?【摘要】在當(dāng)今市場大的競爭環(huán)境下，企業(yè)想要提高自己的經(jīng)濟效益會面臨很多的困難，因此稅務(wù)籌劃在企業(yè)的會計工作中逐漸被人們挖掘出來，發(fā)現(xiàn)處理好稅務(wù)籌劃的工作有利于企業(yè)節(jié)約生產(chǎn)成本，提高收益，因此企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者們認識到稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計工作中能發(fā)揮重要的作用。企業(yè)經(jīng)營的目的是為了增加企業(yè)利潤，所以在企業(yè)日常的會計工作中開展稅務(wù)籌劃合法的減少稅務(wù)支出，是企業(yè)會計工作中增加效益的一種有效的手段。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃 ?企業(yè)會計 ?應(yīng)用

企業(yè)經(jīng)營的最終目的就是獲得經(jīng)濟效益，但是企業(yè)卻離不開市場經(jīng)濟而獨自發(fā)展下去，企業(yè)是屬于法人自主經(jīng)營的實體，他所有的經(jīng)營都要法人自己去努力做，因此企業(yè)需要積極的投身到市場經(jīng)濟中去奮斗。企業(yè)為了實現(xiàn)自己的經(jīng)營目標(biāo)，就要采取方法，不僅要降低自己的生產(chǎn)成本還要提高自己的銷售業(yè)績。企業(yè)在不斷提高自己的收入的時候，采用降低企業(yè)生產(chǎn)成本的辦法來增加企業(yè)的利潤空間，企業(yè)的稅收可以作為利潤的一部分，企業(yè)采用的辦法就是在規(guī)定范圍內(nèi)利用稅務(wù)籌劃來減少稅收支出，以此可以循環(huán)增加稅收利潤，稅收利潤的加大可以提高企業(yè)在市場中競爭力，促使企業(yè)在市場經(jīng)濟中占有一席之地。

一、稅務(wù)籌劃的涵義

稅務(wù)籌劃指企業(yè)依據(jù)國家政策所規(guī)定的范圍內(nèi)，按照稅收的法律法規(guī)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資和籌劃等經(jīng)濟活動做好提前的安排。因為企業(yè)的經(jīng)營活動具有復(fù)雜多變的性質(zhì)，所以企業(yè)的會計針對不同的業(yè)務(wù)采用不同的處理方法，每一個會計的處理方法都會帶來不同的企業(yè)稅收利潤，同意背景下的不同業(yè)務(wù)所獲得的稅收利潤也是不一樣的。因此，企業(yè)在國家政策和稅法允許的情況下，就要選擇適宜的會計方法，能夠便于減少企業(yè)所得稅支出，企業(yè)可以從中獲得更多的稅收利潤。

二、企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中需要關(guān)注的問題

（一）做好成本和收入的預(yù)測工作

企業(yè)為了獲得更多的稅收利潤，就會在實施稅收籌劃期間進行較大的投資，雖然這樣的事情不可避免，但是企業(yè)可以選擇在稅收籌劃階段對成本和收入做好預(yù)測工作，并且派專人做好核實和對比工作。只有在企業(yè)投入的成本比稅收籌劃給企業(yè)帶來收益小的時候，這種稅收籌劃才是企業(yè)需要的，如果不符合要求不要使用稅收籌劃，就算強行使用了企業(yè)也獲得不了預(yù)期的收益。

（二）企業(yè)進行稅收籌劃需要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行

一般企業(yè)都是采用不同種辦法來達到稅收利益的，如合理控制企業(yè)支出、有效利用稅收政策等這些合法的行為是企業(yè)經(jīng)常使用的。但是企業(yè)進行稅收籌劃的時候，不管是企業(yè)使用的措施還是稅收籌劃的過程都是有法可依的，都需要按照稅法來執(zhí)行，而不能打著法律的旗號做違法亂紀(jì)的事情，不管企業(yè)是有一個稅收方案還是有多種稅收方案，企業(yè)都要以遵法為前提，充分分析符合擁有最低稅務(wù)的決策。

