摘 要：所謂“營改增”，就是將營業(yè)稅改為增值稅，自2012年開始，我國在各個領(lǐng)域都開始全面進行“營改增”改革，包括電信業(yè)、交通運輸業(yè)以及部分服務(wù)業(yè)都已經(jīng)作為試點進行改革。酒店業(yè)作為生活服務(wù)行業(yè)之一，必然要進行“營改增”改革，作為酒店從業(yè)者，應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)對“營改增”帶來的各種影響，并積極采取對應(yīng)策略，加強外部服務(wù)建設(shè)和采購規(guī)范等各項工作，以做好“營改增”的過渡工作。本文就簡單介紹了酒店行業(yè)進行“營改增”的必然性，并闡述了“營改增”對酒店業(yè)收益產(chǎn)生的影響，最后針對如何應(yīng)對這些影響展開分析和討論。

關(guān)鍵詞：營改增；酒店業(yè)；收益；策略

2016年，我國將在金融業(yè)、建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)以及房地產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域全面推開“營改增”改革，企業(yè)將通過繳納增值稅來代替過去的營業(yè)稅應(yīng)稅項目，酒店業(yè)作為生活服務(wù)行業(yè)之一，實施“營改增”也是必然之舉。

一、酒店業(yè)實施“營改增”的必然性

酒店業(yè)納入營改增是必然之舉，主要原因在于以下三點：一是酒店行業(yè)包含多種業(yè)務(wù)類別，包括會議服務(wù)、客房服務(wù)以及餐飲服務(wù)等，以餐飲服務(wù)為例，就是購買原材料并通過烹飪加工進而銷售給客戶的過程，由于在購買原材料的過程中已經(jīng)繳納了增值稅，進行“營改增”改革，可以有助于對抵扣增值稅的完善，進而延續(xù)增值稅鏈條；二是酒店對外服務(wù)對象有很多企業(yè)，實行“營改增”，可以為企業(yè)開具增值稅發(fā)票同時允許抵扣，方便企業(yè)抵扣進項稅，避免重復(fù)征稅的同時，也大大減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；三是根據(jù)稅法規(guī)定，消費者在酒店外非現(xiàn)場消費食品時，征收增值稅，而消費者在酒店內(nèi)現(xiàn)場消費食品時，征收營業(yè)稅。這種規(guī)定一方面很難分清消費者是否屬于現(xiàn)場消費，企業(yè)存在繳納隨意性，另一方面兩種稅的征收也不利于稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一管理，通過“營改增”，既有助于公平稅負(fù)，也方便稅務(wù)機關(guān)的管理工作。

二、“營改增”改革對酒店業(yè)收益方面產(chǎn)生的影響

1.在酒店稅負(fù)方面產(chǎn)生的影響

在實行“營改增”改革之前，酒店除了繳納其他正常稅費外，還要繳納5%的營業(yè)稅，而“營改增”改革之后，營業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀悾U稅額也有所變化，一般納稅人是6%，而小規(guī)模納稅人只有3%。

對于小規(guī)模納稅人來講，也就是年營業(yè)額小于等于五百萬元的酒店納稅人，其繳納稅額由5%降至3%，明顯稅負(fù)下降，而對于一般納稅人而言，即年營業(yè)額超過五百萬元的酒店納稅人，只有保證酒店進項稅抵扣額可以抵消增加的1%的部分，才能保證稅負(fù)下降，看起來容易實現(xiàn)，但實際操作起來非常復(fù)雜，稅率、銷售金額以及可抵扣的進項稅額都會對最終繳納的增值稅稅額產(chǎn)生影響。

2.對酒店利潤方面產(chǎn)生的影響

“營改增”對酒店利潤方面產(chǎn)生的影響主要體現(xiàn)在以下三個方面：一是造成酒店收入的減少。營業(yè)稅與增值稅不同，前者是收入的組成部分，屬于價內(nèi)稅，后者是不含稅部分的收入，屬于價外稅，因此，如果酒店無法通過提價等手段將增值稅轉(zhuǎn)移到客戶身上，就會導(dǎo)致收入下降，而客戶往往對提價比較排斥和敏感，因此，“營改增”必然會導(dǎo)致酒店收入的下降；二是造成酒店部分運營成本和運營費用下降。在酒店運營成本方面，除了人工成本之外，其他成本諸如能源成本、餐飲用品采購成本等，都可以取得增值稅專用發(fā)票，進而抵扣進項稅，但人力成本在酒店運營成本中所占比重最大，而且諸如鮮活海鮮和農(nóng)產(chǎn)品的供應(yīng)商都不具備增值稅發(fā)票的開具資格，因此之前具有價格優(yōu)勢的小供應(yīng)商會被大供應(yīng)商所取代；在運營費用方面，除了廣告費用能夠取得增值稅專用發(fā)票，其他諸如管理費用、土地使用稅、折舊攤銷費用以及促銷費用等，都無法進行抵扣。三是酒店利潤存在下降趨勢。雖然酒店收入下降，成本費用也有所下降，但是通過一系列的計算可以得知，如果酒店不通過提價將增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給客戶，那么就會面對酒店利潤可能下降的巨大壓力。

