齊浩

【摘要】隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，金融市場(chǎng)的不斷開(kāi)放促進(jìn)了金融行業(yè)的進(jìn) 步，提升銀行自身業(yè)務(wù)以及開(kāi)展金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)是金融行業(yè)發(fā)展的需求，因此銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題也隨著銀行間的競(jìng)爭(zhēng)日益凸顯出來(lái)。本文首先分析了銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，最后提出一系列相應(yīng)的完善措施。

【關(guān)鍵詞】銀行系統(tǒng)；內(nèi)部審計(jì)；完善措施

我國(guó)銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)步推動(dòng)了金融行業(yè)的成長(zhǎng)，近年來(lái)，銀行主要經(jīng)營(yíng)工商業(yè)存、貸款業(yè)務(wù)，通過(guò)吸納大量的儲(chǔ)戶(hù)存款，并向資金需求者進(jìn)行放貸，隨著銀行巨額資金的流動(dòng)，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增多，銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計(jì)工作也存在諸多問(wèn)題。

一、銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全

一切工作的開(kāi)展都需要相應(yīng)的制度進(jìn)行監(jiān)管，要想充分發(fā)揮銀行系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的作用，健全的內(nèi)部審計(jì)制度是必不可少的。我國(guó)部分銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)隸屬于銀行的高層經(jīng)營(yíng)管理者，而高層經(jīng)營(yíng)管理者更加注重銀行的經(jīng)營(yíng)狀況，以自身經(jīng)濟(jì)利益為出發(fā)點(diǎn)，重在完成短期績(jī)效指標(biāo)，忽略了銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展，加大了銀行系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)隱患的發(fā)生。由于內(nèi)部審計(jì)制度不完善，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏一定的權(quán)威性，容易受外部環(huán)境的干預(yù)，難以保持審計(jì)的獨(dú)立性，因此內(nèi)部審計(jì)效率低下，審計(jì)結(jié)果無(wú)法真實(shí)的反映銀行的實(shí)際情況。

（二）審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

我國(guó)銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍相對(duì)比較薄弱，對(duì)審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，審計(jì)工作沒(méi)有結(jié)合銀行發(fā)展而展開(kāi)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)審計(jì)的效率。審計(jì)人員對(duì)傳統(tǒng)的常規(guī)審計(jì)工作比較熟悉，但是對(duì)新增銀行業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性了解不透徹，審計(jì)相關(guān)新業(yè)務(wù)培訓(xùn)不足，沒(méi)有及時(shí)掌握先進(jìn)、科學(xué)的審計(jì)方法，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范能力，加上對(duì)審計(jì)人員的激勵(lì)機(jī)制不完善，阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作的效率。

（三）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容不充足

隨著銀行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，原有的內(nèi)部審計(jì)范圍和內(nèi)容已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足目前的需求，現(xiàn)階段我國(guó)銀行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍有限，審計(jì)內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單。銀行內(nèi)部審計(jì)工作的主觀判斷較多，缺乏一定的科學(xué)性，審計(jì)工作主要在于檢查各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)的規(guī)范性、合理性，以及查錯(cuò)防弊等簡(jiǎn)單銀行業(yè)務(wù)事項(xiàng)，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證是否真實(shí)、準(zhǔn)確，操作流程是否符合規(guī)定，這些都是事后審查，缺乏對(duì)銀行內(nèi)部控制情況、崗位業(yè)務(wù)流程規(guī)范、管理結(jié)構(gòu)等事項(xiàng)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)評(píng)價(jià)、建議，使得審計(jì)效率低下，期限較長(zhǎng)，加大審計(jì)成本，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督相對(duì)滯后，無(wú)法及時(shí)分析深層次的問(wèn)題，沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能。

二、銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計(jì)的完善措施

我國(guó)銀行貸款質(zhì)量逐漸下降，壞賬呆賬增加，容易產(chǎn)生因經(jīng)營(yíng)不善而引起的信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，作好監(jiān)督管理工作，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度管理，從運(yùn)行管理機(jī)制、監(jiān)管方法、審計(jì)內(nèi)容等方面不斷創(chuàng)新，規(guī)避不良行為產(chǎn)生的不利影響，使銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計(jì)工作跟上金融時(shí)代發(fā)展的步伐。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建立

銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計(jì)制度的完善是審計(jì)工作的前提條件，從銀行內(nèi)部評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，不斷規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，改良銀行系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的流程和方法，確保內(nèi)部審計(jì)制度科學(xué)、合理、有效，完善銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的各項(xiàng)相關(guān)規(guī)章制度，使銀行的經(jīng)營(yíng)管理更加科學(xué)、有效。建立專(zhuān)門(mén)、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，全權(quán)負(fù)責(zé)銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計(jì)工作，明確審計(jì)人員崗位職責(zé)，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為。采用垂直的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，由銀行董事會(huì)直接負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，減少銀行高層管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的操縱、干預(yù)，保持內(nèi)部審計(jì)組織的相對(duì)獨(dú)立性，避免利益相關(guān)者之間的關(guān)系引起的不良影響，從管理層上提升銀行系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的效率，促使我國(guó)銀行內(nèi)部審計(jì)效果更加真實(shí)、客觀、完整，保障整個(gè)銀行系統(tǒng)健康高效的運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

1、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度

增強(qiáng)銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計(jì)首先要從思想上改變，讓審計(jì)及相關(guān)人員認(rèn)識(shí)到銀行內(nèi)部審計(jì)的重要性，改變主觀認(rèn)識(shí)，完善內(nèi)部審計(jì)人員的人生觀、價(jià)值觀、世界觀，使內(nèi)部審計(jì)工作不再只流于形式。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，要不斷提高銀行董事會(huì)、高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，由領(lǐng)導(dǎo)帶頭引導(dǎo)下屬，使內(nèi)部審計(jì)相關(guān)人員共同加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，只有這樣才能更好的、及時(shí)的將銀行可預(yù)見(jiàn)性和隱藏性風(fēng)險(xiǎn)杜絕起來(lái)，提升內(nèi)部審計(jì)效率。

2、組建高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍

要跟上時(shí)代的變化，金融行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越被社會(huì)所重視，銀行內(nèi)部審計(jì)人員的自身素質(zhì)和綜合能力成為銀行快速、健康、可持續(xù)發(fā)展的重要因素。首先要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)，包括計(jì)算機(jī)技術(shù)和專(zhuān)業(yè)審計(jì)知識(shí)，目前我國(guó)銀行審計(jì)工作與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不可分割，對(duì)于年長(zhǎng)的一代人來(lái)說(shuō)，對(duì)新技術(shù)的掌握不是很熟練，因此要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)的培訓(xùn)，使所有內(nèi)部審計(jì)人員都能夠熟練的運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)科學(xué)、準(zhǔn)確、快速、高質(zhì)量的完成銀行系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作。要不斷推進(jìn)、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)結(jié)構(gòu)，與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)新形勢(shì)的發(fā)展需求，不斷更新審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，定期組織內(nèi)部審計(jì)相關(guān)知識(shí)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的實(shí)力。其次要建立健全的內(nèi)部審計(jì)人員激勵(lì)機(jī)制，將對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績(jī)考核計(jì)入職位晉級(jí)或年終獎(jiǎng)金上，不斷激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極性、主動(dòng)性，更好的為銀行服務(wù)。最后要加強(qiáng)銀行間的交流，不斷溝通，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，引入國(guó)際上成熟并符合我國(guó)銀行自身實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，使銀行業(yè)務(wù)國(guó)際化。

（三）充足內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容

隨著銀行金融業(yè)務(wù)的不斷增多，應(yīng)增加銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，及時(shí)、準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)銀行系統(tǒng)存在的問(wèn)題。采取合理、實(shí)用的內(nèi)部審計(jì)方法，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方法，使審計(jì)人員可以從現(xiàn)場(chǎng)的角度分析、檢查銀行項(xiàng)目存在的缺點(diǎn)，確?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的有效開(kāi)展，作好事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，及時(shí)的防范銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，明確相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)不同的經(jīng)營(yíng)管理銀行實(shí)行差異化監(jiān)督，對(duì)支行建立差別監(jiān)督的監(jiān)管機(jī)制，跟蹤檢查、差錯(cuò)整改、分析原因、事后追究責(zé)任，避免不同銀行同類(lèi)錯(cuò)誤的發(fā)生。利用計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，檢測(cè)、評(píng)估銀行的經(jīng)營(yíng)狀況，逐步建立銀行系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，執(zhí)行流程控制和動(dòng)態(tài)跟蹤程序，提高內(nèi)部審計(jì)效率。

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