徐國敏
摘要:企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系著組織內(nèi)部為執(zhí)行企業(yè)發(fā)展方針和經(jīng)營的決策,同時我們還應(yīng)該看到它保護(hù)資產(chǎn)周轉(zhuǎn),保證財務(wù)收支,保障企業(yè)經(jīng)濟權(quán)益等方面的積極作用,制造業(yè)企業(yè)在發(fā)展中同樣需要經(jīng)過一些列的程序和方法來達(dá)到高效的內(nèi)部控制管理。本文將分析的是制造業(yè)方面企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)狀,存在的主要問題,以及啟發(fā)性措施。
關(guān)鍵詞:制造業(yè) 企業(yè) 內(nèi)部控制 管理 措施
一、現(xiàn)狀分析
1.在企業(yè)內(nèi)部控制中有很多要素,主要歸納起來則是控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動以及信息交流與溝通這五個方面的內(nèi)容。在中國的制造業(yè)企業(yè)中能看出制造業(yè)占了國民經(jīng)濟的很大一部分,是國民經(jīng)濟不可或缺的,無可代替的。但是由于在制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模越來越大,經(jīng)營風(fēng)險等不斷增加、管理難度巨增的情況下,迫使企業(yè)在內(nèi)部的控制上逐漸深入,不斷從各個方面完善和健全自身的內(nèi)部控制制度,提高領(lǐng)導(dǎo)組織的內(nèi)控水準(zhǔn),成為了促進(jìn)經(jīng)營效益的必要手段。在制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)中尚存在很多的問題。
2.在企業(yè)中內(nèi)部控制需要有明確的定位。每個企業(yè)在發(fā)展和經(jīng)濟實力上都是不全面的,需要綜合考慮制造業(yè)企業(yè)的自身實力情況,綜合自己的經(jīng)營情況,從自己的實際出發(fā),制定內(nèi)部控制的框架,用明確的目標(biāo)以及擴大的控制目標(biāo)相結(jié)合,逐步在目標(biāo)層面提出新高度,使得內(nèi)部控制有方向,有動力,有制度保障,為企業(yè)增強競爭力做貢獻(xiàn)。另外還需加強目標(biāo)與企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略的結(jié)合,避免出現(xiàn)閉門造車的現(xiàn)象,徒加經(jīng)營風(fēng)險。
3.內(nèi)部控制在國外發(fā)展比較充分,其管理辦法和人事經(jīng)驗等等遠(yuǎn)超我國。由于內(nèi)部控制在我國的發(fā)展尚不完善,所以企業(yè)的管理人員基本上是在摸石頭過河,管理水平和效率比較低。同時,人員的素質(zhì)參差不齊,很多資金管理基礎(chǔ)或者會計基礎(chǔ)薄弱的人用不規(guī)范的核算方法使得整個企業(yè)的會計信息出現(xiàn)嚴(yán)重失真,而且存在很多混雜管理的不合理形式,職責(zé)相對混亂,分工也就不能明確。
二、問題分析
制造業(yè)的發(fā)展已近積累了很多的優(yōu)勢,這些優(yōu)勢使得制造業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位越加重要,但是在近代信息化思想、高效思想等等的影響下,其不足的地方也越加明顯。這就使得制造業(yè)的發(fā)展必須要充分發(fā)揮優(yōu)勢方面,吸取管理經(jīng)驗克服自己的不足,力爭在企業(yè)發(fā)展中保持優(yōu)秀的潛力和巨大的競爭力。而具體的企業(yè)內(nèi)部控制管理不足的地方體現(xiàn)在下列幾點。
1.內(nèi)部控制觀念跟不上時代發(fā)展的潮流,這是由于傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式導(dǎo)致的后遺癥,很多人還沒能從傳統(tǒng)的思維結(jié)構(gòu)中轉(zhuǎn)變過來,現(xiàn)代化的內(nèi)部管理辦法在推行中受到很大的阻礙。很多人也沒有適時的、系統(tǒng)的、嚴(yán)肅的認(rèn)識內(nèi)部控制制度,也不可能知道完善和修改是對企業(yè)的發(fā)展有利的。
2.對于成本考慮不夠周全,風(fēng)險投資的認(rèn)識也還需要提高。在制造業(yè)企業(yè)中經(jīng)常存在跟風(fēng)的現(xiàn)象,沒有看清楚經(jīng)濟形勢波動的風(fēng)險,這說明很多人對于企業(yè)發(fā)展的成本不夠重視,投資時缺乏冷靜的觀察習(xí)慣,而在經(jīng)營哲學(xué)和理念方面的認(rèn)識也是嚴(yán)重不足的。
3.內(nèi)部管理的制度完全是混亂的,沒有明確的規(guī)章制度。因為內(nèi)部控制管理在制造業(yè)的的發(fā)展并不完善,所以制度方面的建設(shè)還停留在比較低端的位置。制度混亂成為企業(yè)常態(tài)。
