周長(zhǎng)軍

國(guó)庫(kù)與財(cái)政支出統(tǒng)計(jì)差異問(wèn)題探究

周長(zhǎng)軍

新修訂的《預(yù)算法》要求，將政府性全部收入和支出納入政府預(yù)算管理，對(duì)政府性收入業(yè)務(wù)實(shí)行“一本賬”管理。隨著新《預(yù)算法》的實(shí)施，國(guó)庫(kù)核算的政府性收入內(nèi)容、范圍將進(jìn)一步擴(kuò)大。但長(zhǎng)期以來(lái)，由于各種原因，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)支出與財(cái)政支出統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)差異較大。本文通過(guò)對(duì)國(guó)庫(kù)支出統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與財(cái)政支出統(tǒng)計(jì)存在的差異及其成因的調(diào)查、分析與研究，從預(yù)算收支管理制度、財(cái)政與貨幣政策決策以及財(cái)政與國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)務(wù)等方面，全面分析數(shù)據(jù)差異形成的原因與影響，提出規(guī)范國(guó)庫(kù)與財(cái)政部門支出核算與管理，發(fā)揮國(guó)庫(kù)支出統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)作用的政策建議。

國(guó)庫(kù) 財(cái)政 支出統(tǒng)計(jì) 差異

國(guó)庫(kù)支出統(tǒng)計(jì)問(wèn)題不僅涉及到國(guó)庫(kù)與財(cái)政預(yù)算收支工作管理實(shí)務(wù)方面，它還涉及財(cái)政與國(guó)庫(kù)管理體制、預(yù)算收支管理制度以及財(cái)政與貨幣政策的制定及執(zhí)行等方面。人民銀行作為國(guó)家重要的宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門，財(cái)政支出的流向和流量、結(jié)構(gòu)與規(guī)模等是人民銀行制定貨幣政策重要的參考因素。國(guó)庫(kù)支出統(tǒng)計(jì)與財(cái)政支出統(tǒng)計(jì)的差異對(duì)人民銀行研究、制定貨幣政策產(chǎn)生一定影響，也對(duì)國(guó)庫(kù)支出統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的公信力產(chǎn)生了較大的影響。因此，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)與財(cái)政支出統(tǒng)計(jì)問(wèn)題研究，探究、解決兩部門支出統(tǒng)計(jì)差異，對(duì)促進(jìn)財(cái)政與貨幣政策協(xié)調(diào)，規(guī)范財(cái)政國(guó)庫(kù)資金管理具有重要意義。

一、文獻(xiàn)綜述

國(guó)庫(kù)支出統(tǒng)計(jì)是人民銀行國(guó)庫(kù)依據(jù)財(cái)政部門簽發(fā)的預(yù)算支出憑證，按照政府收支分類科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的成果反映，反映一定時(shí)期、一定時(shí)點(diǎn)上政府預(yù)算資金的流向、流量、結(jié)構(gòu)、規(guī)模，是一定時(shí)期政府財(cái)政政策執(zhí)行結(jié)果的具體反映。政府預(yù)算支出信息因其政策性強(qiáng)、信息量大，歷來(lái)是政府部門實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。同時(shí)，央行國(guó)庫(kù)部門對(duì)政府預(yù)算支出以簿記形式進(jìn)行序時(shí)、逐筆、連續(xù)、系統(tǒng)、完整的記錄和反映，也是按照法律規(guī)定對(duì)政府預(yù)算資金進(jìn)行監(jiān)督的重要手段和措施。

