王茜

摘 要：針對當前民用機場基本設(shè)施建設(shè)財務(wù)管理工作中存在的問題，本文就如何在建設(shè)項目各環(huán)節(jié)加強財務(wù)管理和監(jiān)督，進一步降低工程建設(shè)財務(wù)成本，提高建設(shè)資金的使用效率，從而有效控制投資提出了一些思路和建議。

關(guān)鍵詞：機場建設(shè)；財務(wù)成本；控制

實施“一帶一路”戰(zhàn)略，互聯(lián)互通，交通先行，航空運輸具有得天獨厚的優(yōu)勢?！笆濉逼陂g，我國將完善機場體系、加大機場布局建設(shè)力度。到2020年，將建成20個以上的大型機場為核心的綜合交通樞紐，全國運輸機場總數(shù)將超過260個，100公里范圍內(nèi)覆蓋全國91%的人口。民航局將重點推進193個大中型民航建設(shè)項目，總投資達5000億元。在此背景下，研究機場建設(shè)的財務(wù)成本控制對于提高資金使用效率、控制投資具有非常重要的意義。

一、國內(nèi)民用機場建設(shè)投資的特點

機場是一個國家或地區(qū)的重大基礎(chǔ)設(shè)施，它的基本建設(shè)投資一般具有以下特點：

1、投資規(guī)模大。根據(jù)機場所處的地區(qū)和擴建所需的規(guī)模，一般需要幾億乃至上千億的投資規(guī)模。例如，重慶江北國際機場東區(qū)擴建投資規(guī)模282億元，成都第二機場建設(shè)投資規(guī)模600億元，北京新機場建設(shè)投資規(guī)模達到800億元。

2、建設(shè)回收期長。由于投入的資金規(guī)模較大，加上大部分投資是用于建設(shè)回收期較長的機場設(shè)施，如跑道、滑行道、消防設(shè)施及交通管制設(shè)施等，一般而言，這些資產(chǎn)的收益率都較低，另一方面，機場投入使用后又必須保證有一定的營運資金，這樣就導致了投資資金的回收期一般超過了十年。

3、資金密集、現(xiàn)金流較為穩(wěn)定。由于機場公共物品的財政屬性，機場基本建設(shè)項目投資的資本金配置一般不低于40%。例如，北京新機場建設(shè)資本金占總投資的50%，成都第二機場建設(shè)資本金比例達到60%。同時，由于機場的自然壟斷性和部分資產(chǎn)的經(jīng)營性，這些資產(chǎn)可以提供一個較為穩(wěn)定的現(xiàn)金流，如停車場、商場和娛樂設(shè)施等。

4、政府關(guān)注度強。由于機場的新建或擴建對地方經(jīng)濟來說具有較強的帶動和促進作用，政府對機場的規(guī)劃和建設(shè)往往表現(xiàn)出強烈的關(guān)注，這樣常常也能在政策環(huán)境上為機場融資提供比較好的融資條件和環(huán)境。

二、當前民用機場建設(shè)財務(wù)管理中存在的問題

民用機場基建投資的特點決定了其財務(wù)工作的主要內(nèi)容是財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督。實踐中，民用機場建設(shè)的財務(wù)管理和監(jiān)督仍然存在一些問題，導致機場建設(shè)財務(wù)成本加大，投資造價難以控制：

一是建設(shè)項目資本金難以及時足額組織落實到位，項目建設(shè)期間資金來源大多以銀行貸款為主，進一步加大建設(shè)期財務(wù)成本；二是建設(shè)資金監(jiān)管難度大，施工單位財務(wù)管理不規(guī)范，違反財經(jīng)紀律現(xiàn)象還比較普遍，工程款被挪用和擠占；三是招標過程中招標文件對反映投標單位財務(wù)狀況的關(guān)鍵財務(wù)指標設(shè)定不恰當、描述不清晰，評標專家里沒有財務(wù)人員，難以確保投標單位具有足夠的財務(wù)履約能力，影響工程建設(shè)。四是項目業(yè)主過于依賴造價咨詢公司，同時對造價咨詢公司的管理也不夠精細化，導致咨詢公司在工程進度款審核或辦理項目工程結(jié)算時難免工作疏忽，對計量支付的原始依據(jù)審核把關(guān)不嚴、個別項目重復(fù)計量或錯誤計量。五是項目業(yè)主在制定合同時考慮不周，合同條款描述不夠嚴謹。有的項目合同未明確具體的工程結(jié)算原則，有的項目合同中只約定了支付比例，而新增項目及變更項目的支付原則缺失。這些條款缺失，可能引起建設(shè)方及第三方（造價咨詢單位、監(jiān)理單位）在進行支付簽認時，時間延長，影響項目進度。

三、關(guān)于機場建設(shè)財務(wù)成本控制的建議

針對當前民用機場基建財務(wù)管理工作存在的主要問題，為提高建設(shè)資金使用效率，進一步降低建設(shè)財務(wù)成本，有效控制投資，建議從以下方面入手加強財務(wù)管理和監(jiān)督。