三、酒店業(yè)應(yīng)對“營改增”改革的策略和方案

“營改增”對于酒店產(chǎn)生的影響既有正面影響，也有負(fù)面影響，如何規(guī)避稅收風(fēng)險，科學(xué)控制稅收成本，應(yīng)對“營改增”帶來的各種困難，也就成為酒店業(yè)必須解決的問題，筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)從以下四個方面著手：

1.專業(yè)分工，擴大外包

酒店業(yè)是勞動密集型服務(wù)行業(yè)之一，人力成本比重相對較大，而由于人力成本無法抵扣進項稅，非常不利于酒店業(yè)“營改增”后的稅負(fù)降低，隨著社會分工的日益專業(yè)化和細(xì)致化，越來越多的專業(yè)服務(wù)外包公司應(yīng)運而生，酒店業(yè)可以把公共區(qū)域保潔、地下停車場保安以及日常設(shè)備維修等人事工作外包給專業(yè)服務(wù)外包公司，不僅可以取得增值稅專用發(fā)票來抵扣進項稅，還能夠減少酒店業(yè)人力部門的工作量，將精力集中在酒店發(fā)展和經(jīng)濟提升等主業(yè)。

2.規(guī)范采購，優(yōu)化供應(yīng)

酒店業(yè)的采購成本是總成本的一半左右，而且采購頻率和數(shù)量都相對較大，因此供應(yīng)商的規(guī)模、實力和名譽就非常重要，“營改增”之后，酒店業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對需要采購的原材料進行分類，盡量選擇正規(guī)的大供應(yīng)商進行采購，但是，諸如鮮活產(chǎn)品以及農(nóng)產(chǎn)品等原材料的供應(yīng)商多為農(nóng)民或者個體戶，這就存在增值稅專用發(fā)票的開具難度，因此筆者建議酒店應(yīng)當(dāng)選擇食品原料比較優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)者，建立長期供應(yīng)關(guān)系，并且每月固定時期協(xié)助供應(yīng)者到稅務(wù)部門辦理增值稅發(fā)票，這樣既能夠抵扣進項稅，又為個體生產(chǎn)者提供良好銷路。

3.合理選擇改造裝修和設(shè)備采購時間

酒店在經(jīng)營一段時間后，難免需要對酒店設(shè)備進行更新和店面裝修，但是“營改增”之后，企業(yè)固定資產(chǎn)只有用于生產(chǎn)經(jīng)營才能進行相關(guān)抵扣，并不追溯抵扣過往固定資產(chǎn)，由于國家“營改增”改革是分省份和時間逐步進行的，因此，酒店可以根據(jù)實際情況選擇最為合理的時間來裝修和更新設(shè)備。

4.進一步加強酒店企業(yè)的內(nèi)部管理工作

“營改增”的關(guān)鍵時期，需要酒店各部門的共同合作和協(xié)調(diào)，才能平穩(wěn)度過過渡期，作為酒店企業(yè)，應(yīng)當(dāng)一方面對各部門的職責(zé)和職能進行進一步的明確，做到各司其職，合作共通；另一方面重新規(guī)劃和梳理酒店業(yè)務(wù)，尤其是要重新細(xì)分酒店的銷售業(yè)務(wù)賬目，按照稅率的變化重新編制成本費用，估算進項稅可抵扣比例，做到心中有數(shù)。

四、結(jié)語

隨著“營改增”在酒店行業(yè)的不斷推進，酒店業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解并認(rèn)知“營改增”對酒店收益帶來的影響，更加專業(yè)的對業(yè)務(wù)進行分工，并加強外包服務(wù)建設(shè)，規(guī)范采購，重新梳理各部門職責(zé)和銷售業(yè)務(wù)賬目，進而平穩(wěn)度過過渡期，保證酒店效益。

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作者簡介：毛維奇（1977.02- ），女，河南，本科，高級會計師，會計師，銀川同福餐飲服務(wù)有限公司