以現(xiàn)有文獻(xiàn)資料來(lái)看，關(guān)注國(guó)庫(kù)支出統(tǒng)計(jì)問(wèn)題的研究人員主要集中在人民銀行系統(tǒng)國(guó)庫(kù)工作人員中，研究?jī)?nèi)容也主要集中在研究分析國(guó)庫(kù)支出統(tǒng)計(jì)報(bào)表與財(cái)政支出統(tǒng)計(jì)報(bào)表差異及其成因方面。王畢平（2011）從國(guó)庫(kù)與財(cái)政部門預(yù)算收支管理實(shí)務(wù)方面，著重對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)、科目使用、機(jī)構(gòu)與賬戶設(shè)置差異等方面對(duì)國(guó)庫(kù)與財(cái)政支出統(tǒng)計(jì)差異問(wèn)題進(jìn)行了分析研究，并從會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)、

支出科目使用、機(jī)構(gòu)與賬戶設(shè)置等角度分析了原因；胡立平（2008）則以邵陽(yáng)個(gè)案為例，對(duì)政府收支分類改革后國(guó)庫(kù)與財(cái)政支出統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)差異不斷擴(kuò)大情況，從財(cái)政與國(guó)庫(kù)對(duì)預(yù)算支出業(yè)務(wù)的核算流程方面進(jìn)行了分析研究。對(duì)由于預(yù)算收支管理體制、財(cái)政與國(guó)庫(kù)管理體制等宏觀制度層面造成國(guó)庫(kù)與財(cái)政支出統(tǒng)計(jì)差異的分析研究較少。

二、國(guó)庫(kù)與財(cái)政支出統(tǒng)計(jì)差異概述

國(guó)庫(kù)支出統(tǒng)計(jì)以政府各類預(yù)算支出業(yè)務(wù)為主要統(tǒng)計(jì)對(duì)象，按照政府預(yù)算收支科目分類要求，分別以功能分類和經(jīng)濟(jì)分類反映一定時(shí)期（時(shí)點(diǎn)）政府預(yù)算支出的流向、流量和規(guī)模、結(jié)構(gòu)。雖然國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)與總預(yù)算會(huì)計(jì)的核算對(duì)象均為政府預(yù)算資金，國(guó)庫(kù)支出統(tǒng)計(jì)與財(cái)政支出統(tǒng)計(jì)具有同質(zhì)性，但由于央行國(guó)庫(kù)與財(cái)政部門處于政府預(yù)算資金管理的不同環(huán)節(jié)，預(yù)算資金管理與操作等方面的不同，國(guó)庫(kù)與財(cái)政支出統(tǒng)計(jì)數(shù)字存在較大差異。為全面分析國(guó)庫(kù)與財(cái)政支出統(tǒng)計(jì)差異狀況，我們以2011-2015年某市國(guó)庫(kù)支出統(tǒng)計(jì)報(bào)表與財(cái)政支出決算報(bào)表進(jìn)行了比較分析。分析結(jié)果顯示，國(guó)庫(kù)與財(cái)政支出統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)字，無(wú)論是核對(duì)預(yù)算支出總額，還是分預(yù)算類型、分預(yù)算科目核對(duì)，兩部門報(bào)表數(shù)字均存在明顯差異。

（一）國(guó)庫(kù)與財(cái)政支出統(tǒng)計(jì)范圍存在差異，國(guó)庫(kù)支出統(tǒng)計(jì)內(nèi)容不全面

從2011-2015年某市國(guó)庫(kù)與財(cái)政部門支出決算報(bào)表類型來(lái)看，國(guó)庫(kù)支出報(bào)表反映的政府預(yù)算類型包括公共預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、債務(wù)預(yù)算支出、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出等；財(cái)政部門決算報(bào)表不僅包括國(guó)庫(kù)部門反映的政府預(yù)算類型，還包括未納入國(guó)庫(kù)管理的社會(huì)保險(xiǎn)基金決算及財(cái)政專戶資金決算。國(guó)庫(kù)與財(cái)政支出決算在統(tǒng)計(jì)內(nèi)容、統(tǒng)計(jì)范圍上存在較大差異，國(guó)庫(kù)支出統(tǒng)計(jì)內(nèi)容不全面。2011-2015年，全市社會(huì)保險(xiǎn)基金、財(cái)政專戶資金分別有21.85億元、21.65億元、11.39億元、22.22億元、28.23億元收入未納入國(guó)庫(kù)核算，國(guó)庫(kù)收支報(bào)表不能反映財(cái)政資金收支全貌。