一是強化基建領(lǐng)域財務(wù)部門的管理職能。財務(wù)管理應(yīng)貫穿基本建設(shè)的全過程。財務(wù)人員應(yīng)參與招投標和合同簽訂工作，評標專家里應(yīng)配備一名財務(wù)人員。項目業(yè)主派出的評標人員要有高度的責任意識，嚴格按照招標文件開展評標工作，發(fā)現(xiàn)問題及時上報、處理，確保評標工作合法、合規(guī)、公正。財務(wù)人員應(yīng)充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，從財務(wù)角度對招標文件和合同進行審查，如簽訂的合同條款是否與招標文件一致，合同條款是否可行、有效等；對招標文件和合同中約定不清的條款提出相應(yīng)的建議，以降低工程風險，達到控制項目投資的目的，確?；üぷ鞯捻樌M行。

二是區(qū)分資金來源，按資金來源加強項目建設(shè)資金籌措的管理和監(jiān)督。機場建設(shè)項目的資金大多由資本金和銀行貸款組成。對于項目資本金，要加強與國家發(fā)改委、民航局、地方財政部門的溝通、協(xié)調(diào)，積極主動匯報項目進展、投資完成情況及資金需求，督促、落實資本金按時足額到位。項目建設(shè)期，盡量先組織落實資本金到位，后安排使用銀行貸款以節(jié)約財務(wù)成本。對于借入資金，根據(jù)不同籌資渠道的特點，提出策略和合理組合。財務(wù)部門一方面要加強與工程部門的溝通，及時掌握工程施工進度及用款需求，合理編制資金計劃。另一方面要加強與貸款行的溝通、協(xié)調(diào)，明確貸款流程及前置要件，按貸款行監(jiān)管要求支付資金。

三是完善內(nèi)控制度體系，強化財務(wù)制度約束。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)的實際情況，在建設(shè)過程中適時修訂、完善規(guī)章制度，尤其是招標文件或合同中有關(guān)的財務(wù)條款。例如預(yù)付款比例、履約擔保等條款。對資金管理規(guī)定、資金使用審批程序規(guī)定、內(nèi)部財務(wù)稽核制度等財務(wù)管理制度定期進行梳理，對制度中存在的遺漏和不足進行了規(guī)范、補充。

四是對建設(shè)資金實行動態(tài)的現(xiàn)金流管理。財務(wù)部門應(yīng)嚴格履行監(jiān)管職責，加強資金管理。第一，加強施工單位銀行賬戶管理，按項目、分資金來源進行賬戶管理，并在賬戶開設(shè)、變更、注銷等事項上嚴格執(zhí)行審批程序。第二，建設(shè)資金實行專戶儲存，?？顚Ｓ?。所有資金均受資金來源方監(jiān)管，遵循“?？顚Ｓ谩焙汀凹訌姮F(xiàn)金流控制”的原則。項目建設(shè)法人有責任進一步核實項目建設(shè)資金是否用于項目建設(shè)。第三，對施工單位銀行賬戶實行監(jiān)督支付，動態(tài)跟蹤建設(shè)資金去向，確保?？顚Ｓ?。財務(wù)部門要加強與工程部門的溝通，進一步加強了工程款項支付的時間節(jié)點的控制。

五是嚴把合同審查關(guān)口，強化合同造價控制。在合同審查環(huán)節(jié)，對預(yù)付款、進度款、結(jié)算款、質(zhì)保金、履約擔保等條款對照招標文件認真核對、逐字逐句反復(fù)斟酌，確保文書嚴謹。在合同管理中，進一步完善合同條款，保持合同與招標文件相關(guān)條款的一致性。要加強合同條款制定的嚴謹性，避免因合同條款模糊或歧義造成不必要的投資增加。對于招標確定的造價咨詢公司，項目法人要加強管理，最好采取“咨審分離”的模式。對造價咨詢公司給出的所有資料進行認真復(fù)核，嚴格按合同約定考核咨詢公司。對于工作中出現(xiàn)差錯的造價咨詢公司，要按照合同約定進行經(jīng)濟處罰，從而增加投資控制的準確性，優(yōu)化項目管理。

六是補充完善投資臺賬，及時組織竣工財務(wù)決算工作。工程建設(shè)期間，財務(wù)部門一方面定期編制概算執(zhí)行情況匯總表，為編制竣工財務(wù)決算做好日常準備。另一方面要補充完善投資臺賬，全面把握工程投資情況，有效控制投資。認真收集數(shù)據(jù)對工程投資完成情況進行預(yù)測，及時掌握工程投資變化，為工程建設(shè)過程中的投資管控提供決策信息支持。

綜上所述，機場建設(shè)的財務(wù)管理和監(jiān)督應(yīng)貫穿于項目立項、實施、決算的全過程，才能有效控制項目財務(wù)成本，提高建設(shè)資金使用效率。

參考文獻：

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