（三）應(yīng)該有顧全大局觀念

企業(yè)人員在進行稅務(wù)籌劃的時候，應(yīng)該有顧全大局的觀念，給稅務(wù)籌劃進行分類，然后開展稅務(wù)籌劃策略，主要原因是可以制定出現(xiàn)實科學(xué)的經(jīng)濟策略。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃是為了獲取更多的經(jīng)濟利益，所以在實際操作過程中，企業(yè)不僅要顧及國家的政策調(diào)控還要考慮企業(yè)經(jīng)營的目的所在，不要單純的把需要賦稅多少優(yōu)先考慮。所以，科學(xué)的稅務(wù)籌劃就應(yīng)該是以企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，通過對稅務(wù)籌劃的各種因素和限制因素進行深入分析，然后得出稅務(wù)籌劃的最合理的方案，以此來增加企業(yè)的收益。

三、稅務(wù)籌劃應(yīng)用在企業(yè)會計中的方式

（一）選擇正確合適的投資核算方法

在企業(yè)進行投資核算的時候也要選擇合理的投資核算方法，一般情況下，成本法和權(quán)益法是企業(yè)投資核算的主要方法。一般而言，投資比重要高于25%，或者是低于50%，但是如此一來就會對企業(yè)決策產(chǎn)生一定影響，在低于25%的情況下，能夠及時實施重大的影響與企業(yè)超過50%時，就采用權(quán)益法。在投資比重低于25%時，則要采用成本法，介于此種規(guī)定，必然使企業(yè)在決策選擇上有了更大的空間，當(dāng)企業(yè)投資過程中出現(xiàn)先獲得盈利而后出現(xiàn)虧損現(xiàn)象的時候就應(yīng)該及時改變方法，從權(quán)益法過渡到成本法。

（二）企業(yè)需要選擇合理的收入結(jié)算方式

現(xiàn)在很多企業(yè)營銷產(chǎn)品時根據(jù)顧客的不同類型，選擇的營銷方法也是不同的，所以會計核算的時間也不一樣，隨之企業(yè)納稅的時間也會一并有所變動。我國稅法規(guī)定企業(yè)企業(yè)確認收入的時間是以收款銷售的截止時間所收到的貨款數(shù)量為準(zhǔn)，將提貨單送交給買方的當(dāng)天，通過委托銀行的方式來向買方銷售貨物，委托手續(xù)辦理完畢之后，企業(yè)的收入時間為發(fā)送貨物的當(dāng)前日期;不管企業(yè)采用分歧收款銷貨方式還是賒銷的方式，都必須依據(jù)稅法的規(guī)定按照合同規(guī)定的時間來進行，將收款當(dāng)天的時間作為企業(yè)收入的時間。但是企業(yè)無論選擇什么樣的銷售方式，都應(yīng)該最先確定好貨物銷售和收款時間，這樣便于企業(yè)做出合理的稅務(wù)籌劃方案，最主要的是可以讓企業(yè)有時間去調(diào)整稅收時間和稅收利潤。

（三）在企業(yè)資產(chǎn)計價方面要選擇合適的會計方案

企業(yè)資產(chǎn)計價方式在一定程度上能夠直接影響到財務(wù)稅收的基數(shù)。我們拿企業(yè)房產(chǎn)作為例子來進行分析。按照1.2%的稅率對一次性扣除房產(chǎn)原值10%至30%的閾值進行計算繳納，其中所說的房產(chǎn)原值指的是不單獨計算價值的配套設(shè)備，包括與房產(chǎn)無法分割的附屬設(shè)備以及房屋等。我國稅法明文規(guī)定：包括煤氣管、暖氣管、下水道、水管等附屬設(shè)備均從進接接管開始算起。因此企業(yè)在實行工程建筑的設(shè)計環(huán)節(jié)的時候要首先對房產(chǎn)以及房產(chǎn)的附屬設(shè)施進行合理的分類，劃分好配套設(shè)施的價值，并且會計作好記錄。一般來講，房產(chǎn)原值原本就將空調(diào)設(shè)施包括在內(nèi)，如果將空調(diào)設(shè)施作為單項的固定資產(chǎn)進行記賬，進行單獨折取和單獨核算，所以房產(chǎn)原值中不能將空調(diào)設(shè)施包含在內(nèi)。

