周曉歆

內(nèi)容摘要：違規(guī)私設(shè)“小金庫(kù)”，是嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，一方面導(dǎo)致本應(yīng)該收歸單位的貨款被截留在外，致使單位效益縮水，國(guó)有資產(chǎn)流失，給國(guó)家財(cái)產(chǎn)和集體利益帶來(lái)了巨大的損失；另一方面，私設(shè)“小金庫(kù)”也為違紀(jì)違法等腐敗行為的滋生提供了機(jī)會(huì)和環(huán)境。天津市某工業(yè)研究所原副所長(zhǎng)魏某挪用公款案就是典型的由單位私設(shè)“小金庫(kù)”引發(fā)的職務(wù)犯罪案件，本文以該案為切入點(diǎn)，分析案件的特點(diǎn)、主客觀方面的致罪原因，進(jìn)而全面、重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)私設(shè)“小金庫(kù)”的嚴(yán)重后果以及由其引發(fā)的相關(guān)職務(wù)犯罪的危害性，有針對(duì)性地提出加強(qiáng)警示教育、健全內(nèi)控機(jī)制、嚴(yán)格財(cái)經(jīng)制度、堅(jiān)持疏堵結(jié)合等預(yù)防對(duì)策。

關(guān)鍵詞：私設(shè)“小金庫(kù)” 挪用公款罪 原因分析 預(yù)防對(duì)策

[基本案情]魏某，男，1969年2月19日出生，漢族，大學(xué)文化，原天津市某工業(yè)研究所副所長(zhǎng)兼墨粉化學(xué)品事業(yè)部部長(zhǎng)。2012年3月27日被刑事拘留，2012年4月5日因涉嫌職務(wù)侵占罪被依法逮捕。2005年1月，被告人魏某開(kāi)始擔(dān)任天津市某工業(yè)研究所墨粉化學(xué)品事業(yè)部部長(zhǎng)，負(fù)責(zé)該部門全面工作。2009年10月，開(kāi)始擔(dān)任研究所副所長(zhǎng)兼墨粉化學(xué)品事業(yè)部部長(zhǎng)，協(xié)助所長(zhǎng)負(fù)責(zé)大港基地的籌建、試車、投產(chǎn)及墨粉化學(xué)品的開(kāi)發(fā)、應(yīng)用，并分管墨粉化學(xué)品事業(yè)部。2009年3月至2012年1月間，被告人魏某利用職務(wù)上的便利，將其保管的部門獎(jiǎng)金及截留的貨款，共計(jì)人民幣370余萬(wàn)元存入其親屬名下非法占有。2014年1月，天津市河西區(qū)人民法院認(rèn)定，被告人魏某身為國(guó)有公司工作人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位貨款100萬(wàn)元存入其父親魏某文工商銀行賬戶用于炒股，其行為已構(gòu)成挪用公款罪。被告人魏某主動(dòng)交待挪用公款的事實(shí)，屬自首，依法可減輕處罰。為嚴(yán)肅國(guó)家法律，保護(hù)國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)不受侵犯，同時(shí)考慮被告人魏某系初犯，認(rèn)罪態(tài)度較好，有悔罪表現(xiàn)之情節(jié)，天津市河西區(qū)人民法院判決被告人魏某犯挪用公款罪，判處有期徒刑3年，緩刑3年。

一、案件特點(diǎn)

從檢察機(jī)關(guān)起訴的事實(shí)來(lái)看，2009年3月至2012年1月期間，魏某利用其擔(dān)任天津市某工業(yè)研究所墨粉化學(xué)品事業(yè)部部長(zhǎng)具有決策權(quán)的職務(wù)便利，將墨粉化學(xué)品事業(yè)部私設(shè)的“小金庫(kù)”中截留的本應(yīng)當(dāng)歸入本單位財(cái)務(wù)的貨款100萬(wàn)元人民幣存入其父銀行賬戶中用于炒股。根據(jù)調(diào)查結(jié)果顯示，天津市某工業(yè)研究所墨粉化學(xué)品事業(yè)部違規(guī)私設(shè)“小金庫(kù)”，其來(lái)源主要有三部分：一是研究所年底向各個(gè)課題研究組發(fā)放的獎(jiǎng)金剩余下來(lái)的錢；二是技術(shù)咨詢收費(fèi)和賣廢品的錢；三是銷售墨粉原材料過(guò)程中收受的貨款，由于一些購(gòu)買方是私營(yíng)企業(yè)，每次付款時(shí)不需要發(fā)貨票，使得魏某利用這個(gè)空隙，將所收貨款截留歸入“小金庫(kù)”。

