shí)與其他企業(yè)相比較具有強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，因而對(duì)于自身發(fā)展過程中的成本控制和內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理方面沒有形成一定的意識(shí)，也因此沒有招聘選拔專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員、成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)發(fā)展中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、識(shí)別與預(yù)防，也因此使得企業(yè)在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理層面的能力不高，造成了成本投入的浪費(fèi)，不能夠有效提升企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的行為活動(dòng)不規(guī)范，執(zhí)行力度較小

企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部控制重點(diǎn)還是需要通過實(shí)際執(zhí)行加以落實(shí)的，但是有的企業(yè)中盡管存在內(nèi)部控制制度，但是制度的內(nèi)容卻并不科學(xué)完善，制度的形式僵化、內(nèi)容沿襲傳統(tǒng)，很多具體的管理工作在制度規(guī)定中十分模糊，導(dǎo)致存在的制度流于形式，真正落實(shí)到實(shí)際中卻缺乏執(zhí)行力度，不能夠有效的解決實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)問題。在這樣的管理模式中，企業(yè)的內(nèi)部控制如果出現(xiàn)了問題是不能夠切實(shí)的將責(zé)任落實(shí)追究到個(gè)人與部門的，另外由于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制中沒有固定的部門對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作開展的狀況也就失去了標(biāo)準(zhǔn)的審核與評(píng)判，企業(yè)內(nèi)部控制中強(qiáng)調(diào)的監(jiān)督也失去了有效的價(jià)值，不能夠?qū)ζ髽I(yè)產(chǎn)生強(qiáng)有力的約束與規(guī)范，顯然不能夠達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)管理的現(xiàn)實(shí)需要。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制健全的有效措施

1、改善其內(nèi)內(nèi)部控制的實(shí)際環(huán)境，調(diào)整企業(yè)組織與治理結(jié)構(gòu)

當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制主要集中在審計(jì)與會(huì)計(jì)等幾方面，強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理過程中涉及到的行政信息與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息展開有效的內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)本身的發(fā)展卻缺少科學(xué)的治理。而隨著社會(huì)主義市場(chǎng)的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營模式的改革，這樣一種內(nèi)部控制的模式顯然已經(jīng)不能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需求，越來越多的企業(yè)意識(shí)到這一問題并將注意力轉(zhuǎn)移到企業(yè)治理這一內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理層面上。在實(shí)際風(fēng)向管理過程中，企業(yè)要保證行為活動(dòng)的統(tǒng)一化與規(guī)范化，確保企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)能夠緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)企業(yè)管理工作開展的統(tǒng)一，企業(yè)治理作為企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理開展的具體環(huán)境，要重視對(duì)其進(jìn)行改善，不斷完善企業(yè)的組織與治理結(jié)構(gòu)，使風(fēng)險(xiǎn)管理能夠在良好的環(huán)境中推進(jìn)。

2、建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，重視文化建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的開展離不開一定的審核標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估體系，只有制定了完善的、規(guī)范的審核標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估體系才能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理指明發(fā)展方向，從企業(yè)管理的各個(gè)層面對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的管理效果加以改善?，F(xiàn)代企業(yè)要立足于當(dāng)前的市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)，結(jié)合自身的發(fā)展情況建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，同時(shí)要單獨(dú)成立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審核管理部門開展工作，確保日常風(fēng)險(xiǎn)管理舉措的執(zhí)行與監(jiān)督行為能夠落實(shí)到位。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到先進(jìn)文化建設(shè)在企業(yè)發(fā)展中的重要價(jià)值，要集中各方面的力量加強(qiáng)文化建設(shè)，提高企業(yè)先進(jìn)文化水平，重視企業(yè)內(nèi)部全體員工的職業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)各個(gè)部門工作的專業(yè)高素質(zhì)人才，通過這種方式來引導(dǎo)企業(yè)順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

3、保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立，企業(yè)內(nèi)部樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)控制管理理念

企業(yè)中的管理工作千絲萬縷，彼此之間互有關(guān)聯(lián)，一方面能夠使企業(yè)各項(xiàng)管理工作相互聯(lián)系，提高工作效率，但一方面也存在各項(xiàng)管理工作之間相互掣肘，降低工作效率的隱患，尤其是內(nèi)部審計(jì)工作因?yàn)樯婕暗狡髽I(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的利益在實(shí)際執(zhí)行中不可避免的會(huì)收到各個(gè)部門的壓力與影響，因而為了保證企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作開展的效果，就要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作開展的獨(dú)立。保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展的獨(dú)立就要確保審計(jì)部門和審計(jì)部門中的工作人員在實(shí)際開展工作過程中不會(huì)受到企業(yè)其他部門或者個(gè)人的干涉與影響，從實(shí)際執(zhí)行中維護(hù)審計(jì)工作的獨(dú)立性與權(quán)威性，為審計(jì)工作的樹立開展減少阻力。除此以外，企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)控制管理意識(shí)的強(qiáng)弱反映著企業(yè)文化建設(shè)的水平和整體價(jià)值觀先進(jìn)與否，所以企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)在企業(yè)范圍內(nèi)的宣傳與普及，要讓全體員工都意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展必須要堅(jiān)持的理念和觀點(diǎn)，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)具有重要的規(guī)范約束與導(dǎo)向作用，在思想教育和實(shí)際工作兩方面培養(yǎng)并提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，通過這種方式加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的開展，更好地推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)是企業(yè)發(fā)展過程中一項(xiàng)系統(tǒng)化的管理工作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)能夠有效地提高企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的實(shí)力，對(duì)于企業(yè)有效地規(guī)避發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平具有重要意義，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要舉措，企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)并在實(shí)際中積極采取有效措施加以完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]戴勇.基于內(nèi)部控制視角的企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量研究[J].經(jīng)營管理者. 2015（35）

[2]劉寧.基于利益相關(guān)者視角的企業(yè)內(nèi)部控制體系分析[J].全國商情（經(jīng)濟(jì)理論研究）.2015（22）

[3]周麗.內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響分析[J].時(shí)代金融.2015（35）

[4]肖丹.企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題與解決對(duì)策[J].企業(yè)改革與管理. 2015（23）

[5]吳廣萍.關(guān)于改善企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì).2015（35）