4.在企業(yè)內(nèi)部的組織劃分中沒能明確劃分內(nèi)部控制管理機構(gòu)。這樣就沒能在企業(yè)管理中有專門的時間和機會研究企業(yè)內(nèi)部控制的制度建設(shè),只能遇到事情后才想辦法處理,這是非常低效且容易出問題的。
5.監(jiān)督的機制也不完善。很多企業(yè)職工和管理人員都是得過且過,沒有監(jiān)督就沒有行動,大家都不愿意行動,內(nèi)部控制管理也就成為了擺設(shè),同時內(nèi)部員工有很多都說文化素質(zhì)比較低的人,他們在工作中不可能創(chuàng)造出很好的內(nèi)部控制制度。
6.信息化發(fā)展嚴(yán)重滯后,信息交流與溝通環(huán)節(jié)不通。信息化在各行各業(yè)發(fā)展迅速,進(jìn)入制造業(yè)后也被廣泛應(yīng)用,但是在內(nèi)部控制管理方面的發(fā)展還不夠充分,主要表現(xiàn)在信息化設(shè)備的使用和投入不夠,信息集成網(wǎng)絡(luò)沒有形成,溝通的渠道比較狹窄。
三、對策分析
內(nèi)部控制管理制約著制造企業(yè)的發(fā)展,但是又存在很大的問題,這使得企業(yè)的發(fā)展不得不優(yōu)先解決內(nèi)部控制管理的完善。結(jié)合制造企業(yè)的自身一般特點,我們能采取的措施主要是下列一些。
1.從觀念入手,增強內(nèi)部控制的觀念疏導(dǎo)和意識宣傳。企業(yè)的管理人員是首先進(jìn)行進(jìn)修的一部分人,因為這部分人員在內(nèi)部管理中是最重要的樞紐骨干,增強他們企業(yè)內(nèi)部控制管理思想能在很多方面起到很好的效果。然后需要通過管理人員對企業(yè)高層做觀念疏導(dǎo)和宣傳,保持高層對企業(yè)內(nèi)部控制的控制職能,在然后通過職工會議宣傳內(nèi)部管控制度的優(yōu)勢,建立控制型文化體系,最后再加強個各部門,各管理者等人員的相互配合。
2.風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)全面規(guī)劃建設(shè)。建立起企業(yè)管理者到員工的整體性風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng),針對生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險,首先建立起預(yù)算系統(tǒng),為企業(yè)的支出等做出合理的預(yù)算;然后在會計制度管理方面做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作;再然后把記錄控制相關(guān)的制度建立,形成系統(tǒng)管理;針對投資性風(fēng)險項目認(rèn)真做好規(guī)范的核算工作,及時與各管理層人員溝通交流,吸取群眾的意見。
3.從內(nèi)部環(huán)境出發(fā),增強管控制度的同時營造良好的內(nèi)控環(huán)境。首先需要做好職務(wù)的整合與分離,增加人手應(yīng)對重要風(fēng)險領(lǐng)域的控制分析;比如在現(xiàn)金和銀行存款管理方面一定要加強內(nèi)部管控,防止出現(xiàn)資金斷裂等;還要加強在銷售采購等容易發(fā)生不利于企業(yè)發(fā)展的違規(guī)舞弊現(xiàn)象的管控,嚴(yán)格監(jiān)督和預(yù)算支出制度的執(zhí)行。
4.內(nèi)控活動和外部監(jiān)督需要緊密結(jié)合。在企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面設(shè)立直接對高層負(fù)責(zé)的內(nèi)審機構(gòu),保持其相對獨立的監(jiān)督運行體系,準(zhǔn)確對企業(yè)的情況進(jìn)行控制管理,及時處理不足完善企業(yè)管理制度。同時在外部加強簡單機制建設(shè),在政府的督促制度和監(jiān)管體系下,加強企業(yè)調(diào)整,積極配合政府部門的檔案檢查,積極配合財政部門的財務(wù)檢查,積極配合稅務(wù)部門的稅款檢查等,從外部督促企業(yè)內(nèi)控管理的完善。
總之,在制造業(yè)迅速發(fā)展的前提下,結(jié)合國外內(nèi)部控制管理的經(jīng)驗,發(fā)揮企業(yè)自身的創(chuàng)造性,才能從內(nèi)部管理方面突破公司治理結(jié)構(gòu)不合理,企業(yè)風(fēng)險意識不強,監(jiān)督體系不完善等問題,從而根據(jù)上述問題采取適合企業(yè)自身的措施改善企業(yè)結(jié)構(gòu),強化風(fēng)險意識,加強信息化在企業(yè)中的應(yīng)用,完善信息交流與溝通,加強企業(yè)監(jiān)督力度等方面,只有切實做好內(nèi)部控制管理,才能使得企業(yè)的發(fā)展在穩(wěn)中有進(jìn),才能在激烈的市場競爭中長期保持競爭力。
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