違規(guī)私設(shè)“小金庫(kù)”，導(dǎo)致本應(yīng)該收歸單位的貨款被截留在外，致使單位效益縮水，國(guó)有資產(chǎn)流失，這給國(guó)家財(cái)產(chǎn)和集體利益帶來(lái)了巨大損失。同時(shí)，“小金庫(kù)”也為違紀(jì)違法腐敗行為的滋生提供土壤。賬目管理的混亂使得“小金庫(kù)”中的國(guó)有資產(chǎn)成為任意挪用、貪污或是集體私分的對(duì)象，導(dǎo)致單位腐敗問(wèn)題層出不窮。由于“小金庫(kù)”管理和支配往往掌握在個(gè)別手握職權(quán)的黨員干部手里，且普遍存在公款私存、隨意進(jìn)出、收支混亂無(wú)賬等現(xiàn)象，這樣，不僅使一些人揮霍無(wú)度、無(wú)所顧忌，而且讓少數(shù)人挪用、私分、侵占甚至貪污制造了“良機(jī)”、帶來(lái)了“便利”、提供了“溫床”。設(shè)立“小金庫(kù)”，違反了企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，致使出現(xiàn)“兩本賬”“多本賬”甚至假賬，“小金庫(kù)”的資金游離在財(cái)務(wù)、審計(jì)監(jiān)督之外，一定程度上擾亂了企業(yè)經(jīng)營(yíng)秩序，甚至造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真，影響企業(yè)對(duì)成本控制決策和經(jīng)營(yíng)管理。

二、致罪原因

（一）主觀方面

1.對(duì)“小金庫(kù)”設(shè)立的危害認(rèn)識(shí)不足。小金庫(kù)與部門利益、小集體利益或個(gè)人利益通常緊密聯(lián)系在一起，一些單位往往打著方便工作、為單位及職工謀福利的旗號(hào)，置國(guó)家和集體利益、財(cái)經(jīng)法規(guī)于不顧，鉆法律政策空子，設(shè)立小金庫(kù)。更有一些人將小金庫(kù)化公為私、侵占私分、中飽私囊。本案中天津市某工業(yè)研究所墨粉化學(xué)品事業(yè)部負(fù)責(zé)人違規(guī)設(shè)立“小金庫(kù)”，是為了公關(guān)，為了發(fā)一些在正式賬目中不能列支的一些獎(jiǎng)金和福利，是為了調(diào)動(dòng)工作的積極性，認(rèn)為這是一種為公的表現(xiàn)，總認(rèn)為只要是為了工作，不是中飽私囊或侵占私分，就不能算是違紀(jì)。認(rèn)為設(shè)立“小金庫(kù)”雖然是違反會(huì)計(jì)制度，但是沒(méi)有上升到一種黨紀(jì)政紀(jì)的高度來(lái)看待。

私設(shè)“小金庫(kù)”進(jìn)而對(duì)其中錢款進(jìn)行公款私存，公款投資牟利以獲得更多利息、分紅，數(shù)額較大，實(shí)際上已經(jīng)觸犯《刑法》第384條規(guī)定，構(gòu)成挪用公款罪中“挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)”的行為。一方面，嚴(yán)重影響了單位正常的經(jīng)營(yíng)秩序、財(cái)務(wù)管理制度；另一方面，造成國(guó)有資產(chǎn)被任意挪用，構(gòu)成職務(wù)犯罪，為國(guó)有財(cái)產(chǎn)和集體利益帶來(lái)?yè)p失。

2.權(quán)力觀、金錢觀扭曲，加之自律意識(shí)不足，最終走向犯罪道路。權(quán)力是把雙刃劍，正確用權(quán)就能為民謀利，為民造福；濫用權(quán)力就會(huì)損害群眾權(quán)益，敗壞黨和政府的形象。本案中的犯罪人身為天津市某工業(yè)研究所副所長(zhǎng)兼墨粉化學(xué)品事業(yè)部部長(zhǎng)，手握重權(quán)，卻沒(méi)有“嚴(yán)以用權(quán)”，權(quán)力觀扭曲，利用職權(quán)便利，任意挪用公款，以權(quán)謀私，造成了惡劣影響。自身收入待遇已經(jīng)能夠滿足正常的生活消費(fèi)，對(duì)于金錢仍然不知滿足，欲壑難填，加之自律意識(shí)不足，利用職權(quán)任意挪用公款進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)從中獲利，最終受到了嚴(yán)懲。