（四）所有費用都需要會計人員做好統(tǒng)計

會計人員做好費用的統(tǒng)計工作的依據(jù)是我國稅法，所有會計統(tǒng)計工作都要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進行。有的費用在列出以后還會產(chǎn)生后續(xù)的費用，而有的還會給顧客帶來損失，鑒于此就需要延續(xù)納稅時間。針對這些一般會采用方法去解決，首先對可能會出現(xiàn)的費用損失進行合理的預(yù)估，在業(yè)務(wù)招待費、公益救濟性損增等賬目預(yù)提方式里及時加入進去，要做好限額以外的費用的列入，其次對已經(jīng)入賬的費用要及時核銷，比如那些壞賬、死賬和滯銷造成的損失，都應(yīng)該列入到消耗費用之中，最后最大限度的縮減成本攤銷期，延緩納稅時間來實現(xiàn)減少納稅。

（五）資產(chǎn)折舊和資產(chǎn)攤銷方法不容忽視

稅法規(guī)定，企業(yè)在納稅之前，有一些項目是允許扣除的，比如無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊和資產(chǎn)撤銷，有了這個規(guī)定，企業(yè)實際應(yīng)該繳納的稅費就會減少，鑒于以上企業(yè)就應(yīng)該在會計工作中合理的利用折舊方法，因為這也是節(jié)約繳納稅務(wù)的方式。雖然企業(yè)的財務(wù)管理工作有規(guī)定這些項目的折舊年限，但是很多財務(wù)管理工作在企業(yè)中存在一定的缺陷，企業(yè)可以針對那些沒有明確規(guī)定的折舊年限和攤銷年限的資產(chǎn)來入手，選擇短期年限，并且?guī)椭髽I(yè)盡快完成企業(yè)所需的折舊固定資產(chǎn)的計提工作，減少稅務(wù)繳納。

（六）虧盈相互抵補的籌劃也需要好好利用

企業(yè)使用好盈虧地步措施可以減少企業(yè)后期需要繳納的稅務(wù)額度，因為虧盈抵補是把企業(yè)在規(guī)定范圍時間內(nèi)，某個年份出現(xiàn)的虧損現(xiàn)象在其年后的企業(yè)盈余中進行抵消了。這種方法雖好，但是企業(yè)在使用之前需要保證企業(yè)真實出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，因為虧盈抵補主要在所得額中使用，如沒有虧損現(xiàn)象，虧盈抵補就是去了效果。依據(jù)我國稅法的規(guī)定，企業(yè)出現(xiàn)虧損可以利用下一個年度稅前的收益進行彌補，如果彌補的資金不足，那么可以將企業(yè)五年內(nèi)利用所得稅前利潤來彌補其虧損，若依然彌補還是不夠，那么就要用到企業(yè)五年后稅后利潤來進行彌補。盈虧抵補籌劃工作主要關(guān)注一下兩個方面，一個是支付費用可以延后列出，這種情況是為了減少工作量，把那些壞賬死賬會計人員需要處理，并且將廣告費等一系列可控費用延續(xù)到后期再行支付;另一個是企業(yè)可以有時間進行收購兼并活動。因為稅法規(guī)定企業(yè)進行兼并以后，被兼并的企業(yè)就不需要獨立進行納稅，因為企業(yè)在兼并之前彌補虧損的金額，要在規(guī)定的時間內(nèi)，由兼并后的企業(yè)帶其進行彌補。這樣也是一種稅務(wù)籌劃的有利方法。

四、結(jié)束語

因此在全球經(jīng)濟大背景下，市場經(jīng)濟也是一直在飛速發(fā)展，企業(yè)在市場競爭中一直面臨新的挑戰(zhàn)和經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)要想在變化莫測的競爭環(huán)境中生存下去，就要充分了解自身的實際情況，清晰知道企業(yè)的發(fā)展方向和經(jīng)營理念，稅務(wù)籌劃工作需要更多的企業(yè)管理者進行深入的挖掘和應(yīng)用到實踐工作中去，力求找到更多的提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法，在為企業(yè)積累更多的流動資金外，爭取更多的利潤，確保利潤最大化，使企業(yè)在市場競爭中站穩(wěn)腳步。

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作者簡介：張晶（1978-），男，漢族，吉林吉林人，本科，中級會計師，研究方向：企業(yè)財務(wù)管理、成本控制。