（二）公共預(yù)算支出與轉(zhuǎn)移性預(yù)算支出差異明顯，轉(zhuǎn)移性支出差額較大

政府預(yù)算支出按照其支出資金性質(zhì)區(qū)分為一般性預(yù)算支出和轉(zhuǎn)移性預(yù)算支出，無(wú)論是公共預(yù)算支出還是政府性基金預(yù)算支出，國(guó)庫(kù)與財(cái)政支出報(bào)表均存在較大差異。2011-2015年，某市公共預(yù)算支出中一般性預(yù)算支出國(guó)庫(kù)與財(cái)政差額分別為0.86億元、-4.92億元、-2.10億元、18.52億元和37.55億元，公共預(yù)算轉(zhuǎn)移性支出差額分別為15.18億元、25.89億元、35.13億元、31.54億元和7.16億元；政府性基金預(yù)算中一般性預(yù)算支出差額分別為0.16億元、-5.85億元、-17.10億元、-14.88億元和-6.75億元，政府性基金預(yù)算轉(zhuǎn)移性支出差額分別為-0.38億元、-0.56億元、1.28億元、0.16億元和-15.08億元。各支出類型差額呈擴(kuò)大趨勢(shì)，轉(zhuǎn)移性支出由于規(guī)模大，差額更大。

（三）分預(yù)算科目核對(duì)，公共預(yù)算支出各科目均不相符

按照政府預(yù)算收支科目分類，功能類預(yù)算支出科目共22個(gè)。從2011-2015年某市國(guó)庫(kù)公共預(yù)算支出科目決算報(bào)表核對(duì)情況看，國(guó)庫(kù)與財(cái)政部門功能類預(yù)算支出科目使用基本一致，區(qū)分支出大類核對(duì)，各科目均不相符。國(guó)庫(kù)支出數(shù)分別比財(cái)政支出數(shù)大16.55億元、16.32億元、33.50億元、29.40億元和41.39億元。分功能科目看，2014、2015年分別有5個(gè)和6個(gè)科目差額在10億元以上（見(jiàn)表1）。

表1 2011-2015年某市國(guó)庫(kù)與財(cái)政支出功能科目統(tǒng)計(jì)差額情況表 單位：億元

三、國(guó)庫(kù)支出統(tǒng)計(jì)與財(cái)政支出統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)差異成因分析

經(jīng)理國(guó)庫(kù)是人民銀行一項(xiàng)重要職責(zé)，按照政府預(yù)算收支科目設(shè)置分類賬簿，定期向同級(jí)財(cái)政部門提供各類預(yù)算收支報(bào)表、核對(duì)政府預(yù)算資金收支存是國(guó)庫(kù)部門的重要工作內(nèi)容。但通過(guò)國(guó)庫(kù)支出報(bào)表與財(cái)政支出報(bào)表核對(duì)來(lái)看，國(guó)庫(kù)支出報(bào)表與財(cái)政支出報(bào)表統(tǒng)計(jì)數(shù)字存在明顯差異，分析國(guó)庫(kù)支出報(bào)表與財(cái)政支出報(bào)表數(shù)據(jù)差異形成的原因，既有政府預(yù)算資金管理體制改革方面的原因，也有預(yù)算收支管理制度方面的原因；既有操作方面的原因，也有業(yè)務(wù)管理方面的原因。

（一）預(yù)算資金管理體制改革使預(yù)算資金撥付渠道發(fā)生改變，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容存在遺漏

