鄒杏根

摘要：現(xiàn)階段，在我國市場經(jīng)濟體制日臻完善，經(jīng)濟全球化進程不斷加快的大背景下，我國企業(yè)間的競爭愈演愈烈，企業(yè)運行機制中出現(xiàn)的風險越來越多，企業(yè)要想獲得生存及更好的發(fā)展，就必須建立企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制，以有效應(yīng)對市場經(jīng)濟體制下的各種風險。文章從企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理內(nèi)涵入手，闡述了建立風險管理機制的原則，提出了完善企業(yè)內(nèi)部控制風險管理機制的有效途徑，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；風險管理；機制

前言

市場經(jīng)濟及經(jīng)濟全球化的發(fā)展，給企業(yè)帶來了激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地就必須加強內(nèi)部控制風險管理機制建設(shè)，充分發(fā)揮風險管理機制在風險評估、內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理及實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等方面的重要作用。但目前企業(yè)運營過程中滯后的管理理念及方法、不全面的目標考核、不明確的職責與權(quán)限等問題嚴重制約了企業(yè)內(nèi)部控制風險管理機制的建設(shè)工作。因此，必須加強對企業(yè)內(nèi)部控制風險管理機制的研究，增強企業(yè)的市場競爭力，促進企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理

（一）內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制具體指的是采取自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的有效方法、手段和措施，保障企業(yè)的資產(chǎn)完整、會計信息資料的真實可靠、經(jīng)營方針政策貫徹落實到位，提高企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、成效性，實現(xiàn)最大化的企業(yè)經(jīng)營目標。企業(yè)實施有效的內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)正常、穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營秩序，促進企業(yè)的良好發(fā)展。

（二）風險管理

風險管理是指在企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標的過程中，將各種風險因素及風險因素導致的不良影響，通過采取科學合理的措施降至最低的管理過程，進而促進企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的高效實現(xiàn)。風險管理的主要內(nèi)容包括識別風險、評估風險及控制風險，并在此基礎(chǔ)上選用與優(yōu)化組合各種管理技術(shù)，進而以最小的成本獲取最大的安全保障。

二、基于企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制建立原則

企業(yè)內(nèi)部控制風險管理機制的建設(shè)需要內(nèi)部環(huán)境、風險評估、信息交流、內(nèi)部監(jiān)督、控制措施這5個基本條件做支撐。同時還要堅持內(nèi)部機制的利益原則與內(nèi)部機制獨立原則：

（一）內(nèi)部機制利益原則

企業(yè)內(nèi)部控制風險管理機制的建立應(yīng)綜合考慮企業(yè)成本及適應(yīng)程度，并準確識別、評估企業(yè)潛在的主要風險，按照風險發(fā)生導致后果的輕重依次排序，優(yōu)先處理可以導致最大損失及最可能發(fā)生的風險因素，若企業(yè)針對風險發(fā)生幾率較小甚至為零的風險因素進行控制，則會浪費企業(yè)大量的人力、物力、財力，不利于企業(yè)實現(xiàn)最大化的效益。同時要將風險管理機制貫穿落實于企業(yè)各個環(huán)節(jié)及各項業(yè)務(wù)中，全面實施內(nèi)部控制風險管理機制，降低風險導致的不良影響和損失。

（二）內(nèi)部機制獨立原則

企業(yè)內(nèi)部控制風險管理機制建設(shè)的最基本要求就是保持機構(gòu)的獨立性，加強企業(yè)監(jiān)事會的建設(shè)并提高其監(jiān)督水平，強化內(nèi)部審計的作用，有效審計內(nèi)部控制風險管理機制的建設(shè)，保障風險管理機制建設(shè)的有效性。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制風險管理機制的有效途徑

（一）增強風險管理意識

風險管理意識是內(nèi)部控制風險管理機制的基礎(chǔ)條件，風險管理意識作為企業(yè)對風險的整體態(tài)度和認識要深入企業(yè)各個崗位的每位員工心里，形成正確、統(tǒng)一的認知，以便在整體上對風險做到及時發(fā)現(xiàn)、準確評估及有效應(yīng)對。增強風險管理意識主要體現(xiàn)在有效的風險識別、準確的風險評估以及及時合理的應(yīng)對方面，這就需要員工正確認識風險，企業(yè)應(yīng)積極采取宣傳、培訓等多種形式告知員工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能面臨的各種確定因素及相應(yīng)的后果，提高員工的危機意識和風險意識，從而確保在日常的工作中能夠及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的風險并上報，將風險遏制在萌芽狀態(tài)，促進風險管理機制長效作用的充分發(fā)揮。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)領(lǐng)導層、監(jiān)事會、董事會及股東大會之間形成的一種權(quán)利制衡、約束、權(quán)責明確的契約關(guān)系，各組織機構(gòu)相互制衡、相互協(xié)作，各司其職，進而高效協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)能夠為內(nèi)部控制風險管理機制建設(shè)提供有利的內(nèi)部環(huán)境。因此，企業(yè)必須優(yōu)化內(nèi)部機構(gòu)和部門的設(shè)置，建立有效的內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng)、高效謹慎的業(yè)務(wù)運行系統(tǒng)、民主透明的管理議事制度。首先，企業(yè)要以市場化為導向，對企業(yè)進行準確定位，以現(xiàn)代企業(yè)制度為指導改革和完善企業(yè)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)，同時改善企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，積極引入外部投資者，推進企業(yè)股權(quán)多元化的發(fā)展，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理效率的有效提升。其次，充分重視企業(yè)獨立董事的核心監(jiān)督地位，提高獨立董事的話語權(quán)和決策權(quán)，將獨立董事的收入與承擔風險相掛鉤，依據(jù)法律法規(guī)明確公司獨立董事的權(quán)責，杜絕獨立董事制度的形式化和邊緣化。此外，企業(yè)還要不斷健全內(nèi)部的法律環(huán)境，為內(nèi)部控制風險管理機制的建設(shè)提供必要的法律保障，有能力的企業(yè)應(yīng)積極建立以總法律顧問為核心的企業(yè)法律顧問制度，保障企業(yè)依法進行相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)及活動，提高企業(yè)正當?shù)氖袌龈偁幜Α?/p>

（三）完善具有獨立監(jiān)督作用的內(nèi)部審計制度

嚴格的內(nèi)部審計制度是保障企業(yè)內(nèi)部控制風險管理機制建設(shè)的基礎(chǔ)條件，因此，企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)部審計制度的制定，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的獨立監(jiān)督作用，增強企業(yè)風險管理的能力。首先，企業(yè)要建立嚴格的內(nèi)部審計制度及具有較高獨立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計部門，全面、系統(tǒng)的監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)存在的風險問題并為企業(yè)管理層進行風險管理工作提供依據(jù)。其次，有效結(jié)合企業(yè)風險管理工作與內(nèi)部審計制度。企業(yè)可以建立一種以風險為導向的內(nèi)部審計制度，使審計人員全面的參與到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)中去，將審計人員的優(yōu)勢在風險預測、風險評估和風險管理環(huán)節(jié)中充分發(fā)揮出來，提高企業(yè)風險管理水平。

結(jié)束語

綜上所述，在經(jīng)濟全球化及市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的背景下，我國企業(yè)應(yīng)增強風險管理意識，不斷優(yōu)化公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，建立嚴格的內(nèi)部審計制度，以完善企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制，增強企業(yè)應(yīng)對市場競爭的能力，促進企業(yè)長效的發(fā)展。

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