鄒飛清

摘要：全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，給制造業(yè)帶來機(jī)會(huì)的同時(shí)也加劇了競(jìng)爭(zhēng)的激烈性。對(duì)于制造企業(yè)來講，要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中獲得一定的位置，保證企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定的進(jìn)行生產(chǎn)工作，就需要提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，這就必須提高內(nèi)部控制。內(nèi)部控制工作在制造業(yè)的日常管理活動(dòng)中占據(jù)重要的地位，是加強(qiáng)管理的重要方式和手段。通過實(shí)踐證明通過加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠有效促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)制造業(yè)生產(chǎn)工作整體價(jià)值的最大化，促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)。本文就制造業(yè)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行探討和分析。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)；內(nèi)部控制；關(guān)鍵環(huán)節(jié)

1 導(dǎo)言

作為進(jìn)行生產(chǎn)制造的企業(yè)，生產(chǎn)成本較大，要想實(shí)現(xiàn)持續(xù)盈利就需要加強(qiáng)內(nèi)部的控制管理。內(nèi)部控制是現(xiàn)代制造企業(yè)的重要管理手段，是衡量企業(yè)管理水平的重要體現(xiàn)。內(nèi)部控制制度作為有效地管理措施已經(jīng)被當(dāng)前很多企業(yè)納入到企業(yè)管理工作中，但是這一制度實(shí)行的時(shí)間還比較段，使企業(yè)沒有能夠?qū)?nèi)部控制制度有明確的認(rèn)識(shí)，會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)工作產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，因此就需要完善內(nèi)部控制工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良好發(fā)展。

2 我國(guó)制造企業(yè)內(nèi)部控制概述

2010年我國(guó)審計(jì)署和財(cái)政部與保險(xiǎn)監(jiān)督監(jiān)督管理委員會(huì)聯(lián)合起來共同編制了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。在這個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范中對(duì)這一概念進(jìn)行了明確的認(rèn)定：企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制是提高內(nèi)部管理而采取的一系列管理措施和管理手段，主要目的在于保證企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)和流程能夠穩(wěn)定的運(yùn)行下去，提高企業(yè)的內(nèi)部管理工作，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息能夠真實(shí)和可靠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制工作完成效果的好壞將會(huì)對(duì)企業(yè)運(yùn)行的效率產(chǎn)生直接的影響。

對(duì)于制造業(yè)來講，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和成本的不斷增加，企業(yè)當(dāng)前面對(duì)的困難越來越多。當(dāng)前情況下擺在制造企業(yè)面前的首要問題就是如何幫助企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中高效的發(fā)展下去。健全的內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高企業(yè)的工作效率具有重要的作用。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效地提高企業(yè)的資產(chǎn)管理能力，提高企業(yè)的生產(chǎn)工作效率和減少生產(chǎn)成本。當(dāng)前我國(guó)眾多的制造企業(yè)受自身?xiàng)l件的限制，實(shí)行內(nèi)部控制時(shí)還存在許多需要完善的地方，需要根據(jù)自身的實(shí)際情況來進(jìn)一步的健全內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良好發(fā)展。

3 制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

3.1 內(nèi)部控制環(huán)境不健康

企業(yè)內(nèi)部控制的基調(diào)受環(huán)境控制的影響，管理人員履行其職責(zé)受環(huán)境的影響也是比較大的。當(dāng)前，內(nèi)部控制環(huán)境不健康體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)不夠強(qiáng)烈，應(yīng)對(duì)和控制風(fēng)險(xiǎn)缺乏科學(xué)的方法和手段，企業(yè)面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)使得企業(yè)陷入困境中；第二，沒有合理的運(yùn)用人力資源，人力資源的整體情況直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的成效，大部分企業(yè)對(duì)于人力資源的管理不夠完善。第三，沒有合理的組織結(jié)構(gòu)，大部分制造企業(yè)高層管理人員和領(lǐng)導(dǎo)存在職位重疊的現(xiàn)象，使得企業(yè)內(nèi)部的控制權(quán)利和責(zé)任沒有明確的界定，造成了許多的問題。

3.2 激勵(lì)約束制度不健全

激勵(lì)約束機(jī)制不健全作為企業(yè)控制活動(dòng)比較薄弱的一個(gè)環(huán)節(jié)，激勵(lì)約束制度僅僅作為一個(gè)擺設(shè)，沒有做好考核和檢查工作，管理人員普遍存在形式注意、只走過場(chǎng)，其執(zhí)行效果非常不理想。不斷制度制定的如何完善，沒有有效地控制、考核作為基礎(chǔ)，很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。