國(guó)庫(kù)集中支付改革后，中央、省級(jí)財(cái)政對(duì)義務(wù)教育等專項(xiàng)轉(zhuǎn)移性資金通過(guò)代理銀行特設(shè)專戶撥付市縣區(qū)財(cái)政特設(shè)專戶（農(nóng)業(yè)銀行有專門的中央特設(shè)專戶會(huì)計(jì)科目），市縣財(cái)政部門在收到資金時(shí)，記入其他財(cái)政性存款科目。辦理資金撥付時(shí)，市縣財(cái)政通過(guò)代理銀行特設(shè)專戶將資金撥付到各

學(xué)校經(jīng)費(fèi)賬戶。決算時(shí)，財(cái)政部門根據(jù)預(yù)算指標(biāo)文件將收入款項(xiàng)列入“轉(zhuǎn)移性收入”科目，將支出款項(xiàng)列入“教育支出”等科目。而財(cái)政部門對(duì)這部分轉(zhuǎn)移性資金從收入到列支，從未進(jìn)入國(guó)庫(kù)，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)部門轉(zhuǎn)移性收入與公共預(yù)算支出科目中“教育支出”出現(xiàn)較大差異。

（二）轉(zhuǎn)移性預(yù)算資金管理制度缺失，轉(zhuǎn)移性支出歸屬與統(tǒng)計(jì)存在較大差異

一方面，由于部分轉(zhuǎn)移性預(yù)算資金撥付渠道不同，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)部門收支報(bào)表中部分轉(zhuǎn)移性收入科目與預(yù)算支出科目出現(xiàn)遺漏；另一方面，由于缺乏嚴(yán)格的轉(zhuǎn)移性資金支出、統(tǒng)計(jì)制度，轉(zhuǎn)移性資金收支在國(guó)庫(kù)與財(cái)政部門的科目歸屬上存在較大差別。如財(cái)政部門在對(duì)下級(jí)財(cái)政進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付時(shí)，只在會(huì)計(jì)賬務(wù)上計(jì)入“與下級(jí)往來(lái)”，并不記載相應(yīng)的轉(zhuǎn)移性支出科目登記簿；而國(guó)庫(kù)部門則根據(jù)支出憑證記入相應(yīng)的轉(zhuǎn)移性支出科目。又如由于地方財(cái)政資金調(diào)度等原因，地方財(cái)政部門經(jīng)常性地發(fā)生國(guó)庫(kù)與財(cái)政專戶往來(lái)業(yè)務(wù)，對(duì)這部分資金，財(cái)政部門也將其在會(huì)計(jì)賬務(wù)上記入“暫存款”、“暫付款”科目，并不在轉(zhuǎn)移性科目反映，而國(guó)庫(kù)部門必須反映，從而導(dǎo)致國(guó)庫(kù)部門收支數(shù)額與財(cái)政部門收支數(shù)額形成差異。

（三）預(yù)算支出確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不一致，一般預(yù)算支出總額差異較大

在預(yù)算支出屬性及時(shí)間的確認(rèn)方面，國(guó)庫(kù)部門對(duì)預(yù)算支出確認(rèn)時(shí)，遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則，以國(guó)庫(kù)存款的支付時(shí)點(diǎn)為支出統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，只要庫(kù)款已支付，則統(tǒng)計(jì)為預(yù)算支出。財(cái)政部門在決算時(shí)以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”進(jìn)行支出決算，屬于當(dāng)年的支出預(yù)算，即使未發(fā)生實(shí)際撥付，也要將其確認(rèn)為當(dāng)年支出，不屬于當(dāng)年支出的款項(xiàng)，即使已從國(guó)庫(kù)支撥，也不能確認(rèn)為當(dāng)年支出。這是造成公共預(yù)算支出科目數(shù)字統(tǒng)計(jì)差異的另一重要原因。