（二）客觀方面

1.單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，財(cái)務(wù)管理體制存在弊端。在調(diào)查過(guò)程中，了解到天津市某工業(yè)研究所內(nèi)部施行部門承包，墨粉化學(xué)品事業(yè)部是科研生產(chǎn)銷售一體。這就使得研究所在內(nèi)部監(jiān)督方面對(duì)墨粉化學(xué)品事業(yè)部的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等監(jiān)管不力，存在內(nèi)控機(jī)制不健全、不完善、整體控制力不強(qiáng)等問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理制度還存在著漏洞，由于購(gòu)買方不需要發(fā)貨票，就發(fā)生了任意截留貨款的現(xiàn)象，無(wú)疑在財(cái)務(wù)上肯定存在著許多賬實(shí)不符的情況。由于制度不健全、管理不嚴(yán)格，“小金庫(kù)”就極容易趁亂“登場(chǎng)”。另外，由于現(xiàn)行會(huì)計(jì)人員管理體制的不完善，會(huì)計(jì)的任免、獎(jiǎng)懲都由單位領(lǐng)導(dǎo)做主，“端人家碗，受人家管，就不能揭人家短”，所以財(cái)會(huì)人員在發(fā)現(xiàn)單位有違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)也不能堅(jiān)決抵制，有的甚至同流合污，制造假賬，銷毀“小金庫(kù)”原始記錄，逃避調(diào)查，設(shè)置取證障礙。

2.用人控制機(jī)構(gòu)薄弱，教育管理不到位。一些單位在選任用人過(guò)程中，往往存在著重視業(yè)務(wù)能力、業(yè)務(wù)表現(xiàn)，輕視思想品行和作風(fēng)表現(xiàn)，對(duì)業(yè)務(wù)突出的人員，更是過(guò)于信任，放任自留，久而久之，就造成一些不受約束、不受監(jiān)督的“能人”，最終導(dǎo)致挪用公款犯罪。從思想教育和廉政建設(shè)方面看，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和利益多元化的大背景下、拜金主義、極端個(gè)人主義的人生觀和不切實(shí)際的消費(fèi)觀，扭曲了一些人的靈魂，促成了一些手握重權(quán)人員犯罪動(dòng)機(jī)的形成。本案中，墨粉化學(xué)品事業(yè)部?jī)?nèi)部身為部長(zhǎng)的“一把手”權(quán)力過(guò)大，無(wú)人監(jiān)督，外界“拜金主義”“享樂(lè)主義”不良價(jià)值觀的影響，加之缺乏廉政監(jiān)督教育和廉潔審查，致使其利用職務(wù)之便，為自己或親友牟利、貪圖享受而大肆挪用單位資金。

3.打壓懲處不力，查禁執(zhí)法不嚴(yán)。目前，審計(jì)出來(lái)的“小金庫(kù)”，一般只是給予單位一定的經(jīng)濟(jì)處罰，大多沒(méi)有與單位領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人行政處罰、經(jīng)濟(jì)處罰掛鉤，結(jié)果造成有關(guān)部門、單位存在無(wú)所謂的思想，總認(rèn)為即使“小金庫(kù)”被發(fā)現(xiàn)了，無(wú)非就是單位罰一點(diǎn)款，沒(méi)有觸及個(gè)人責(zé)任，不傷筋骨，進(jìn)而未能真正起到殺一儆百，以儆效尤的震撼作用。加之一些單位和部門為了保全自身利益，或?yàn)榱瞬唤o上級(jí)主管部門和領(lǐng)導(dǎo)的臉上“抹黑”，只好“大事化小、小事化了”。特別是對(duì)私設(shè)的“小金庫(kù)”一收了之，更是對(duì)再設(shè)“小金庫(kù)”的一種鼓勵(lì)。對(duì)于挪用“小金庫(kù)”中公款的人員處理來(lái)看，一方面由于認(rèn)識(shí)不足，不認(rèn)為是犯罪，聽(tīng)之任之，放任不管；另一方面，即使認(rèn)為是犯罪，為了單位的聲譽(yù)考慮，對(duì)于發(fā)生在內(nèi)部的挪用公款案件能瞞則瞞、能輕則輕，不愿深查嚴(yán)懲，一般大事化小、小事化了，甚至只是將當(dāng)事人辭退了之。這樣做無(wú)疑刺激、助長(zhǎng)了一些人的僥幸心理，致使一些人變本加厲地繼續(xù)作案。