3.3 會(huì)計(jì)信息失真

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理缺乏一貫性、完整性。近年來，企業(yè)由于會(huì)計(jì)核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證，捏造篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，亂攤成本，虛列收入，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告虛假等問題。

3.4缺乏行之有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)全面持續(xù)的管理活動(dòng)，通過大量的規(guī)章制度來實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前，由于管理方式的問題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)均沒有起到應(yīng)有的作用。

4 針對(duì)制造企業(yè)內(nèi)部控制管理問題應(yīng)采取的措施

4.1 制造企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步梳理和優(yōu)化資金管控

對(duì)于制造企業(yè)來講，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要用到較多的資金，資金業(yè)務(wù)發(fā)生較為頻繁，這就會(huì)增加徇私舞弊的情況出現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)資金一旦發(fā)生問題就會(huì)對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展產(chǎn)生影響，危害企業(yè)的發(fā)展。所以，對(duì)于制造企業(yè)來講應(yīng)該有效地對(duì)資金進(jìn)行梳理并對(duì)資金管理控制進(jìn)行優(yōu)化工作，提高對(duì)資金的控制能力，主要手段有：分離資金核算工作和資金盤點(diǎn)工作；分離檔案保管工作和出納、稽核工作；每個(gè)工作人員在進(jìn)行借款時(shí)要填好“貨幣資金借款單”；進(jìn)行貨幣資金的支付時(shí)要求財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行共同審批工作，并做好復(fù)核工作；對(duì)于現(xiàn)金的管理要對(duì)使用范圍和進(jìn)行每日的限度額定；做好庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)工作等。

4.2 提高相關(guān)業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，強(qiáng)化企業(yè)管理是關(guān)鍵，而管理靠人才，因此企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)總體來說是人才的競(jìng)爭(zhēng)。內(nèi)部控制管理工作涉及面廣，它需要專業(yè)知識(shí)全面、技能過硬的復(fù)合型人才，要求內(nèi)部控制管理人員具備充足的基礎(chǔ)理論知識(shí)，熟悉經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、法律、統(tǒng)計(jì)等方面的綜合知識(shí)。企業(yè)要追求最大化效益，提高對(duì)工作人員的培訓(xùn)工作，定期讓他們參加各種業(yè)務(wù)的培訓(xùn)工作，鼓勵(lì)他們參加各種如開展業(yè)務(wù)技能測(cè)試活動(dòng)，提高學(xué)習(xí)的積極態(tài)度，從而提升自我、發(fā)展自我。

4.3 重視內(nèi)部牽制發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)

制造企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理是為了更好的監(jiān)督管理，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此內(nèi)部控制管理不是紙上談兵，是全員參與的過程。企業(yè)各部門之間相互協(xié)調(diào)，有助于內(nèi)部控制工作的有效推進(jìn)，如人力資源部門做好人員管理，通過定編定崗等監(jiān)督協(xié)調(diào)重要崗位的管理工作；經(jīng)營(yíng)管理部門借助各種激勵(lì)機(jī)制留住核心人員。只有各部門通力協(xié)作，才能有效管理好企業(yè)。

4.4 完善內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

做好制造企業(yè)內(nèi)部控制管理就要完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)，有監(jiān)督、有評(píng)價(jià)，才會(huì)有比較，才能確保內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。對(duì)企業(yè)來說，從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)到運(yùn)行都應(yīng)該進(jìn)行監(jiān)督、管理、評(píng)價(jià)，目的不是為了懲罰，而是為了找出存在的問題及解決方案。所以制造企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)全面監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。同時(shí)隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，瑩抓好內(nèi)部控制評(píng)審，督促其按照規(guī)章辦事。另外要強(qiáng)化內(nèi)控檢查與考核，看內(nèi)部控制制度是否得到有效遵守，執(zhí)行中存在什么問題等。

5 結(jié)論

制造業(yè)的內(nèi)部控制在企業(yè)管理中是一場(chǎng)多方面、多角度的持久戰(zhàn)，經(jīng)營(yíng)者若想做好內(nèi)控，就必須從人員、制度著手，持續(xù)不斷地完善與改進(jìn)，提升企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，希望借以此文能起到提醒作用。

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