（四）預(yù)算支出業(yè)務(wù)操作管理不同，預(yù)算科目間數(shù)額差異較大

一是工資統(tǒng)發(fā)形成的集中撥款業(yè)務(wù)。目前，多數(shù)地區(qū)都實(shí)行了工資統(tǒng)發(fā)，但一些地區(qū)工資發(fā)放未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，財(cái)政部門在撥付工資時(shí)，未對(duì)工資支出進(jìn)行明細(xì)分類，而是填開(kāi)一張撥款憑證，將各部門的工資以一個(gè)科目（其他支出）統(tǒng)一撥付至商業(yè)銀行工資統(tǒng)發(fā)中心賬戶，由統(tǒng)發(fā)中心進(jìn)行再次分類撥付。工資統(tǒng)發(fā)中心在完成工資撥付后，按照明細(xì)支出科目編制工資性支出報(bào)表，財(cái)政部門進(jìn)行支出報(bào)表調(diào)整。國(guó)庫(kù)部門則以撥款憑證進(jìn)行記賬，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)部門支出報(bào)表與財(cái)政支出報(bào)表在科目間不符。二是國(guó)庫(kù)信息化建設(shè)中系統(tǒng)功能障礙形成的科目使用不當(dāng)。2013年，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS系統(tǒng)）在全國(guó)推廣，但因?yàn)門CBS系統(tǒng)無(wú)法通過(guò)聯(lián)網(wǎng)或磁盤導(dǎo)入方式實(shí)現(xiàn)與財(cái)政部門集中支付系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換，導(dǎo)致商業(yè)銀行提交的集中支付清算資金只能使用一個(gè)科目通過(guò)實(shí)撥方式辦理資金清算，這是導(dǎo)致國(guó)庫(kù)與財(cái)政部門支出數(shù)據(jù)分預(yù)算科目核對(duì)不一致的重要原因。

（五）預(yù)算支出管理制度缺失，尚未建立有效的預(yù)算支出對(duì)賬糾錯(cuò)機(jī)制

目前，我國(guó)雖然建立了比較完善的預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、對(duì)賬及報(bào)告制度，在預(yù)算收入管理方面，《國(guó)庫(kù)與財(cái)政及征收機(jī)關(guān)對(duì)賬方法》銀發(fā)〔1998〕15號(hào)規(guī)定，財(cái)政及征收機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)入庫(kù)數(shù)字和入庫(kù)日期，以國(guó)庫(kù)實(shí)際收納數(shù)額和入庫(kù)日期為準(zhǔn)。但由于種種原因，在預(yù)算支出對(duì)賬方面，無(wú)論是《預(yù)算法》，還是《預(yù)算法實(shí)施條例》、《國(guó)家金庫(kù)條例》均未明確國(guó)庫(kù)與財(cái)政部門對(duì)預(yù)算支出管理對(duì)賬及對(duì)賬差錯(cuò)的處理等。國(guó)庫(kù)財(cái)政部門對(duì)賬更注重的是國(guó)庫(kù)庫(kù)存與庫(kù)款賬戶流水的核對(duì)，對(duì)預(yù)算支出數(shù)字的核對(duì)基本流于形式。國(guó)庫(kù)與財(cái)政部門在預(yù)算支出核算、決算和對(duì)賬方面缺乏相應(yīng)的制度約束，這是造成國(guó)庫(kù)與財(cái)政部門預(yù)算支出統(tǒng)計(jì)數(shù)字差異的最根本原因。

四、國(guó)庫(kù)支出與財(cái)政支出數(shù)字差異的影響

（一）影響宏觀經(jīng)濟(jì)決策的準(zhǔn)確性

人民銀行和財(cái)政部門是國(guó)家重要的宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門，國(guó)庫(kù)與財(cái)政支出部門的收支統(tǒng)計(jì)是央行和財(cái)政部制定貨幣政策和財(cái)政政策的重要依據(jù)。在現(xiàn)行國(guó)庫(kù)與財(cái)政支出統(tǒng)計(jì)制度框架下，央行和財(cái)政部已各自建立起了比較完善、系統(tǒng)的政府預(yù)算收支統(tǒng)計(jì)分析體系，但目前國(guó)庫(kù)與財(cái)政支出統(tǒng)計(jì)數(shù)字差異的客觀存在，勢(shì)必會(huì)影響到宏觀經(jīng)濟(jì)決策。