三、預(yù)防對(duì)策

（一）加強(qiáng)警示教育，提高拒腐防變的能力

嚴(yán)肅說(shuō)明私設(shè)“小金庫(kù)”的危害性和嚴(yán)重性，引導(dǎo)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部從思想上認(rèn)清設(shè)立“小金庫(kù)”是違紀(jì)違法的行為，損害的不僅是企業(yè)的利益、集體的利益，還有個(gè)人及家庭的悲歡榮辱。其次，充分發(fā)揮示范引領(lǐng)作用，用發(fā)生在身邊的人和事進(jìn)行教育，引領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)干部克服僥幸心理，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)。一是抓好世界觀、人生觀、價(jià)值觀的“三觀”教育。搞好“三觀”教育，使國(guó)家工作人員正確認(rèn)識(shí)現(xiàn)實(shí)社會(huì)，正確理解人生價(jià)值，正確對(duì)待金錢，正確比較工作、收入和生活，不攀比收入、生活和享受，保持正確的政治方向，增強(qiáng)拒腐防變能力。二是抓好職業(yè)道德教育。重點(diǎn)是正確認(rèn)識(shí)職權(quán)和正確行使職權(quán)。樹(shù)立正確的權(quán)力觀、利益觀，正確行使職權(quán)，處理好職權(quán)與工作、業(yè)績(jī)與個(gè)人利益的關(guān)系，不濫用職權(quán)以謀私。再次，大力加強(qiáng)廉政文化建設(shè)，增強(qiáng)廉政教育的經(jīng)常性、針對(duì)性和實(shí)效性，在企業(yè)內(nèi)部形成濃厚的廉政氛圍，從而使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)常做到對(duì)照廉政規(guī)定進(jìn)行自我教育、自我約束、自我修正，使單位和部門的領(lǐng)導(dǎo)者不想設(shè)“小金庫(kù)”。

（二）健全內(nèi)控機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度

要建立健全內(nèi)控機(jī)構(gòu)。對(duì)于處理業(yè)務(wù)應(yīng)既有前臺(tái)控制又有后續(xù)監(jiān)督，上級(jí)部門要定期組織業(yè)務(wù)和賬目的檢查和監(jiān)督，形成上下監(jiān)督、制約的良好內(nèi)控機(jī)制；稽核、審計(jì)部門要對(duì)各有關(guān)部門進(jìn)行多種形式的稽核審查；加大對(duì)部門負(fù)責(zé)人的約束和監(jiān)督，確保監(jiān)察、內(nèi)審、稽核、事后復(fù)核的檢查體系發(fā)揮作用。從管理的薄弱環(huán)節(jié)和制度的漏洞入手，有針對(duì)性地健全規(guī)章制度，實(shí)行標(biāo)本兼治。創(chuàng)新完善機(jī)制，增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用的透明度，使各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的安排、使用置于群眾的監(jiān)督之下，特別是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審計(jì)控制力度，堵塞管理環(huán)節(jié)的漏洞，從制度上堵住漏洞，把好關(guān)，在源頭上斬?cái)唷靶〗饚?kù)”的資金來(lái)源，使其不能。

（三）嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理制度，狠抓落實(shí)

要嚴(yán)格按財(cái)務(wù)管理的有關(guān)法律法規(guī)來(lái)執(zhí)行，按照上級(jí)下派財(cái)務(wù)主管的制度，適時(shí)調(diào)換財(cái)務(wù)主管和離崗稽核；堅(jiān)持一支筆簽發(fā)資金和費(fèi)用進(jìn)出制度，大金額必須經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)層集體討論方可簽發(fā)；必須堅(jiān)持定期由上級(jí)部門查帳制度，重點(diǎn)檢查有無(wú)賬外賬、私設(shè)“小金庫(kù)”現(xiàn)象。在完善制度的同時(shí)，更要重視制度的嚴(yán)格執(zhí)行和落實(shí)，采取有力措施，堅(jiān)決查處私設(shè)“小金庫(kù)”和利用“小金庫(kù)”的資金進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)的行為，扭轉(zhuǎn)“制度如林，執(zhí)行無(wú)人”的局面，狠抓關(guān)鍵崗位和重點(diǎn)人員的制度落實(shí)，破除人情、面情、上下級(jí)關(guān)系對(duì)制度落實(shí)的影響，真正把制度落到實(shí)處，鏟除挪用公款犯罪滋生的土壤。

（四）堅(jiān)持疏堵結(jié)合，切實(shí)解決突出問(wèn)題

清理和整頓“小金庫(kù)”，要結(jié)合實(shí)際，疏堵結(jié)合，懲防并舉，綜合治理。短期內(nèi)，重點(diǎn)要立足于“堵”，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，從嚴(yán)把關(guān)，不開(kāi)口子，不留尾巴，堅(jiān)決制止一切形式的違紀(jì)違規(guī)行為。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，關(guān)鍵要著眼于“疏”，大力推動(dòng)制度改革。推行職務(wù)消費(fèi)公開(kāi)，以公開(kāi)來(lái)抑制“小金庫(kù)”的支出。在支出上若能得到控制，設(shè)立“小金庫(kù)”并充實(shí)“小金庫(kù)”的動(dòng)因就小了。上級(jí)單位和部門應(yīng)制定切合實(shí)際的操作辦法，實(shí)事求是地加以解決，使資金取之合規(guī)、用之有據(jù)，營(yíng)造單位不愿設(shè)立“小金庫(kù)”的良好氛圍。