（二）影響財(cái)政與國(guó)庫(kù)的社會(huì)公信力

人民銀行國(guó)庫(kù)與財(cái)政部門都是政府預(yù)算執(zhí)行的重要部門，是政府預(yù)算資金的共同管理者，但國(guó)庫(kù)部門與財(cái)政部門對(duì)同一預(yù)算資金管理的結(jié)果卻存在差異，不僅不符合公共財(cái)政建設(shè)的要求，也影響到兩部門支出統(tǒng)計(jì)數(shù)字的權(quán)威性和可信度。

（三）影響國(guó)庫(kù)監(jiān)管的有效性

經(jīng)理國(guó)庫(kù)是人民銀行的一項(xiàng)重要職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)政府預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與反映是國(guó)庫(kù)工作的重要內(nèi)容。但由于政府預(yù)算執(zhí)行的軟約束、決算周期長(zhǎng)、預(yù)算支出對(duì)賬糾錯(cuò)機(jī)制的缺失等因素的影響，政府預(yù)算執(zhí)行與決算存在出入，財(cái)政部門年終對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果調(diào)整頻繁，國(guó)庫(kù)對(duì)政府預(yù)算支出監(jiān)督職責(zé)難以有效落實(shí)。

（四）影響國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理工作的規(guī)范開(kāi)展

開(kāi)展國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流預(yù)測(cè)，對(duì)國(guó)庫(kù)庫(kù)存資金實(shí)施現(xiàn)金管理操作，確保財(cái)政資金的保值增值是國(guó)庫(kù)與財(cái)政的重要職責(zé)，也是公共財(cái)政建設(shè)的重要內(nèi)容，國(guó)庫(kù)與財(cái)政支出統(tǒng)計(jì)數(shù)字的差異，會(huì)影響兩部門在現(xiàn)金流預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性和一致性，進(jìn)而影響國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理工作的高效開(kāi)展。

五、對(duì)策建議

十八屆三中全會(huì)關(guān)于全面深化改革的系統(tǒng)部署中強(qiáng)調(diào)，“財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”。在現(xiàn)代社會(huì)國(guó)家治理體系框架中，政府預(yù)算是國(guó)家治理的重要載體。加強(qiáng)對(duì)政府預(yù)算的管理和監(jiān)督，建立全面規(guī)范、公開(kāi)透明的預(yù)算制度是新一輪財(cái)稅體制改革的重要目標(biāo)。因此，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理法規(guī)制度建設(shè)，強(qiáng)化政府預(yù)算約束，關(guān)注并逐步解決國(guó)庫(kù)與財(cái)政支出統(tǒng)計(jì)數(shù)字差異，為建立公開(kāi)透明的現(xiàn)代公共財(cái)政奠定基礎(chǔ)。

（一）加強(qiáng)全口徑政府預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)收支“一本賬”管理

按照新修訂的《預(yù)算法》管理要求，全面落實(shí)“政府的全部收入和支出都應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算”規(guī)定，逐步將包括轉(zhuǎn)移性支付預(yù)算、債務(wù)預(yù)算在內(nèi)的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算資金收支業(yè)務(wù)納入國(guó)庫(kù)核算與管理，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)收支“一本賬”，確保國(guó)庫(kù)支出數(shù)據(jù)能夠全面完整反映政府預(yù)算支出數(shù)據(jù)，為央行國(guó)庫(kù)全面履職創(chuàng)造條件。

（二）建立和完善政府預(yù)算支出對(duì)賬調(diào)整機(jī)制，提高兩部門支出統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

加強(qiáng)政府預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，準(zhǔn)確及時(shí)反映政府預(yù)算執(zhí)行情況是國(guó)庫(kù)與財(cái)政部門的重要職責(zé)。目前財(cái)政與國(guó)庫(kù)部門尚未建立完善有效的預(yù)算支出對(duì)賬及調(diào)整制度，是國(guó)庫(kù)與財(cái)政支出統(tǒng)計(jì)差異形成的主要原因。因此，應(yīng)結(jié)合政府預(yù)算管理體制改革，加快修訂《預(yù)算法實(shí)施條例》、《國(guó)家金庫(kù)條例》等預(yù)算管理法規(guī)制度，明確國(guó)庫(kù)與財(cái)政支出對(duì)賬、賬務(wù)調(diào)整、支出統(tǒng)計(jì)與反映等內(nèi)容，建立國(guó)庫(kù)與財(cái)政之間跨部門的預(yù)算監(jiān)督和溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，提高預(yù)算支出統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和公信力。

（三）加快推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付改革，規(guī)范集中支付業(yè)務(wù)款項(xiàng)核算流程

目前，集中支付改革在市縣已基本普及，但縣以下集中支付推進(jìn)緩慢，集中支付改革推廣工作中各類財(cái)政專戶、特設(shè)專戶、支出過(guò)渡戶過(guò)多過(guò)濫，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)支出統(tǒng)計(jì)難以反映預(yù)算支出真實(shí)情況。因此，在加快推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付改革的同時(shí)，進(jìn)一步規(guī)范集中支付改革流程，逐步取消商業(yè)銀行各類過(guò)渡性財(cái)政專戶，逐步將各類基建支出、專項(xiàng)支出納入國(guó)庫(kù)集中支付范圍，資金由國(guó)庫(kù)直接支付到收款人，完整準(zhǔn)確反映預(yù)算支出性質(zhì)；根據(jù)財(cái)政資金管理需要，在國(guó)庫(kù)部門開(kāi)設(shè)相應(yīng)財(cái)政專戶，中央、省級(jí)撥付的各類專項(xiàng)資金統(tǒng)一由本級(jí)財(cái)政通過(guò)集中支付方式撥付到收款人賬戶，從根本上確保預(yù)算支出的真實(shí)性。

（四）加強(qiáng)政府預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)操作與管理，提高調(diào)撥類支出統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性

結(jié)合預(yù)算管理改革的深入進(jìn)一步加強(qiáng)各級(jí)財(cái)政部門往來(lái)類資金在業(yè)務(wù)操作與管理上的協(xié)調(diào)與溝通，修訂與完善預(yù)算管理基礎(chǔ)法規(guī)制度，強(qiáng)化各類轉(zhuǎn)移性資金的監(jiān)督與管理，建議在轉(zhuǎn)移性收支科目中分別設(shè)置市、縣級(jí)暫收類、暫付類等轉(zhuǎn)移性收支科目，逐步將各類商業(yè)銀行財(cái)政專戶、預(yù)算單位與庫(kù)款賬戶各類暫收款、暫付款、周轉(zhuǎn)金等款項(xiàng)納入到調(diào)撥收支科目反映，既能加強(qiáng)對(duì)往來(lái)類預(yù)算資金的監(jiān)督與管理，又能真實(shí)、準(zhǔn)確反映轉(zhuǎn)移性收支數(shù)字的準(zhǔn)確性。

（五）加快財(cái)政國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)信息化建設(shè)，提高預(yù)算支出統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量

當(dāng)前財(cái)政支出一體化信息系統(tǒng)已推廣到市縣財(cái)政，但財(cái)政與國(guó)庫(kù)支出聯(lián)網(wǎng)工作推廣力度不夠，集中支付資金尚不能通過(guò)電子方式傳輸?shù)絿?guó)庫(kù)核算系統(tǒng)。建議加快財(cái)政與國(guó)庫(kù)支出聯(lián)網(wǎng)進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出數(shù)據(jù)與國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)的同步運(yùn)行，提高兩部門支出統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)質(zhì)量。

作者單位：中國(guó)人民銀行慶陽(yáng)市中心支行

（責(zé)任編輯：邢荷生）

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2096-1391（2016）09-0142-06